Решение № 2А-235/2017 от 2 ноября 2017 г. по делу № 2А-235/2017

Дело № 2а-235/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 ноября 2017 года г. Змеиногорск

Змеиногорский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Крупского В.Г.

при секретаре Черёмушкиной Т.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам. Требования обоснованы тем, что ФИО1 в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ) являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 23.05.2011 снята с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. При этом обязанность по уплате страховых взносов за 2010-2011 годы в полном объеме не исполнила.

Согласно расчету по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2010 год страхователем было начислено на обязательное пенсионное страхование на страховую часть 10392.00 руб.; обязательное медицинское страхование 1610.76 руб., в том числе в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 571.56 руб., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1039.20 руб. Было уплачено на обязательное пенсионное страхование на страхов часть пенсии 10338.47 руб., на обязательное медицинское страхование 1208.07 руб., в том числе Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 571.56 руб., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 636.51 руб.

Так как условием прекращения начисления пени является фактическая уплата недоимки, неуплаченную сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование начислены пени:

- за период с 25.06.2014 по 07.05.2015 в размере 470.05 руб. на обязательное пенсионное страхование на страховую часть; и 90.59 руб. на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

- за период с 08.05.2015 по 25.05.2016 на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии.

В адрес страхователя было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам № 032S01160161323 от 25.05.2016г. в указанном требовании страхователю было предложено уплат недоимку и пени по страховым взносам в срок до 15.06.2016, № 032S01160161344 от 25.05.2016. в указанном требовании страхователю было предложено уплатить недоимку и пени по страховым взносам в срок 15.06.2016г.

У страхователя имеется неуплаченная задолженность по пени, начисленной по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на страховую часть трудовой пенсии в сумме 1110.12 руб., и в Фонд медицинского страхования в сумме 90.59 руб.

Должником указанные требования исполнены не были.

Согласно расчету по начисленным и уплаченным страховым взносам за период 2011 страхователем было начислено на обязательное пенсионное страхование на страховую часть 5338.47 руб.; на обязательное медицинское страхование 1047.16 руб., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 410.65 руб.

Задолженность за периоды 2010-2011 годы составила 5392 руб. на обязательное пенсион страхование на страховую часть, 1039.20 руб. на обязательное медицинское страхование.

Платежи на погашения вышеуказанной задолженности от страхователя не поступали.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст. ст. 4, 17.1, 123.2 - 123.3 КАС РФ просят взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на ОПС на страховую часть пенсии в фиксированном размере за расчетные периоды до 01.01.2017 в сумме 1110.12 руб. в пользу соответствующего бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю, а так же пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за расчетные периоды до 01.01.2017 в сумме 90.59руб. в пользу соответствующего бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании суду пояснила, что исковые требования не признает, после прекращения своей деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, она ходила в пенсионный фонд, ей посчитали ее задолженность около 1000 рублей, она сразу ее погасила, сказали, что она больше ни чего не должна, ни каких требований от налоговой она не получала, а в 2016г. налоговая подала на нее в суд о взыскании задолженности. Полагает, что ни какой задолженности не существуют, кроме того истцом пропущен срок давности предъявления каких либо требований за долг 2011г.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав представленные по делу доказательства, выслушав ответчицу, суд приходит к следующему.

В спорный период вопросы начисления и взыскания страховых взносов, пени регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее по тексту - Закон N 212-ФЗ).

В силу пункта 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Согласно Закону N 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (часть 1 статьи 10); расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона (часть 1 статьи 16); страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 2 статьи 16).

Согласно пункту 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Уплата сумм страховых взносов в более поздний по сравнению с установленным законом срок влечет начисление пеней за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов (статья 25 Закона N 212-ФЗ).

В силу положений частей 3, 5, 6 статьи 25 Закона N 212-ФЗ установлено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Порядок взыскания страховых взносов и пени в отношении лиц, прекративших деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, урегулирован статьями 21, 22 Закона N 212-ФЗ.

В соответствии с частью 2 статьи 21 Закона N 212-ФЗ исковое заявление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов.

Согласно части 9 статьи 21 указанного Закона положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов и штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 2, 5, 7 ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма. Форматы, порядок и условия направления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что срок давности взыскания задолженности по страховым взносам, а также пеней включает трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шестимесячный срок для обращения в суд.

Несоблюдение срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога. В случае пропуска контрольным органом установленного законом срока направления требования исчисление срока принудительного взыскания недоимки производится исходя из совокупности установленных законом сроков.

Материалами дела установлено и не оспаривалось сторонами, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена в связи с принятием соответствующего решения.

