Решение № 2А-352/2025 2А-352/2025~М-308/2025 М-308/2025 от 15 октября 2025 г. по делу № 2А-352/2025

Дело № 2а-352/282-2025

УИД № 46RS0025-01-2025-000670-26


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 октября 2025 года г. Фатеж

Фатежский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Попрядухина И.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, имевшему статус индивидуального предпринимателя в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании неоплаченной части начисленных ему страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере (пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1.2 ст. 430 НК РФ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37262 рубля 85 копеек и пени за просрочку исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов в общей сумме 37262 рубля 85 копеек рублей (отрицательное сальдо единого налогового счета), включающей в себя вышеуказанные страховые взносы за тот же период, и пени за просрочку их уплаты за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1017 рублей 27 копеек, ссылаясь на то, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате этих страховых взносов в установленный законом срок и направленное ему налоговым органом требование от ДД.ММ.ГГГГ № о погашении образовавшейся задолженности, а выданный впоследствии мировым судьей судебного участка судебного района <адрес> и <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-389/2025 о взыскании с него спорных обязательных платежей и санкций был отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

В судебное заседание:

представитель административного истца УФНС России по <адрес> - не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил суд о рассмотрении дела в его отсутствие;

административный ответчик ФИО2 - не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не известил.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с этим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно абз. 17, 28 и 29 п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность представляет собой общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумму налога, подлежащую возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ (за исключением отдельных видов налогов и сборов, указанных в этом же абзаце, не подлежащих включению в совокупную обязанность), под недоимкой понимается - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, а задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п.п. 2 и 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Исходя из п.п. 1 и 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, которым признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации указанным Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1.2 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющиеся плательщиками страховых взносов, в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере установленном главой 34 НК РФ.

Пунктом п. 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.п. 1, 2, 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начисляется начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данной статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной им в его постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, а также в его определениях от ДД.ММ.ГГГГ №-О и от ДД.ММ.ГГГГ №-О, НК РФ не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, в связи с чем пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Исходя из ч. 3.1 ст. 1, ст. 17.1 и главы 11.1 КАС РФ, а также п. 4 ст. 48 НК РФ требования налогового органа о взыскании с налогоплательщика обязательных платежей и санкций (налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) за счет имущества физического лица рассматриваются и разрешаются в порядке приказного производства путем подачи налоговым органом соответствующего заявления мировому судье и вынесения этим судьей единолично судебного приказа, который является исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных решений. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, не производящего выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и в соответствии с приведенными выше нормами обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере.

В связи с наличием у ФИО2 статуса индивидуального предпринимателя налоговым органом ему были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, остаток неуплаченной части которых по состоянию на дату прекращения им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, то есть на ДД.ММ.ГГГГ, составил 37262 рубля 85 копеек.

Установленный п. 5 ст. 432 НК РФ срок уплаты страховых взносов, составляющий 15 календарных дней с даты прекращения им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с п.п. 2, 6 и 7 ст. 6.1 НК РФ начал свое течение с ДД.ММ.ГГГГ и истек ДД.ММ.ГГГГ (рабочий день).

В связи с неуплатой ФИО2 начисленных ему сумм страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ у него образовалась недоимка на указанную выше сумму.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> в адрес ФИО2 по почте регистрируемым почтовым отправлением было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате задолженности по страховым взносам и начисленным на этот момент пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое он впоследствии также не исполнил.

Правильность расчета налоговым органом размера недоимки по указанным в настоящем административном исковом заявлении страховым взносам подтверждается материалами дела и не оспаривается административным ответчиком.

Общий размер пени, которая может быть начислена налогоплательщику за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата образования недоимки) по ДД.ММ.ГГГГ (дата расчета налогового органа), продолжительностью 38 дней, исходя из размера неисполненной им совокупной обязанности по уплате страховых взносов, составлявшего 37262 рубля 85 копеек, и подлежащей применению в этом периоде ключевой ставки Банка России, составляет 991 рубль 19 копеек (37262,85 x 38 x 21% / 300).

Поскольку размер начисленной налоговый органом пени составляет 1017 рублей (в результате необоснованного включения в период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ и неверного определения количества дней в периоде начисления - 40 вместо 38), требования налогового органа в этой части подлежат частичному удовлетворению.

Так как ранее налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка судебного района <адрес> и <адрес> был с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика спорной суммы страховых взносов и пеней, превышающей 10000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах 06 месяцев с указанного в требовании об оплате задолженности по страховым взносам и пени дня его исполнения (ДД.ММ.ГГГГ), после чего выданный мировым судьей судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отмен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения, и с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах 06 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, установленные п.п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ, а также ч. 2 ст. 286 КАС РФ сроки обращения налогового органа в суд с заявлениями о взыскании названной суммы в приказном и исковом порядке были им соблюдены.

Учитывая, что налоговый орган, обратившийся в суд с настоящим административным иском, освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета Фатежского муниципального района <адрес> подлежит взысканию в государственная пошлина, размер которой за удовлетворенное судом подлежащее оценке имущественное требование о взыскании задолженности в общей сумме 38254 рубля 04 копейки (37262,85 + 991,19) составляет 4000 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 333.19 и пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в пользу УФНС России по <адрес> неисполненную совокупную обязанность по уплате страховых взносов и пени в общей сумме 38254 (тридцать восемь тысяч двести пятьдесят четыре) рубля 04 копейки, в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в сумме 37262 рубля 85 копеек;

- пени за просрочку исполнения совокупной обязанности по уплате страховых взносов (включающей в себя страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 991 рубль 19 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований УФНС России по <адрес> к ФИО2 отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход бюджета Фатежского муниципального района <адрес> государственную пошлину за обращение в суд в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Фатежский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: