Решение № 2А-895/2018 2А-895/2018 ~ М-729/2018 М-729/2018 от 16 мая 2018 г. по делу № 2А-895/2018

Дело № 2а-895/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 мая 2018 года г. Нефтекамск

Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Рахматуллиной З.М.,

при секретаре Саитовой Э.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в г.Нефтекамск РБ об оспаривании отказа в перерасчете страховых взносов и бездействия по возврату излишне уплаченных страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в г.Нефтекамск РБ об оспаривании отказа в перерасчете страховых взносов и бездействия по возврату излишне уплаченных страховых взносов. В обоснование иска указывает, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем. В настоящее время истица не зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ не осуществляет, В ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 находилась на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доход минус расход". За ДД.ММ.ГГГГ Административным истцом уплачены страховые взносы наобязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд в сумме <данные изъяты>(копия платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ прилагается). За ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган административным истцом была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в соответствии с которой общая сумма дохода составила <данные изъяты>, сумма произведенных расходов <данные изъяты> Налоговая база для обложения страховыми взносами составила <данные изъяты> Страховой взнос в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, составляет <данные изъяты> х 1%]. Переплата по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ с доходов, превышающих 300 000 рублей, составляет <данные изъяты> За ДД.ММ.ГГГГ административным истцом уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд в сумме <данные изъяты> За ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган административным истцом была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в соответствии с которой общая сумма дохода составила <данные изъяты>, сумма произведенных расходов <данные изъяты> (копия декларации прилагается). Налоговая база для обложения страховыми взносами составила <данные изъяты> Страховой взнос в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, составляет <данные изъяты> Переплата по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ с доходов, превышающих 300 000 рублей, составляет <данные изъяты> Таким образом, общая переплата по страховым взносам в размере 1% с доходов свыше 300 000,00 руб. составляет <данные изъяты> в том числе <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ и <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ Административный истец обратился в Государственное Учреждение Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Нефтекамск Республики Башкортостан (далее по тексту Пенсионный фонд) с заявлением о перерасчете и возврате излишне уплаченных страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ. Своим письмом № от ДД.ММ.ГГГГ Пенсионный фонд отказался удовлетворить заявление административного истца о перерасчете и возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 000 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, мотивировав свой отказ тем, что, по мнению Пенсионного фонда, правовая позиция Конституционного суда РФ, изложенная в Постановлении от 30.11.2016г. №27-П подлежит учету со дня его официального опубликования, то есть с 02.12.2016г. Истец считает, что доводы ответчика противоречат действующему законодательству, отказ ответчика в перерасчете и бездействие в возврате истице переплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование наносит истице прямой материальный ущерб. Просит признать отказ Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Нефтекамск Республики Башкортостан, изложенный в письме № от ДД.ММ.ГГГГ, в перерасчете и бездействие по возврату излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014, 2015 годы незаконным. Просит также обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в <адрес> Республики Башкортостан возвратить ФИО1 излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>

На судебное заседание административный истец ФИО1, представитель административного истца ФИО2, представитель административного ответчика, заинтересованное лицо УФНС России по РБ не явились, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются.

Суд, исследовав материалы дела и оценив доказательства в их совокупности, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии с ч.1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий ( бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления. Иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия ( бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия ( бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Исходя из содержания пункта 28 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 10 февраля 2009 г. № 2 «О практике рассмотрения судами дел б оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих», а также положений пункта 1 части 2 ст. 227 КАС РФ, действия могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий: несоответствия действий (бездействия) закону и нарушения таким решением, действиями (бездействием) прав и законных интересов заявителя.

Материалами дела установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность.

В соответствии с налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения, поданной ФИО1 в налоговый орган, за ДД.ММ.ГГГГ ее доход составил <данные изъяты> по итогам ДД.ММ.ГГГГ ее доход составил <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подала в Управление Пенсионного фонда РФ в г.Нефтекамск заявление о возврате ей суммы переплаты по взносу за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты>

Письмом от ДД.ММ.ГГГГ № ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в г. Нефтекамск сообщило ФИО1 о том, что сформированная Конституционным Судом РФ правовая позиция, изложенная в постановлении от 30.11.2017 г. № 27-П, подлежит учету со дня его официального опубликования, т.е. с 02.12.2016 г. В связи с тем, что на момент вступления в силу Постановления № 27-П обязательства по уплате страховых взносов исполнены, оснований для пересчета ПФ не усмотрел.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее Закон N 212-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ и подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" являются плательщиками страховых взносов.