Как следует из административного искового заявления, ФИО1 ненадлежащим образом исполнялась обязанность по уплате страховых взносов за период 2010 - 2011 годы.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов, истцом произведено начисление пени, в адрес ФИО1 25.05.2016 года направлено требование N 032S01160161323 об уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме 560,64 рубля, предоставлен срок для добровольной уплаты до 15 июня 2016 года.

Также административным истцом в адрес административного ответчика 28 июля 2015 года было направлено требование N 032S01160161344 от 25.05.2016 года об уплате пени за 2010, 2011, годы в сумме 640,07 рубль, предоставлен срок для добровольной уплаты до 15 июня 2016 года.

Требования в установленный срок ФИО1 исполнены не были, что послужило основанием для обращения 21.12.2016г. истца с заявлением о вынесении судебного приказа, который 18.01.2017г. был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В силу пункта 2 статьи 207 Гражданского кодекса Российской Федерации с истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию.

Таким образом, из вышеперечисленных положений законодательства следует, что уплата пеней является дополнительной обязанностью плательщиков страховых взносов (помимо обязанности по уплате самих взносов). С учетом того, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате взносов, то с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному обязательству; разграничение процедуры взыскания страховых взносов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от основного.

Таким образом, если срок взыскания задолженности по страховым взносам истек, то пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Судом было установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов своевременно и надлежащим образом не исполнялась, в связи с чем, истец вправе предъявить к взысканию пени до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов, при этом должны соблюдаться сроки, установленные Законом N 212-ФЗ для взыскания пеней, в отношении каждого дня просрочки.

Как следует из материалов дела, административным истцом начислены административному ответчику пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2010 - 2011 годы. При этом административным истцом предпринимались меры для принудительного взыскания задолженности по страховым взносам, что подтверждается документами, а именно, реестрами поступлений платежей, копией судебного приказа от 26 декабря 2016 года,

При этом суд учитывает, что согласно вышеназванных требований ответчику устанавливался срок выполнения налоговых требований до 15 июня 2016г., а в Судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа истец обратился лишь 21.12.2016г, что подтверждается штампом входящей регистрации на заявлении, т.е. фактически с истечением шестимесячного срока.

Исходя из вышеприведенных норм, установив, что по состоянию на 31 декабря 2010 и 2011 г. страховые взносы ФИО1 полностью не уплачены, пенсионный орган вправе был в течение трех месяцев, то есть до 31 марта 2011 года, и 31 марта 2012 года, направить плательщику требование о необходимости уплаты задолженности. В случае направления такого требования по почте оно считалось полученным по истечении 6 дней, то есть не позднее 06 апреля 2011 года и 06 апреля 2012 года соответственно, и подлежало исполнению в течение 10 календарных дней, то есть до 16 апреля.

Следовательно, предусмотренный законом срок обращения в суд с заявлением о взыскании страховых взносов с ФИО1 истек 16 октября 2011 года (по платежам за 2010г) и 16 октября 2012 года (по платежам за 2011г).

Вместе с тем, несмотря на принятые меры принудительного взыскания, из представленных административным истцом доказательств, не следует, что на момент выставления требований по уплате пени, а также в настоящее время у административного ответчика имеется недоимка по страховым взносам за 2010, 2011 годы, право взыскания, которой не утрачено.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем, в отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления давности взыскания.

Согласно п. 1 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обратилась в суд 17 июля 2017 года, то есть за пределами установленного законом срока на принудительное взыскание пени.

Суд считает, что уважительные причины пропуска срока у налогового органа отсутствуют. Административным истцом не сообщены исключительные обстоятельства и не представлено доказательств объективного отсутствия возможности своевременно и в предусмотренном законом порядке обратиться в суд. Необходимость осуществления контроля за субъектами налоговых отношений, контроля правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и иных платежей не являются препятствием для обращения в суд за защитой нарушенных прав в установленный срок. Таким образом, налоговый орган не представил доказательств добросовестного исполнения своей обязанности по своевременному обращению в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности, по не зависящим от действий его сотрудников причинам.

Как указано в п. 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных законодательством Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Пунктом 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", разъяснено, что установленный шестимесячный срок давности взыскания налоговых санкций является пресекательным, то есть не подлежащим восстановлению судом.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Как указано в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Административным истцом не представлено доказательств того, что с ответчицы производилось принудительное взыскание по суммам, на которые исчислена пеня.

Доводы ответчика о том, что административный иск предъявлен не к ней, а к другому лицу, суд считает не обоснованным, поскольку полагает, что при написании фамилии и отчества ответчика, административным истцом были допущены описки.

Таким образом, поскольку налоговым органом пропущен установленный законом срок обращения в суд с требованием о взыскании пени, то административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Змеиногорский городской суд в течение месяца.

Судья Крупский В.Г.