Решение № 2А-876/2025 2А-876/2025~М-749/2025 М-749/2025 от 18 ноября 2025 г. по делу № 2А-876/2025

Дело № 2а-876/2025

УИД 42RS0014-01-2025-001098-07


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

05 ноября 2025 года г. Мыски

Мысковский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Агеевой О.Ю., при секретаре судебного заседания Струниной О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 67727 руб., пени в размере 24016,21 руб., всего 91743,21 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает следующее.

ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее – Инспекция №, налоговый орган).

Приказом ФНС России № от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее по тексту - Инспекция).

Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по <адрес> № от 13.12.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023 год.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находятся транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении № от 05.08.2024.

Срок уплаты транспортного налога за 2023 год - не позднее 01.12.2024.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от 05.08.2024 с указанием сумм налога за 2023 год.

Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2023 год.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени за период времени с 02.12.2017 по 31.12.2022 в общей сумме - 1204,34 руб., до 01.01.2023 года.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от 23.07.2023. Срок уплаты транспортного налога за 2023 год на дату выставления требования № от 23.07.2023 не наступил.

В срок, установленный в требовании, сумма задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 67727,00 руб., административным ответчиком в бюджет не уплачена.

В связи со вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с и. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 49104 руб. 34 коп., в том числе пени 1204 руб. 34 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1204 руб. 34 коп. (пеня по транспортному налогу за период времени с 02.12.2017 по 31.12.2022).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 03.02.2024: общее сальдо в сумме 193588 руб. 56 коп., в том числе пени 33771 руб. 48 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 03.02.2025: 33771 руб. 48 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 03.02.2025) - 9755 руб. 27 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 24016 руб. 21 коп.

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией 19.01.2024 принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (ранее ЗВСП было направлено - 20.03.2024, мировым судьей судебного участка № Мысковского городского судебного района <адрес> по делу № вынесен судебный приказ, судебный приказ отменен).

Инспекцией мировому судье судебного участка № Мысковского городского судебного района <адрес> в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

27.02.2025 мировым судьей судебного участка № Мысковского городского судебного района <адрес> по делу № принят судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

14.05.2025 мировым судьей судебного участка № Мысковского городского судебного района <адрес> было принято определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, административный истец полагает, что налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела (л.д. 50, 55), своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель – адвокат Фатенкова Л.В., действующая на основании ордера от 22.10.2025 года (л.д. 53), надлежаще извещенные о месте и времени рассмотрения дела (л.д. 51, 54, 57), в судебное заседание не явились. Административный ответчик представил отзыв на административное исковое заявление (л.д. 58-60), согласно которому возражает на административный иск, просит отказать в удовлетворении административных исковых требований.

Возражения ФИО1 мотивированы тем, что с 2019 года по июнь 2024 года автомобиль <данные изъяты> им не использовался и не мог использоваться, поскольку был непригоден для эксплуатации (отсутствовал двигатель, коробка и прочие агрегаты) и он не мог передвигаться по автомобильным дорогам, в связи с чем полагает, что фактически этого транспортного средства физически не существовало.

Указывает, что неоднократно обращался в налоговый орган по поводу того, что он не должен уплачивать транспортный налог за автомобиль, который не на ходу и не отвечает характеристикам объектам, за которые гражданам начисляется к уплате транспортный налог.

Ссылается, что снятию автомобиля с учета ГИБДД препятствовало наличие обеспечительных мер (запрет регистрационных действий), принятых на основании определений Мариинско-Посадского районного суда Чувашской республики от 17.04.2019 года и Мысковского городского суда <адрес> от 13.06.2019 года, а также наложенного судебным приставом-исполнителем ареста, которые полностью были сняты только в июне 2024 года.

Полагает, что административным истцом пропущен срок предъявления к нему требований о взыскании обязательных платежей и санкций, что приведенные (указанные) Инспекцией обстоятельства свидетельствуют о не направлении в его адрес уведомления о необходимости уплаты транспортного налога за 2023 год с расчетом сумм налога, а также требования о его уплате.

