Решение № 2А-2840/2023 2А-2840/2023~М-1939/2023 М-1939/2023 от 17 июля 2023 г. по делу № 2А-2840/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 июля 2023 года г. Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Шиндяпина Д.О.,

при помощнике судьи Севостьяновой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2840/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 с участием заинтересованного лица МИФНС России № 21 по Самарской области о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать задолженность по обязательным платежам на общую сумму 53 227,04 руб., в том числе:

по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. пени в сумме 25,68 руб. за период с 16.07.2020 по 23.12.2021;

по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 03726000 за 2019 г. пени в сумме 36,38 руб. за период с 02.12.2020 по 23.12.2021;

по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701325 за 2017 г. пени в сумме 1 555,27 руб. за период с 04.12.2018 по 29.01.2020; за 2018 г. пени в сумме 243,00 руб. за период с 03.12.2019 по 30.01.2020; за 2019 г. пени в сумме 1 370,03 руб. за период с 02.12.2020 по 23.12.2021;

по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701330 за 2014 г. пени в сумме 9,89 руб. за период с 02.12.2017 по 29.12.2019;

по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701340 за 2020 г. налог в сумме 21 724,00 руб., пени в сумме 103,92 руб. за период с 02.12.2021 по 23.12.2021; за 2020 г. налог в сумме 1 285,00 руб., пени в сумме 6,14 руб. за период с 02.12.2021 по 23.12.2021; за 2016 г. пени в сумме 53,29 руб. за период с 01.07.2018 по 29.12.2019; за 2018 г. пени в сумме 6,31 руб. за период с 03.12.2019 по 30.12.2019; за 2019 г. пени в сумме 73,53 руб. за период с 02.12.2020 по 23.12.2021; за 2020 г. пени в сумме 18,46 руб. за период с 02.12.2021 по 23.12.2021; за 2020 г. пени в сумме 1,10 руб. за период с 02.12.2021 по 23.12.2021;

по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 45368000 за 2020 г. налог в сумме 19 999,00 руб., пени в сумме 95,67 руб. за период с 02.12.2020 по 23.12.2021; за 2020 г. пени в сумме 17,00 руб. за период с 02.12.2021 по 23.12.2021; за 2019 г. пени в сумме 690,63 руб. за период с 02.12.2020 по 23.12.2021;

по транспортному налогу ОКТМО 45368000 за 2019 г. пени в сумме 716,11 руб. за период с 02.12.2020 по 23.12.2021;

по транспортному налогу ОКТМО 36701325 за 2018 г. пени в сумме 515,91 руб. за период с 03.12.2019 по 30.12.2019; за 2019 г. пени в сумме 3603,67 руб. за период с 04.12.2018 по 30.01.2020;

по земельному налогу ОКТМО 36701315 за 2018 г. пени в сумме 9,23 руб. за период с 26.07.2021 по 23.12.2021; за 2019 г. пени в сумме 73,94 руб. за период с 02.12.2020 по 23.12.2021;

по земельному налогу ОКТМО 36701340 за 2018 г. пени в сумме 35,73 руб. за период с 03.12.2019 по 30.12.2019; за 2019 г. пени в сумме 378,56 руб. за период с 02.12.2020 по 23.12.2021; за 2020 г. пени в сумме 28,76 руб. за период с 02.12.2021 по 23.12.2021; за 2020 г. пени в сумме 5,11 руб. за период с 02.12.2021 по 23.12.2021;

по земельному налогу ОКТМО 36634448 за 2019 г. пени в сумме 22,10 руб. за период с 02.12.2020 по 23.12.2021;

по земельному налогу ОКТМО 36628155 за 2017 г. пени в сумме 188,69 руб. за период с 02.12.2020 по 23.12.2021; за 2018 г. пени в сумме 197,74 руб. за период с 02.12.2020 по 23.12.2021; за 2019 г. пени в сумме 137,19 руб. за период с 02.12.2020 по 23.12.2021;

ссылаясь на то, что в добровольном порядке задолженность ответчиком не погашена. Выданный 04.04.2022 г. судебный приказ № 2а-1070/22 о взыскании указанной недоимки отменен по заявлению налогоплательщика определением мирового судьи от 03.10.2022 г. На момент подачи административного иска ФИО1 сумму задолженности не оплатил.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

Согласно положениям части 8 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и организации, наделённые отдельными государственными или иными публичными полномочиями, могут извещаться судом о времени и месте судебного заседания (предварительного судебного заседания) лишь посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в указанный в части 7 настоящей статьи срок. Указанные лица, а также получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу иные лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.

Лица, указанные в части 8 настоящей статьи, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия ими мер по получению информации о движении административного дела, если суд располагает сведениями о том, что данные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда меры по получению информации не могли быть приняты ими в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств (часть 9).

При этом по смыслу вышеприведённых норм действия лиц, участвующих в деле, при принятии мер по получению дальнейшей информации о движении дела не ограничены возможностью получения соответствующих сведений посредством обращения к информационным ресурсам суда (сайта, системы ГАС Правосудие), так как предполагается получение соответствующей информации, в том числе, посредством телефонной, факсимильной связи, непосредственного обращения в суд.

Протокольным определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № 21 по Самарской области.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил, в иске просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (ШПИ 80404085098390).

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 21 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (ШПИ 80404085098406).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (статья 362 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения, в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

По правилам п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Статьей 393 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Срок уплаты земельного налога налогоплательщиками - физическими лицами определен ст. 397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога в указанные в административном иске налоговые периоды.

По причине неуплаты в срок в полном объеме налогов на основании налогового уведомления от 01.09.2021 № 42806023 налогоплательщику направлено требование об уплате налогов № 83264 по состоянию на 21.12.2021 г., которым предложено погасить имеющуюся задолженность за 2020 г. по налогу на имущество, земельному налогу в сумме 49021,00 руб., пени 234,49 руб. в срок до 15.02.2022 г.

Также в связи с наличием недоимки налогоплательщику направлено требование об уплате налогов, пени № 92364 по состоянию на 24.12.2021 г., которым предложено погасить имеющуюся задолженность по начисленным пени по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу в сумме 10634,57 руб. в срок до 16.02.2022 г.

Требования об уплате налогов и налоговые уведомления направлены заказными регистрируемыми почтовыми отправлениями.

Срок уплаты налога, установленный законодательством – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Обсуждая вопрос о соблюдении налоговым органом сроков принудительного взыскания задолженности в судебном порядке, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Принимая во внимание, что сумма задолженности по обоим требованиям превышала 10000 рублей, налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований с заявлением о вынесении судебного приказа, в следующие сроки:

по требованию № 83264 по состоянию на 21.12.2021 г., которым установлен срок исполнения 15.02.2022 г. – в срок не позднее 15.08.2022 г.;

по требованию № 92364 по состоянию на 24.12.2021 г., которым установлен срок исполнения 16.02.2022 г. – в срок не позднее 16.08.2022 г.

Как усматривается из материалов дела, с таким заявлением налоговый орган обратился к мировому судье с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока, о чем свидетельствует то, что мировым судьей 04.04.2022 г. вынесен судебный приказ №2а-1070/22 о взыскании с ФИО1 неуплаченной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 33 Октябрьского судебного района г.Самары от 03.10.2022 г. судебный приказ №2а-1070/22 отменен по возражению должника.

В Октябрьский районный суд г. Самары с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 27.03.2023 г., то есть в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

При отсутствии сведений об уплате недоимки, административный иск подлежит удовлетворению.

