Решение № 2А-532/2019 2А-532/2019~М-420/2019 М-420/2019 от 4 сентября 2019 г. по делу № 2А-532/2019

№

Дело №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Багратионовск 05 сентября 2019 г.

Багратионовский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Жестковой А.Э.,

при секретаре Матросовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Калининградской области к ФИО1 о взыскании транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Калининградской области (далее – МИФНС №) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании:

- недоимки по транспортному налогу за налоговые периоды 2015, 2016 гг. в размере 3933 рубля, пени за просрочку уплаты налога в размере 51,74 рублей,

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2015, 2016 гг. в размере 118 рублей, пени за просрочку уплаты налога в размере 0,24 рублей,

- недоимки по земельному налогу за налоговые периоды 2015, 2016 гг. в размере 1572 рубля, пени за просрочку уплаты налога в размере 19,75 рублей.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что в собственности ФИО1 находится жилой дом и земельный участок с КН №, находящиеся по адресу: <адрес>. Кроме того, на имя административного ответчика зарегистрировано транспортное средство марки «БМВ 525 TDS», имеющее регистрационный знак №. Поскольку в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах ФИО1 обязан уплачивать транспортный налог в отношении зарегистрированного на его имя транспортного средства, земельный налог и налог на имущество физических лиц, налоговый орган уведомил его о подлежащей уплате сумме указанных налогов за налоговые периоды 2015 - 2016 гг., а затем выставил требование об их уплате, однако до настоящего времени ФИО1 налоги не уплатил, в связи с чем МИФНС № обратилась с настоящим административным иском в суд.

Представитель административного истца МИФНС №, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 также, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился (л.д.№).

Исследовав материалы гражданского дела № г. о выдаче судебного приказа, письменные материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

Суды в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства (далее КАС РФ) рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

На основании ст. 3 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьей 356 НК РФ и статьей 1 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге» транспортный налог обязателен к уплате на территории Калининградской области.

Согласно статье 357 НК РФ и статье 2 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге», налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговым периодом, за который производится начисление транспортного налога, признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ и пункт 1 статьи 5 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге»).

Согласно сведениям МО МВД России «Багратионовский» в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство марки «БМВ 525», г.н.з № (л.д.№).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога в отношении указанного транспортного средства за налоговый период 2015 - 2016 года.

Сумма транспортного налога в отношении данного транспортного средства за налоговый период 2015 г. составила 1788 рублей, за 2016 год 2145 рублей, а всего 3933 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ и пункту 3 статьи 9 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге», уплата налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, производится не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ и пунктом 3 статьи 9 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге» налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В порядке, предусмотренном статьей 52 НК РФ, МИФНС № ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2016 г. транспортного налога в отношении указанного выше транспортного средства за налоговый период 2015 года (л.д.№), а также налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2017 г. транспортного налога за налоговый период 2016 года (л.д.№).

Судом установлено, что транспортный налог за налоговые периоды 2015 и 2016 гг. в отношении транспортного средства «БВМ 525» в установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не уплатил.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате указанных налогов МИФНС № направила ему требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в срок до 22.02.2017 года (л.д.№) и требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в срок до 03.04.2018 года (л.д. №).

Вместе с тем, до настоящего времени указанный налог ФИО1 не уплачен.

В этой связи МИФНС № требует взыскания с ФИО1 транспортного налога за налоговый период 2015, 2016 гг. в размере 3933 рублей.

04.09.2018 г. мировым судьей 2-го судебного участка Багратионовского района Калининградской области МИФНС № был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу.

В связи с поступлением возражений, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с заявлением о взыскании с административного ответчика указанного налога МИФНС № обратилась с соблюдением сроков, установленных статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в пользу МИФНС № недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2015 г. в размере 1788 рублей, за налоговый период 2016 г. в размере 2145 рублей, а всего 3933 рублей.

Согласно статье 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога им подлежат уплате пени.