Считает, что требование № от 23.07.2023 года не может подтверждать исполнение налоговым органом обязанности по направлению налогоплательщику требования, т.к. расчет налога за 2023 год возможен не ранее 2024 года, и требование, выданное в июле 2023 года, не отражает действительные сведения о транспортном налоге за спорный период, а потому не может быть принято по делу в качестве доказательства. Кроме того, данное требование уже представлялось в качестве доказательства по делу № о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021-2022 г.г., повторное взыскание сумм налога и пени является недопустимым.

Ссылается на истечение срока давности по периоду начисления пени, указывая также, что расчет пени не может приниматься судом, поскольку он произведен только на начало налогового периода, за который административный истец просит взыскать с него налоговую задолженность, которая на тот момент еще не возникла.

В отношении расчета сумм пени, включенных в заявление о вынесении судебного приказа, также ссылается на его неприменимость, поскольку в расчет включена сумма задолженности на 01.01.2023 года. На начало налогового периода невозможно начислить транспортный налог, т.к. еще нет сведений о том, какие транспортные средства будут зарегистрированы за налогоплательщиком на протяжении всего года.

Все расчеты, приложенные к административному иску, считает неправильными и не относимыми к рассматриваемому спору.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, извещенная должным образом (л.д. 52, 56), явку своего представителя в судебное заседание не обеспечила, письменной позиции по административному иску суду не представила.

Суд считает возможным провести судебное разбирательство и рассмотреть административное дело в отсутствие участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, поскольку их неявка не является препятствием к рассмотрению дела (ч. 2 ст. 289 КАС РФ).

Изучив письменные материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими полному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из п. 1 ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Законом Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу положений п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ).

Таким образом, срок уплаты для физических лиц транспортного налога за 2023 год - не позднее 01.12.2024.

Из положений п. 3 ст. 363 НК РФ следует, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Кроме того, согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В силу п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № которая предусматривает отражение размера задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, формирующих отрицательное сальдо ЕНС на момент его направления должнику, и информации о не направлении дополнительного требования в случае изменения суммы задолженности, а также о возможности получения актуальной информации об имеющейся задолженности в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Судом установлено, что приказом ФНС России № от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (л.д. 15).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по <адрес> № от 14.02.2022 (л.д. 22-23), в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в собственности ФИО1 находились транспортные средства – легковые автомобили: 1) <данные изъяты>; 2) <данные изъяты>; 3) <данные изъяты>; 4) <данные изъяты>; 5) <данные изъяты>; 6) <данные изъяты>; 7) <данные изъяты>.

Период (количество месяцев) владения указанными автомобилями за 2023 год составил: 12/12 – в отношении первых четырех автомобилей, 3/12 – в отношении пятого и шестого автомобиля, 5/12 – в отношении последнего (седьмого) автомобиля. Общая сумма налога составила 67727 рублей.

Указанная информация отражена в налоговом уведомлении № от 05.08.2024 (л.д. 12), которое было направлено ответчику в личном кабинете налогоплательщика.

Срок уплаты транспортного налога за 2023 год - не позднее 01.12.2024.

Обязанность по уплате налогов ответчик не исполнил, задолженность не уплатил.

Решением Мысковского городского суда <адрес> по гражданскому делу № (№) от 03.03.2020, оставленным без изменения 13.08.2020 судом апелляционной инстанции и 03.12.2020 судом кассационной инстанции, был удовлетворен иск <данные изъяты> к ФИО1 Обращено взыскание на заложенное транспортное средство марки (модели) <данные изъяты> (с 01.06.2018 право собственности на данный автомобиль зарегистрировано за ФИО1). Постановлено полученные от реализации денежные средства направить истцу (<данные изъяты>) в счёт погашения задолженности по кредитному договору от 28.06.2010 №. Взысканы с ответчика ФИО1 в пользу <данные изъяты> расходы по оплате государственной пошлины в размере 6000 рублей. В удовлетворении встречного искового заявления ФИО1 к <данные изъяты> о признании добросовестным приобретателем по договору купли-продажи от 01.06.2018 транспортного средства марки (модели) <данные изъяты>, и снятии с указанного транспортного средства обременение в виде залога – отказано.

До вынесения решения по этому делу определением Мариинско-Посадского районного суда Республики Чувашия от 17.04.2019 было удовлетворено заявление <данные изъяты> о применении мер по обеспечению иска. Наложен арест до разрешения дела судом на автотранспортное средство – автомобиль <данные изъяты>.