Поскольку налоговым органом соблюдён порядок и сроки направления уведомлений, требования об уплате налога административному ответчику, а также сроки обращения в суд, с учетом надлежащего извещения административного ответчика о дате судебного заседания, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в заявленном административным истцом размере.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган освобождён от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, в размере 1 796,81 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №..., дата г.р., место рождения: адрес, паспорт ***, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по:

по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. пени в сумме 25,68 руб. за период с 16.07.2020 по 23.12.2021;

по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 03726000 за 2019 г. пени в сумме 36,38 руб. за период с 02.12.2020 по 23.12.2021;

по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701325 за 2017 г. пени в сумме 1 555,27 руб. за период с 04.12.2018 по 29.01.2020; за 2018 г. пени в сумме 243,00 руб. за период с 03.12.2019 по 30.01.2020; за 2019 г. пени в сумме 1 370,03 руб. за период с 02.12.2020 по 23.12.2021;

по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701330 за 2014 г. пени в сумме 9,89 руб. за период с 02.12.2017 по 29.12.2019;

по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701340 за 2020 г. налог в сумме 21 724,00 руб., пени в сумме 103,92 руб. за период с 02.12.2021 по 23.12.2021; за 2020 г. налог в сумме 1 285,00 руб., пени в сумме 6,14 руб. за период с 02.12.2021 по 23.12.2021; за 2016 г. пени в сумме 53,29 руб. за период с 01.07.2018 по 29.12.2019; за 2018 г. пени в сумме 6,31 руб. за период с 03.12.2019 по 30.12.2019; за 2019 г. пени в сумме 73,53 руб. за период с 02.12.2020 по 23.12.2021; за 2020 г. пени в сумме 18,46 руб. за период с 02.12.2021 по 23.12.2021; за 2020 г. пени в сумме 1,10 руб. за период с 02.12.2021 по 23.12.2021;

по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 45368000 за 2020 г. налог в сумме 19 999,00 руб., пени в сумме 95,67 руб. за период с 02.12.2020 по 23.12.2021; за 2020 г. пени в сумме 17,00 руб. за период с 02.12.2021 по 23.12.2021; за 2019 г. пени в сумме 690,63 руб. за период с 02.12.2020 по 23.12.2021;

по транспортному налогу ОКТМО 45368000 за 2019 г. пени в сумме 716,11 руб. за период с 02.12.2020 по 23.12.2021;

по транспортному налогу ОКТМО 36701325 за 2018 г. пени в сумме 515,91 руб. за период с 03.12.2019 по 30.12.2019; за 2019 г. пени в сумме 3603,67 руб. за период с 04.12.2018 по 30.01.2020;

по земельному налогу ОКТМО 36701315 за 2018 г. пени в сумме 9,23 руб. за период с 26.07.2021 по 23.12.2021; за 2019 г. пени в сумме 73,94 руб. за период с 02.12.2020 по 23.12.2021;

по земельному налогу ОКТМО 36701340 за 2018 г. пени в сумме 35,73 руб. за период с 03.12.2019 по 30.12.2019; за 2019 г. пени в сумме 378,56 руб. за период с 02.12.2020 по 23.12.2021; за 2020 г. пени в сумме 28,76 руб. за период с 02.12.2021 по 23.12.2021; за 2020 г. пени в сумме 5,11 руб. за период с 02.12.2021 по 23.12.2021;

по земельному налогу ОКТМО 36634448 за 2019 г. пени в сумме 22,10 руб. за период с 02.12.2020 по 23.12.2021;

по земельному налогу ОКТМО 36628155 за 2017 г. пени в сумме 188,69 руб. за период с 02.12.2020 по 23.12.2021; за 2018 г. пени в сумме 197,74 руб. за период с 02.12.2020 по 23.12.2021; за 2019 г. пени в сумме 137,19 руб. за период с 02.12.2020 по 23.12.2021;

а всего взыскать 53 227 (пятьдесят три тысячи двести двадцать семь) руб. 04 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН №..., дата г.р., место рождения: адрес, паспорт ***, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 1 796 (одна тысяча семьсот девяносто шесть) руб. 81 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.О. Шиндяпин

В окончательной форме решение суда принято 27 июля 2023 года.