В силу части 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. При этом обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Согласно пункту 1 части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, уплачивается в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы на основании тарифа страховых взносов в ПФР, установленных пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенных в 12 раз.

С 01 января 2014 года в соответствии со статьей 1 Федерального закона от 02 декабря 2013 года N 336-ФЗ "О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" установлен минимальный размер оплаты труда в размере 5554 рублей.

В силу части 4.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Согласно части 8 статьи 16 Закона N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В случае прекращения предпринимательской либо иной профессиональной деятельности плательщикам страховых взносов следует представить в Инспекцию Федеральной налоговой службы сведения о доходах от деятельности, так как право определять величину доходов плательщиков, необходимую для определения фиксированного размера страховых взносов, и передавать сведения о ней из территориальных органов Федеральной налоговой службы России в территориальные органы Пенсионного фонда принадлежит налоговым органам.

В силу положений статей 216, 227, 229 Налогового кодекса Российской Федерации, случае прекращения деятельности физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, до конца налогового периода (календарного года), налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

ФИО1 исполнила обязанность по представлению налоговой декларации.

За ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган административным истцом была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в соответствии с которой общая сумма дохода составила <данные изъяты>, сумма произведенных расходов <данные изъяты> Налоговая база для обложения страховыми взносами составила <данные изъяты> Страховой взнос в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, составляет <данные изъяты>. Переплата по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ с доходов, превышающих 300 000 рублей, составляет <данные изъяты>

За ДД.ММ.ГГГГ административным истцом уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд в сумме <данные изъяты> За ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган административным истцом была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в соответствии с которой общая сумма дохода составила <данные изъяты>, сумма произведенных расходов <данные изъяты> (копия декларации прилагается). Налоговая база для обложения страховыми взносами составила <данные изъяты> Страховой взнос в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, составляет <данные изъяты> Переплата по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ с доходов, превышающих 300 000 рублей, составляет <данные изъяты>

С учетом фиксированной части административный истец оплатила взносы платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>, платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 N 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Рассматриваемый по настоящему делу спор, касается порядка определения размера страховых взносов, подлежащих уплате плательщиком страховых взносов, поименованным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, применяющим упрощенную систему налогообложения и выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно положениям статьи 346.14 налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 Налогового кодекса устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 Налогового кодекса содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, Судебная коллегия полагает, что изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 N 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

С расчетами, представленными административным истцом, суд соглашается.

В соответствии со ст. 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации" решение Конституционного Суда Российской Федерации окончательно и не подлежит обжалованию. Решение Конституционного Суда Российской Федерации, вынесенное по итогам рассмотрения дела, назначенного к слушанию в заседании Конституционного Суда Российской Федерации, вступает в силу немедленно после его провозглашения. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации, принятое в порядке, предусмотренном статьей 47.1 настоящего Федерального конституционного закона, вступает в силу со дня его опубликования в соответствии со статьей 78 настоящего Федерального конституционного закона. Иные решения Конституционного Суда Российской Федерации вступают в силу со дня их принятия.

Согласно ст. 12 ГК РФ защита гражданских прав осуществляется путем, в том числе,

- признания права;

- восстановления положения, существовавшего до нарушения права, и пресечения действий, нарушающих право или создающих угрозу его нарушения.

Доводы административного ответчика, изложенные в письме ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в г. Нефтекамск от ДД.ММ.ГГГГ за №, сводящиеся, фактически к отказу во внесудебном порядке восстановить положение, существовавшее до нарушения права, путем возврата излишне уплаченной суммы страховых взносов, не основаны на нормах действующего законодательства.

Принимая во внимание установление судом факта излишней уплаты ФИО1 страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в размере <данные изъяты>, требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования ФИО3 к ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в г.Нефтекамск РБ об оспаривании отказа в перерасчете страховых взносов и бездействия по возврату излишне уплаченных страховых взносов удовлетворить.

Признать отказ Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Нефтекамск Республики Башкортостан, изложенный в письме № от ДД.ММ.ГГГГ, в перерасчете и бездействие по возврату излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ незаконным.

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Нефтекамск Республики Башкортостан возвратить ФИО1 сумму излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня вынесения.

Судья З.М. Рахматуллина