При этом после поступления дела в Мысковский городской суд <адрес>, определением этого суда от 13.06.2019 года было вновь удовлетворено заявление <данные изъяты> о применении мер по обеспечению иска. Наложен запрет на совершение любых сделок и регистрационных действий в отношении данного автомобиля.

23.09.2020 Мысковским городским судом <адрес> на принудительное исполнение решения суда от 03.03.2020 был выдан исполнительный лист серии №, который предъявлялся взыскателем <данные изъяты> в ОСП по <адрес>, где в отношении должника ФИО1 было возбуждено исполнительное производство № от 26.02.2021.

Исполнив решение суда от 03.03.2020 и требования исполнительного листа в части взыскания 6000 рублей, ФИО1 в рамках дела (материала) № обращался в Мысковский городской суд с заявлением о снятии запрета совершения регистрационных действий в отношении указанного выше транспортного средства, наложенного в качестве обеспечительной меры определением Мариинско-Посадского районного суда Чувашской республики от 17.04.2019, повторно наложенного определением Мысковского городского суда от 13.06.2019.

Определением суда от 18.10.2021, оставленным 18.01.2022 апелляционной инстанцией без изменения, в связи с отсутствием сведений об исполнении решения суда в части обращения взыскания на заложенное транспортное средство, в удовлетворении заявления ФИО1 было отказано.

27.01.2022 судебным приставом-исполнителем был наложен арест на данное имущество – автомобиль <данные изъяты>.

В рамках осуществления исполнительных действий и применения мер принудительного исполнения судебными приставами автомобиль не был описан для организации торгов, т.к. был в нерабочем состоянии, у него отсутствовали двигатель, коробка передач и иные агрегаты, необходимые для работы автомобиля.

Взыскатель <данные изъяты> также отказался получить автомобиль в счет исполнения решения суда об обращении взыскания на это транспортное средство. В связи с чем, постановлением начальника отделения – старшего судебного пристава ОСП по <адрес> от 09.03.2023 арест был снят (л.д. 64).

04.05.2023 исполнительное производство № было окончено судебным приставом-исполнителем в связи с полным исполнением требований исполнительного документа.

Определением Мысковского городского суда от 09.02.2024 года по делу (материалу) № было удовлетворено заявление ФИО1, отменен запрет на совершение регистрационных действий в отношении вышеуказанного транспортного средства, наложенный в качестве обеспечительной меры определением Мысковского городского суда <адрес> от 13.06.2019.

Аналогично определением этого же суда от 08.05.2024 по делу (материалу) № (л.д. 61-62) был отменен запрет на совершение любых регистрационных действий в отношении принадлежащего ФИО1 автомобиля <данные изъяты>, наложенный определением Мариинско-Посадского районного суда Республики Чувашия от 17.04.2019.

26.06.2024 автомобиль был снят с регистрационного учета ГИБДД по заявлению ФИО1

По состоянию на 04.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 49104 руб. 34 коп., в том числе пени 1204 руб. 34 коп. (л.д. 19).

Инспекцией, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ было сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023 (оборот л.д. 13 – л.д. 14).

Исходя из решения суда по административному делу № от 21.05.2025 (л.д. 67-71), апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Кемеровского областного суда от 04.09.2025 по тому же делу (л.д. 72-79), указанная в требовании № от 23.07.2023 задолженность в размере 47900 рублей транспортного налога с физических лиц – за 2021 год.

В установленный срок требование № от 23.07.2023 не было исполнено.

В вышеуказанное требование не вошла сумма задолженности по транспортному налогу за 2023 год, так как на дату формирования требования срок уплаты налогов за 2023 год еще не наступил.

В соответствии с п.п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией 19.01.2024 было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 13).

После обращения Инспекции к мировому судье судебного участка № за выдачей судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени (04.04.2024 судебный приказ был выдан) и его последующей отмены 19.08.2024 на основании поступивших возражений должника ФИО1, Инспекция в рамках административного дела № обратилась в Мысковский городской суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 47900 рублей, за 2022 год в размере 53002 рубля, пени в размере 9757,32 рублей, всего – 110659,32 рублей.