Представленный истцом расчет пени, подлежащей уплате ФИО1 рассчитанный за период с 02.12.2016 г. по 19.12.2016 г. в сумме 10,73 рубля, а также с 02.12.2017 г. по 12.02.2018 г. в сумме 41,01 рублей, судом проверен и сомнений не вызывает.

Таким образом, размер пени за просрочку уплаты транспортного налога за налоговый период 2015, 2016 года составляет 51 рубль 74 копейки, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в пользу МИФНС № пени за просрочку уплаты по транспортному налогу за налоговый период 2015, 2016 г. в указанном размере.

Рассматривая исковые требования налогового органа о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени, суд приходит к следующему.

Согласно сведениям Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области, за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на земельный участок, имеющий кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> и жилой <адрес> в <адрес>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ (вступившего в силу с 01.01.2015 г.) физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, признавались налогоплательщиками налога.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования - жилой дом.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога в отношении указанного земельного участка и налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2015, 2016 гг.

Сумма земельного налога за данные периоды составила 786 рублей – 2015 г., 786 рублей – 2016 г., а всего 1572 рубля, налог на имущество физических лиц в отношении указанного жилого помещения за налоговый период 2015 г. составила 40 рублей, за налоговый период 2016 г. - 78 рублей, а всего 118 рублей.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ, действующей в соответствующие налоговые периоды, налог на имущество физических лиц за налоговый период 2015, 2016 гг. подлежал уплате – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В порядке, предусмотренном статьей 52 НК РФ, МИФНС № ФИО1 были направлены налоговые уведомления, указанные выше, содержащие, в том числе, требования о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц в срок до 01.12.2016 г. за налоговый период 2015 г. и в срок до 01.12.2017 за налоговый период 2016 г.

Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса.

В соответствии с Правилами проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 N 316 «Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель», государственная кадастровая оценка земель основывается на классификации земель по целевому назначению и виду функционального использования.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ); налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (часть 1 статья 394 НК РФ).

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налога МИФНС № направила ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в срок до 22.02.2017 г. и требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанных налогов в срок до 03.04.2018 г.

До настоящего времени обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц ответчиком не исполнена, что является основанием для принудительного взыскания налога.

С указанными выше нормами права, в связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды им также подлежат уплате и начисленные пени.

Представленный истцом расчет пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 19.12.2016 гг. составляющий 4,72 рублей, с 02.12.2017 г. по 12.02.2018 г. в размере 15,03 рублей, а также пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 19.12.2016 г. в размере 0,24 рублей, судом проверен, является арифметически верным.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в пользу МИФНС № пени за просрочку уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2015, 2016 г. в указанном размере.

Таким образом, суд находит исковые требования МИФНС № обоснованными, законными а потому подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 2 статьи 61.2 и пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет городского округа по месту совершения юридически значимых действий.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Поскольку исковые требования МИФНС № удовлетворены, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета МО «Багратионовский городской округ» государственная пошлина в размере 400 рублей, рассчитанном от суммы взысканных денежных средств, от уплаты которой государственный орган освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Калининградской области (238300, Калининградская область, г. Гурьевск, ул. Крайняя, дом №1; дата государственной регистрации в качестве юридического лица – ДД.ММ.ГГГГ; ИНН <***>)

- недоимку по транспортному налогу за налоговые периоды 2015, 2016 гг. в размере 3933 рублей, пени за просрочку уплаты транспортного налога за налоговые периоды 2015, 2016 гг. в размере 51,74 рублей;

- земельный налог за налоговые периоды 2015, 2016 гг. в размере 1572 рублей, пени за просрочку уплаты земельного налога за налоговые периоды 2015, 2016 гг. в размере 19,75 рублей;

- налог на имущество физических лиц за налоговые периоды 2015, 2016 гг. в размере 118 рублей, пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2015, 2016 гг. в размере 0,24 рублей, а всего 5694 (пять тысяч шестьсот девяносто четыре) рубля 73 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Багратионовский городской округ» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Багратионовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 10.09.2019 г.

Судья: подпись

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья А.Э. Жесткова

Секретарь: О.А. Матросова