Решение № 2А-1862/2017 2А-1862/2017~М-1471/2017 М-1471/2017 от 12 сентября 2017 г. по делу № 2А-1862/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Тамбов 12 сентября 2017 года

Ленинский районный суд г. Тамбова в составе:

председательствующего судьи Воронцовой Е.С.,

при секретаре Дмитриевой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1862/2017 по административному иску ИФНС России по г.Тамбову к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Тамбову обратилось с административным иском в суд с требованием взыскать с ФИО1 в местный бюджет налог на имущество физических лиц в сумме *** руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме *** руб.

В административном иске указано, что ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: нежилое помещение, кадастровый номер *** по ул. *** г.Тамбова; жилой дом, кадастровый номер *** по ул. *** г.Тамбова; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер ***, по ул. ***, 14 г.Тамбова; жилое строение без права регистрации проживания, расположенное на садовом земельном участке, кадастровый номер ***, СНТ Ревтруд, 565 г.Тамбов.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № *** от 05.10.2015 об оплате налога на имущество физических лиц за 2014 год на сумму *** руб. со сроком уплаты 01.10.2015.

ФИО1 оплата указанной суммы налога произведена частично.

По вышеперечисленным объектам исчисленный налог в общем размере *** руб. до настоящего времени ФИО1 не оплачен.

В связи с наличием задолженности административному ответчику начислены пени за периоды с 01.12.2015 по 31.12.2015 в сумме ***, *** руб., с 01.01.2016 по 13.06.2016 в сумме *** руб., с 14.06.2016 по 04.08.2016 в сумме *** руб.

Поскольку ФИО1 уклоняется от уплаты налога, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ ему было направлено требование № *** от 05.08.2016 и предложено погасить имеющуюся задолженность до 13.09.2016. Однако требование оставлено без исполнения.

В ходе судебного разбирательства административный истец уточнил требования административного иска, просил взыскать с ФИО1 в местный бюджет налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме *** руб., начисленный по объектам недвижимости: жилой дом, кадастровый номер ***, по *** г.Тамбова; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер ***, по ул. *** г.Тамбова; жилое строение без права регистрации проживания, расположенное на садовом земельном участке, кадастровый номер ***, СНТ Ревтруд, 565 г.Тамбов, а также пени по налогу на имущество физических лиц в сумме *** руб.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 заявленные требования поддержала по изложенным в административном иске основаниям. Указала, что ФИО1 обращался в ИФНС России по г.Тамбову с заявлением о представлении льготы по имуществу в соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ по объектам недвижимости *** с приложением подтверждающих документов использования данных объектов в предпринимательской деятельности. За 2014 год льготы были предоставлены на основании свидетельств о праве собственности по объектам ***. Предоставление льготы по объекту по *** ФИО1 согласно представленных им заявлений и правоустанавливающих документов не просил, в связи с чем ИФНС России по г.Тамбову не освобождала ФИО1 от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объекта по *** Также сообщила, что ИФНС России по г.Тамбову принято решение об отказе в удовлетворении заявления ФИО1 от 01.09.2017 о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет оплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, поскольку указанная в заявлении переплата налоговым органом не подтверждается.

В судебное заседание ФИО1 не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Его представитель по ордеру ФИО3 возражал против удовлетворения административного иска указав, что ФИО1 является индивидуальным предпринимателем, в отношении него применяется упрощенная система налогообложения. Объект по *** используется ФИО1 в предпринимательских целях путем сдачи его в аренду, в связи с чем в отношении данного объекта не может исчислен налог на имущество физических лиц. Наличие задолженности по объектам жилой дом по ул. *** г.Тамбова, жилое строение СНТ Ревтруд, 565 г.Тамбов не оспаривал.

Выслушав лиц участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовавшего на момент сложившихся правоотношений, утратившего силу с 01.01.2015 г.) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно статье 2 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество, указанное в п. п. 1 - 6 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1, 2 статьи 5 Закона от 09.12.1991 года N 2003-1 исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Пунктом 8 статьи 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" установлено, что налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 9 статьи 5 указанного Закона уплата имущественного налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

На основании п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пункт 3 статьи 48 НК РФ устанавливает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: жилой дом, кадастровый номер ***, по ул. *** г.Тамбова (регистрация права собственности от 25.01.2012); иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер ***, по ул. *** г.Тамбова (регистрация права собственности от 13.02.2012); жилое строение без права регистрации проживания, расположенное на садовом земельном участке, кадастровый номер ***, СНТ Ревтруд, 565 г.Тамбов (регистрация права собственности от 21.10.2013).