Решением суда первой инстанции от 21.05.2025, оставленным без изменения 04.09.2025 судом апелляционной инстанции, исковые требования Инспекции к ФИО1 были удовлетворены частично. С ФИО1 взыскана задолженность в общем размере 109814,24 рублей, из них: по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год – в размере 47900 рублей, за 2022 год – в размере 53002 рубля, и пени в размере 8912,24 рублей.

Таким образом, требования по пени были удовлетворены в части: вместо заявленных 9757,32 рублей было взыскано 8912,24 рублей, разница – 845,08 рублей.

Анализируя заявленные требования о взыскании пени, начисленной за период с 02.12.2017 по 31.12.2022, т.е. до внедрения ЕНС, в размере 1204,34 рублей (отрицательное сальдо по пене по состоянию на 01.01.2023 года, дата технической записи в ЕНС – 04.01.2023), суды первой и апелляционной инстанций установили, что на день формирования требования от 23.07.2023 № совокупный срок для взыскания задолженности по пене, начисленной на задолженности 2016-2018 годов, предусмотренный ст.ст. 69, 70, 48 НК РФ, был пропущен, в связи с чем, в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени, начисленной на задолженность по транспортному налогу, за 2017, 2018, 2019 год в общем размере 845,08 рублей, было отказано, взыскана пеня в размере 359,25 рублей, начисленная за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму транспортного налога за 2021 год в размере 47900 рублей, а также пеня, начисленная с 01.01.2023 по 05.02.2024 на суммы транспортного налога за 2021 год и 2022 год, в общей сумме 8552,99 рублей, всего – 8912,24 рублей = 8552,99 + 359,25 (оборот л.д. 77, оборот л.д. 78).

Таким образом, по состоянию на 01.01.2023 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 должно было составлять не -1204,34 рублей, а -359,25 рублей.

Также суды пришли к выводам о необоснованности доводов административного ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате транспортного налога за автомобиль <данные изъяты>, что данного транспортного средства физически не существовало, не отвечало критериям налогообложения и не могло быть снято с регистрационного учета по независящим от ФИО1 причинам (т.е. все те же доводы, которые приводятся административным ответчиком и по настоящему административному делу), указав, что налоговое законодательство не связывает необходимость уплаты транспортного налога с возможностью осуществления фактического пользования и эксплуатации автомобиля, в связи с чем нахождение автомобиля под арестом и запретом не является основанием для освобождения владельца автомобиля от уплаты транспортного налога; что обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД, а не от факта наличия или отсутствия у него транспортного средства в непосредственной эксплуатации, т.е. фактического пользования; что после применения обеспечительных мер транспортное средство у ФИО1 не изымалось, соответственно на нем лежала обязанность обеспечить сохранность автомобиля; что сведений о повреждении автомобиля (в том числе утрате двигателя, колес, сиденья и т.д.) в результате ДТП либо по другим, независящим от ФИО1 обстоятельствам, административным ответчиком не указано и доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, не представлено; что указанные недостатки не исключают возможность эксплуатации автомобиля после проведения ремонтно-восстановительных работ (л.д. 75); что для прекращения налогообложения транспортного средства в связи с прекращением его существования по волеизъявлению его собственника налоговыми органами в качестве основания должно рассматриваться свидетельство (акт) об утилизации, подтверждающее факт уничтожения транспортного средства, выданное лицом, выполнившим данные действия; что административный ответчик в налоговый орган с заявлением о гибели или уничтожении объекта налогообложения - автомобиля <данные изъяты>, с целью прекращения исчисления транспортного налога в установленном пунктом 3.1 статьи 362 Налогового кодекса РФ порядке не обращался, документы, подтверждающие факт уничтожения транспортного средства, не представлял; что при рассмотрении административного дела ФИО1 также не представлены документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения транспортного средства; что согласно информации, предоставленной Отделением МВД по <адрес>, 22.11.2024 автомобиль вновь поставлен на регистрационный учет за иным лицом, соответственно утилизирован не был и вновь допущен к участию в дорожном движении; что к транспортным средствам, не являющимся объектами налогообложения, принадлежавший административному ответчику автомобиль <данные изъяты>, не относится, факт гибели транспортного средства при рассмотрении дела подтверждения не нашел; что в спорные налоговые периоды ФИО1 являлся лицом, на которое в установленном действующим законодательством порядке зарегистрированы транспортные средства, и соответственно являлся плательщиком транспортного налога в отношении указанных в административном иске автомобилей (л.д. 76).

