Решение № 2А-2045/2024 2А-2045/2024~М-1551/2024 М-1551/2024 от 23 сентября 2024 г. по делу № 2А-2045/2024

Дело №2а-2045/2024

УИД 23RS0050-01-2024-002283-47


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Темрюк 24 сентября 2024 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Метелкина Е.В.,

при секретаре судебного заседания Кожемякиной Я.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам на доходы физических лиц в размере 325 000 руб., а также сумму пеней в размере 183 351 руб.70 коп.

Свои требования административный истец обосновал тем, что решением инспекции должник привлечен к налоговой ответственности по выездной налоговой проверки и дочисление налога по налогу на доходы физических лиц в сумме 9 002 659,00 руб. за 2018 год.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговым органом на основании ст.46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием задолженности у ФИО2 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО2 указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №206 Темрюкского района Краснодарского края от 21.02.2024 судебный приказ, вынесенный 22.11.2023 по делу №2а-25.08/2023 в отношении ФИО2 отменен на основании заявления должника.

На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 508 351 руб.70 коп., включающая в себя: задолженность по налогам на доходы физических лиц в размере 325 000 руб., а также сумму пеней в размере 183 351 руб.70 коп.

Изложенные выше обстоятельства послужили основанием для обращения инспекции в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю, в судебное заседание не явился, действующий по доверенности ФИО3, в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, от его представителя, действующей по доверенности ФИО4 поступило ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Суд, выслушав мнение представителя истца, исследовав материалы дела, находит исковые требования Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю подлежащими удовлетворению в полном объёме по следующим основаниям.

В соответствии с частью 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 209 НК РФ определено, что для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к физическим лицам в соответствии с гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

Как установлено в суде и подтверждается письменными материалами дела, решением инспекции должник привлечен к налоговой ответственности по выездной налоговой проверки и дочисление налога по налогу на доходы физических лиц в сумме 9 002 659,00 руб. за 2018 год.

Согласно п.2 ст.227 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

На основании п.5 ст.227 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется в срок не позднее 30 апреля следующего года.

Согласно п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пп.7-8 ст.227 НК РФ, налогоплательщики, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок. В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Расчет пени включенной в заявление о вынесении судебного приказа

№ от 16.10.2023г.: - за период с 29.07.2022г. по 16.10.2023г.: (732 104 х 1/300 х 5.00% х 20) + (732 104 х 1/300 х 5.50% х 41) + (732 104 х^ 1/300 х 6.50% х 49) + (732 104 х 1/300 х 6.75% х 42) + (732 104 х 1/300 х 7.50% d 56) + (732 104 х 1/300 х 8.50% х 56) + (732 104 х 1/300 х 9.50% х 14) + (732 104 d 1/300 х 20.00% х 42) + (732 104 х 1/300 х 17.00% х 23) + (732 104 х 1/300 х 14.00*X 23) + (732 104 X 1/300 х 11.00% х 18) + (732 104 х 1/300 х 9.50% х 41) + (732 101 х 1/300 х 8.00% х 56) + (732 104 х 1/300 х 7.50% х 308) + (732 104 х 1/300 х 8.50 х 22) + (732 104 х 1/300 х 12.00% х 34) + (732 104 х 1/300 х 13.00% х 29*= 183 351,70 руб., где:- 5.00%,5.50%, 6.50%, 6.75%, 7.50%, 8.50%, 9.50%, 20.00%,17.00%, 14.00V 11.00%, 9.50%, 8.00%, 7.50%, 8.50%, 12.00%, 13.00% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; -20,41,49,42,56,56,14,42,23,23,18,41,56,308,22,34,29 - количество дней просрочки исполнения обязательства. - 732 104,00 руб. - недоимка для начислений пени (недоимка полностью не оплачена, часть находится на взыскании, и часть в настоящем административном иске).

Исполнительное производство № - ИП по постановлению по ст.47 НК РФ от 20.12.2019г. № о взыскании задолженности в общей сумме 805 431,24 руб. включающая в себя НДФЛ за 2018 год в сумме 732 104 руб., и страховые взносы ОПС за 2017 год в сумме 53 315,70 руб. и страховые взносы ОМС 16720,33 руб. Судебное исполнительное производство по состоянию на 29.08.2024г. полностью не исполнено остаток долга 717 936,53 руб.

Административным ответчиком 23.10.2019г. была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год сумма налога подлежащей к уплате в размере 732 104 руб. А также инспекцией ФНС России по городу курорту Анапа была проведена ВНП по декларации за 2018г., и решением было доначисление налога в размере 9 002 659,00 руб. и в размере 489 209 руб., и было доначисление штрафа в размере 1 800 532,00 руб. и в размере 97 842 руб., и доначисление пени в размере 789 252,68 руб.

Таким образом, согласно ст.227 НК РФ административному ответчику было начислено авансовые платежи в сумме 325 000 руб. за 2018 год, которая рассчитана из ставки полученного дохода за 2018 год.

И согласно данным Инспекции, суммы налога в бюджет РФ не уплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было(и) направлено(ы) требование(я) об уплате налога и пени от 21.07.2023г. № (требование и доказательства его направления прилагаются к административному исковому заявлению).

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № от 12.10.2023г.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с наличием задолженности у ФИО1 по требованию № от 21.07.2023г. налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО2 указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от 21.02.2024г. судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 2508/2023 в отношении ФИО2, отменен на основании заявления должника.

Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл.32 КАС РФ.

На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 508 351,70 руб., включающая в себя: задолженность по налогам на доходы физических лиц в размере 325 000 руб., а также сумму пеней в размере 183 351 руб.70 коп

В связи с тем, что в добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена, все подтверждающие документы административным истцом суду представлены, суд пришел к выводу о необходимости удовлетворения административного иска.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 15 167,03 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,289-290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю задолженность в общей сумме 508 351,70 руб., включающую в себя: налог доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: авансовые платежи за период 2018 год в размере 325 000,00 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 183 351,70 руб. за период с 29.07.2022г. по 16.10.2023г.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 15 167,03 (пятнадцать тысяч сто шестьдесят семь) рублей 03 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в Краснодарский краевой суд, через Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 30.09.2024.

Председательствующий Е.В.Метелкин