04 июня 2015 года административному ответчику было направлено налоговое уведомление № *** от 04.06.2015 об оплате налога на имущество физических лиц за 2014 год на сумму *** руб. со сроком уплаты 01.10.2015.

ФИО1 оплата указанной суммы налога произведена частично.

По вышеперечисленным объектам исчисленный налог в общем размере *** руб. ФИО1 не оплачен.

В связи с наличием задолженности административному ответчику начислены пени за периоды с 01.12.2015 по 31.12.2015 в сумме *** руб., с 01.01.2016 по 13.06.2016 в сумме *** руб., с 14.06.2016 по 04.08.2016 в сумме *** руб.

Поскольку ФИО1 уклоняется от уплаты налога, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ ему было направлено требование № 31 от 05.08.2016 и предложено погасить имеющуюся задолженность до 13.09.2016. Однако, требование оставлено без исполнения.

Направление налогового уведомления и требования в адрес ответчика подтверждено внутренними почтовыми заказными отправлениями с отметкой Почты России.

27.01.2017 мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г.Тамбова на основании заявления ИФНС России по г. Тамбову вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме *** руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме *** руб.

07.02.2017 на основании представленных ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г.Тамбова судебный приказ от 21.01.2017 был отменен.

В течение установленного законом срока (шесть месяцев) ИФНС России по г. Тамбову 19.05.2017 обратилась в Ленинский районный суд г. Тамбова с настоящим иском.

В ходе судебного разбирательства административный истец уточнил требования административного иска, просил взыскать с ФИО1 в местный бюджет налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме *** руб., начисленный по объектам недвижимости: жилой дом, кадастровый номер ***, по *** г.Тамбова; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер ***, по ул. *** г.Тамбова; жилое строение без права регистрации проживания, расположенное на садовом земельном участке, кадастровый номер ***, СНТ Ревтруд, 565 г.Тамбов, а также пени по налогу на имущество физических лиц в сумме *** руб.

В судебном заседании установлено, что обязанность по оплате налога на имущество за 2014 год в отношении данных объектов недвижимости ФИО1, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена. Данный факт административным ответчиком в ходе судебного разбирательства не опровергнут.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о необходимости взыскания заявленных сумм недоимки по налогу и пени за просрочку его уплаты.

Расчет пени представитель административного ответчика не оспаривался.

Между тем, поскольку к взысканию предъявлена недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме *** руб. расчет пени необходимо произвести следующем образом: с 01.12.2015 по 31.12.2015 (*** руб.); с 01.01.2016 по 13.06.2016 (*** руб.); с 14.06.2016 по 04.08.2016 (*** руб.)

Оценивая правовую обоснованность требований налогового органа о взыскании налога на имущество физических лиц в отношении объекта по *** г.Тамбова с учетом доводов административного ответчика о наличии у него статуса индивидуального предпринимателя, применении им упрощенной системы налогообложения и использовании указанного объекта в предпринимательских целях, суд приходит к следующему.

Пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате ряда налогов, в том числе налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и являющиеся собственниками имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, не являются плательщиками налога на имущество физических лиц (в отношении такого имущества). В отношении иного имущества указанные индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога на имущество физических лиц на общих основаниях.

Исходя из совокупности положений Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" для подтверждения права на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление в произвольной форме об освобождении от уплаты данного налога в отношении указываемых в заявлении объектов недвижимости.

Кроме того необходимо представить в налоговый орган документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности.

Документами, подтверждающими сдачу в аренду нежилых помещений, являются договоры аренды с арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществления данного вида деятельности, и любые другие документы, подтверждающие использование имущества для осуществления предпринимательской деятельности в период применения упрощенной системы налогообложения.

Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 18 января 2010 года N *** и от 1 февраля 2010 года N ***

Как следует из материалов дела, ФИО1 с заявлением об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц по объекту по *** не обращался. Данный факт представитель административного ответчика не оспаривал, полагая, что законом не предусмотрена обязанность налогоплательщика для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц представлять в налоговый орган соответствующее заявление.

Ввиду изложенных обстоятельств, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г.Тамбову удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: г.Тамбов, ул. ***, в местный бюджет налог на имущество физических лиц в сумме *** руб. и пени в сумме *** руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере *** руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Воронцова

Решение в окончательной форме изготовлено 13.09.2017

Судья Е.С. Воронцова