Оснований для переоценки указанных выводов при рассмотрении настоящего административного дела, у суда не имеется, доказательств обратного административным ответчиком в настоящем споре не представлено.

В связи с чем суд отклоняет доводы административного ответчика о невозможности использования транспортного средства <данные изъяты> в связи с его гибелью.

Как указано выше, на основании положений ст. 48 НК РФ Инспекцией мировому судье судебного участка № Мысковского городского судебного района в отношении ФИО1 было направлено заявление на выдачу судебного приказа № от 05.02.2024.

Мировым судьей судебного участка № Мысковского городского судебного района в отношении ФИО1 был принят судебный приказ от 04.04.2024, который был отменен 19.08.2024.

В связи с отменой вышеуказанного судебного приказа, Инспекция обратилась с административным исковым заявлением в отношении ФИО1 в Мысковский городской суд.

Решением от 21.05.2025 по административному делу № требования Инспекции о взыскании с ФИО1 сумм задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы, а также пени по налогу были удовлетворены. Данное решение вступило в законную силу.

Инспекцией мировому судье судебного участка № Мысковского городского судебного района в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени № от 03.02.2025 (л.д.8-10).

Мировым судьей судебного участка № Мысковского городского судебного района в рамках приказного производства № был выдан судебный приказ от 27.02.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 91743,21 рублей, в том числе: суммы пеней в размере 24016,21 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 67727 рублей,.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Мысковского городского судебного района – мирового судьи судебного участка № Мысковского городского судебного района от 14.05.2025 (л.д. 21), в связи с подачей ФИО1 заявления об отмене этого судебного приказа, судебный приказ был отменен.

На основании пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, после подачи в 2024 году предыдущего заявления по требованию об уплате задолженности образовалась задолженность, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей.

Поскольку обращение Инспекции к мировому судье судебного участка № Мысковского городского судебного района произошло до 01.07.2025, суд приходит к выводу, что срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа не был пропущен.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском в Мысковский городской суд Инспекция обратилась 14.08.2025 (л.д. 7).

Поскольку судебный приказ № от 27.02.2025 был отменен 14.05.2025, налоговым органом не пропущен срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 03.02.2025 сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по данным налогового органа составляет: общее сальдо в сумме 193588,56 рублей (оборот л.д. 14 – л.д. 15), в том числе пени 33771,48 рублей (л.д. 20). Исходя из чего, Инспекция рассчитывает пеню, подлежащую взысканию, следующим образом: 33771 руб. 48 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 03.02.2025) – 9755 руб. 27 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 24016 руб. 21 коп.

Судом проверен расчет пени для включения в заявление о выдаче судебного приказа и для подачи административного искового заявления в Мысковский городской суд, признан не верным, но итоговая сумма – обоснована и совпадает с расчетом суда, произведенным ниже.

Как указано выше, с учетом судебных актов по административному делу №, вступивших в законную силу, отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по пене должно было составить не 1204,34 рублей, а 359,25 рублей.

Исходя из этого, отрицательное сальдо по пени на момент формирования заявления 03.02.2025 должно было составлять не 33771,48 рублей, а 32926,40 рублей (за вычетом 845,08 рублей, указанных выше).

Расчет: 32567,16 руб. (пеня за период с 01.01.2023 по 03.02.2025, л.д. 20) + 359,25 руб. (отрицательное сальдо по пени по состоянию на 01.01.2023 года, исходя из судебных актов по административному делу №) = 32926,41 рублей.

Разница в 1 копейку учитывается судом в пользу налогоплательщика ФИО1, за основу суд берет сумму 32926,40 рублей.

9757,32 руб. – 9755,27 = 2,05 рублей (погашенная задолженность по пене).

С учетом взыскания по делу № не 9757,32 рублей, а 8912,24 рублей, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, суд учитывает в размере 8910,19 рублей (8912,24 – 2,05).

Размер пени, подлежащий взысканию, по расчету суда: 32926,40 руб. (сальдо по пени на 03.02.2025) – 8910,19 руб. = 24016,21 рублей, что совпадает с заявленной административным истцом суммой.

Суд считает это правильным, поскольку фактически пеня за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, начисленная на сумму транспортного налога за 2021 год, была взыскана в рамках административного дела № (абз. 3 оборот л.д. 77, оборот л.д. 78).

