Решение № 2А-119/2021 2А-119/2021(2А-2059/2020;)~М-2007/2020 2А-2059/2020 М-2007/2020 от 3 марта 2021 г. по делу № 2А-119/2021

УИД: 11RS0002-01-2020-003634-35

Дело № 2а-119/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Воркута 4 марта 2021 г.

Воркутинский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Комиссаровой Е.С.,

при секретаре Басаргиной О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуте Республики Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пеней,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по г. Воркуте Республики Коми (далее ИФНС по г. Воркуте) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 59 177,00 руб., пени в размере 170,41 руб.

В обоснование административного иска административный истец указал, что налоговым агентом обществом с ограниченной ответственностью «АЛЬЯНС» (далее ООО «АЛЬЯНС») представлена справка формы 2-НДФЛ от 27 февраля 2019 г. № 363 о доходах физического лица ФИО1 за 2018 год, из которой следует, что она получила от ООО «АЛЬЯНС» доход, облагаемый по ставке 13 % в размере 605 000,00 руб. Сумма исчисленного и неудержанного налоговым агентом налога составила 78 650,00 руб. Налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 19 473,00 был взыскан с административного ответчика 17 августа 2020 г., в связи с чем, взысканию подлежит налог в размере 59 177,00 руб., который не уплачен ФИО1 в срок, указанный в налоговом требовании, в связи с чем, на него начислены пени в размере 170,41 руб.

Административный истец о времени и месте судебного разбирательства извещён надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представитель просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 59, 62).

Административный ответчик, заинтересованное лицо ООО «АЛЬЯНС», каждый, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки не сообщил (л.д. 60, 61).

При таких обстоятельствах, суд считает возможным, рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, материалы гражданского дела Паркового судебного участка г. Воркуты № 2а-882/2020, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст. 19, п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги; эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 207, п. 1 ст. 210 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации; при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

При этом согласно ст. 41 НК РФ доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 Налог на доходы физических лиц названного Кодекса.

В соответствии со ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных этой статьёй. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьёй производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Исходя из п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый агент ООО «АЛЬЯНС» письменно сообщил налоговому органу в порядке п. 5 ст. 226 НК РФ о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога в форме справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) ФИО1 за 2018 год № 363 от 27 февраля 2019 г. (л.д. 31).

Как следует из указанной справки 2-НДФЛ от 27 февраля 2019 г., в которой зафиксирован доход ФИО1 за 2018 год в общем размере 605 000,00 руб., код дохода указан 2301, то есть материальная выгода, полученная от суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее Закон «О защите прав потребителей»).

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установлен ст. 217 НК РФ, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 2217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с перечисленными в данном пункте случаями. Доход в виде неустойки (штрафа, пеней) в вышеуказанном перечне не поименован.

Таким образом, при получении по решению суда сумм неустойки и штрафа на основании Закона Российской Федерации «О защите прав потребителей» у налогоплательщика возникает право распоряжаться полученными денежными средствами, то есть образуется доход в виде экономической выгоды в денежной форме. Поскольку названные выплаты не поименованы в п. 3 ст. 217 НК РФ, отвечают признаку экономической выгоды, они являются доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

По смыслу п. п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утверждённого 21 октября 2015 г. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации, предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции (неустойка и штраф) не преследуют цели компенсации потерь (реального ущерба) потребителя, и поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений сдаст. 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

25 июля 2019 г. налоговым органом в личный кабинет ФИО1 направлено налоговое уведомление № 48631789 об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год в размере 78 650,00 рублей, сроком уплаты не позднее 2 декабря 2019 г. (л.д. 11, 12, 13).

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлено требование № 22952 от 13 декабря 2019 г. об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 78 650,00 руб., пени в размере 170,41 руб. в срок до 14 января 2020 г., которое направлено через личный кабинет налогоплательщика, однако до настоящего времени налогоплательщиком не исполнено (л.д. 9, 13).

По информации налогового органа налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 19 473,00 руб. взыскан 17 августа 2020 г., остаток задолженности составил 59 177,00 руб.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Данные положения в силу п. 10 ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней, в отношении которых досудебный порядок урегулирования спора состоит в направлении налоговым органом требования об их уплате.

Поскольку требованием № 22952 об уплате налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год установлен срок исполнения до 14 января 2020 г., налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением до 14 июля 2020 г.

12 февраля 2020 г. ИФНС по г. Воркуте обратилась в Парковый судебный участок г. Воркуты с административным заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год и пеней в размере 78 820,41 руб., то есть в установленный законом срок.

17 февраля 2020 г. мировым судьёй Паркового судебного участка г. Воркуты вынесен судебный приказ № 2а-882/2020 о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере 78 650,00 руб. и пеней в размере 170,41 руб., который определением от 1 сентября 2020 г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения, отменён.

18 ноября 2020 г. ИФНС по г. Воркуте в Воркутинский городской суд поступило административное исковое заявление, то есть в пределах предусмотренного законом срока (шесть месяцев со дня отмены судебного приказа).

Расчёт пени по налогам проверен судом и является верным, сумма пеней исчислена на основании ст. 75 НК РФ, заявлена в пределах суммы, указанной в требовании.

При таких обстоятельствах, поскольку административным ответчиком не произведена уплата налога, требование ИФНС по г. Воркуте о взыскании пеней соответствует нормам ст. 75 НК РФ, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 980,42 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуте Республики Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пеней удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуте Республики Коми задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 59 177,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 170,41 руб., всего 59 347 (пятьдесят девять тысяч триста сорок семь) рублей 41 копейку.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования городского округа «Воркута» в размере 1 980 (одна тысяча девятьсот восемьдесят) рублей 42 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Воркутинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме (5 марта 2021 г.).

Председательствующий Е.С.Комиссарова