Транспортный налог за 2022 год подлежал уплате до 01.12.2023, в связи с чем, начисление пени за его неуплату могло осуществляться только после этой даты. То же самое касается и транспортного налога за 2023 год (уплата – до 01.12.2024, начисление пени – после этой даты).

Институт ЕНС был введен с 01.01.2023 года, поэтому требования по настоящему делу о взыскании общей суммы пени по транспортному налогу (фактически: за 2021 год – за период с 06.02.2024 по 03.02.2025, при этом пеня за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 и с 01.01.2023 по 05.02.2024 была взыскана в рамках дела №; за 2022 год – за период с 06.02.2024 по 03.02.2025, при этом пеня за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 была взыскана в рамках дела №; за 2023 год – за период с 02.12.2024 по 03.02.2025) в рассматриваемом случае не касаются и не могут касаться периода после введения ЕНС.

Свои права и законные интересы административный ответчик уже защитил в рамках административного дела №, когда суд исключил необоснованную пеню в размере 845,08 рублей из общей заявленной (предъявленной) к взысканию общей суммы пени, начисленной за период с 02.12.2017 по 23.04.2018 (транспортный налог за 2016 год), с 02.12.2018 года по 01.03.2019 (транспортный налог за 2017 год) и с 02.12.2019 по 23.02.2020 (транспортный налог за 2018 год) (оборот л.д. 77).

Поэтому размер отрицательного сальдо ЕНС по пени по состоянию на 01.01.2023 года не влияет на размер взыскиваемой пени в последующих периодах ее начисления и взыскания (в рамках настоящего дела, и возможных в будущем – в случае неуплаты или несвоевременной уплаты административным ответчиком транспортного налога за соответствующие годы, при условии соблюдения налоговым органом и Инспекцией расчета суда, приведенного в настоящем решении, выводов судов обеих инстанций по административному делу №, перерасчета налоговым органом и Инспекцией размера отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 01.01.2023).

Изложенное выше соответствует и расчету пени, применявшемуся до введения института ЕНС.

Обратное означает, что в рамках последующих административных дел по взысканию пени, начисленной на суммы транспортного налога, пеня каждый раз должна уменьшаться на 845,08 рублей, что не может являться правильным и законным, не соответствует институту неустойки в целом и пени по НК РФ в частности.

С учетом изложенного, ссылки административного ответчика на истечение срока предъявления к нему требований о взыскании обязательных платежей и санкций, на истечение срока давности по периоду начисления пени, подлежат отклонению.

Доводы ФИО1 о необоснованности требования № от 23.07.2023 года, которое он считает требованием об уплате транспортного налога за 2023 год, суд также отклоняет в связи с неправильным толкованием административным ответчиком норм налогового законодательства.

Указанное требование – об уплате задолженности по транспортному налогу за 2021 год и по пене, сформировано и направлено в соответствии с требованиями налогового законодательства налогоплательщику после введения ЕНС в срок, установленный (продленный) постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500.

При этом после введения института ЕНС в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, суд приходит к выводу о полной обоснованности заявленных административным истцом требований.

ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате налогов в установленный законодательством срок. Требование налогового органа об уплате задолженности налогоплательщиком было проигнорировано.

В настоящее время задолженность административного ответчика согласно исследованным в судебном заседании доказательствам составляет 91743,21 руб., а именно: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 67727 руб.; задолженность по пене в сумме 24016,21 руб.

Разрешая настоящий спор, суд, руководствуясь требованиями действующего законодательства, оценив по правилам статьи 84 КАС РФ собранные по делу доказательства в их совокупности, проверив соблюдение административным истцом порядка и срока для обращения в суд, приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Сведения об оплате административным ответчиком суммы задолженности, сторонами в судебное заседание не представлены.

В связи с чем, суд считает возможным взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность в заявленном размере.

Согласно ч. 2 ст. 290 КАС РФ, при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

В соответствии с п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, поэтому государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо его единого налогового счета в сумме 91743,21 рублей, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 67727 рублей;

- задолженность по пене в сумме 24016,21 рублей.

Взыскать в доход местного бюджета с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Мысковский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 19.11.2025.

Председательствующий судья О.Ю. Агеева