Решение № 2А-1710/2017 2А-1710/2017~М-1701/2017 М-1701/2017 от 26 декабря 2017 г. по делу № 2А-1710/2017

Дело №2а-1710/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 декабря 2017 г. г. Выкса

Судья Выксунского городского суда Нижегородской области Д.Н. Корокозов, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №4 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №4 по Нижегородской области (далее МРИ ФНС РФ №4 по Нижегородской области) обратилась с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимку по земельному налогу за ДАТА годы в сумме 1227 руб. 25 коп. и пени в сумме 166 руб. 58 коп.

Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных в Межрайонную ИФНС России № 4 по Нижегородской области, ФИО1 в ДАТА г.г. являлся собственником земельного участка, который является объектом налогообложения. Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления с расчетами налога на имущество: за ДАТА г. в сумме 306 руб. 75 коп. со сроком уплаты до ДАТА, за ДАТА г. в сумме 306 руб. 75 коп. со сроком уплаты до ДАТА, за ДАТА г. в сумме 306 руб. 75 коп. со сроком уплаты до ДАТА, а также за ДАТА г. в сумме 307 руб. 00 коп. со сроком уплаты до ДАТА. Данные суммы налогоплательщик не оплатил. В связи с тем, что в установленные законом сроки налог оплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ подлежат начислению пени. Налогоплательщику были направлены требования №… от ДАТА об уплате налога в сумме 306 руб. 75 коп. и пени в сумме 23 руб. 50 коп. в срок до ДАТА, №… от ДАТА об уплате налога в сумме 306 руб. 75 коп. в срок до ДАТА, №… от ДАТА об уплате налога в сумме 306 руб. 75 коп. и пени в сумме 59 руб. 73 коп. в срок до ДАТА, №.. от ДАТА об уплате налога в сумме 307 руб. 00 коп. и пени в сумме 11 руб. 05 коп. в срок до ДАТА, однако до настоящего времени требования не исполнены. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; ДАТА был вынесен судебный приказ №…, определением от ДАТА в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен.

Определением суда от ДАТА в связи на основании ст.291 КАС РФ суд перешел к рассмотрению административного искового заявления в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики в том числе обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Основанием для начисления земельного налога ФИО1 явились предоставленные регистрирующим органом сведения о том, что ФИО1 являлся в ДАТА годах собственником земельного участка по адресу: г.Выкса, п…., ул…., кадастровый номер …, площадью … кв.м., дата регистрации права ДАТА, признаваемого объектом налогообложения, следовательно, является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ и о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

МРИ ФНС РФ №4 по Нижегородской области налогоплательщику был исчислен налог за ДАТА г. и ДАТА направлено уведомление №… на уплату земельного налога в сумме 306 руб. 75 коп. согласно расчета: 102250,00 (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 1/1 (доля в праве) х 12/12 (период владения) по сроку уплаты до ДАТА. Также инспекцией налогоплательщику был исчислен налог за ДАТА г. и ДАТА направлено уведомление №… на уплату налога на имущество в сумме 306 руб. 75 коп. согласно расчета: 102250,00 (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 1/1 (доля в праве) х 12/12 (период владения) по сроку уплаты до ДАТА; был исчислен налог за ДАТАг. и ДАТА направлено уведомление №… на уплату налога на имущество в сумме 306 руб. 75 коп. согласно расчета: 102250,00 (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 1/1 (доля в праве) х 12/12 (период владения) по сроку уплаты до ДАТА. Также налогоплательщику был исчислен налог за ДАТА г. и ДАТА направлено уведомление №.. на уплату налога на имущество в сумме 307 руб. 00 коп. согласно расчета: 102250,00 (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 1/1 (доля в праве) х 12/12 (период владения). Уплата налога за ДАТА г. производится по итогам налогового периода в срок до ДАТА.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

По смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, перечисленных в гл. 11 НК РФ, являются пени. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога Инспекция вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиком в установленные сроки земельный налог за ДАТА годы оплачен не был. В связи с тем, что в установленные законом сроки налог оплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налогоплательщику были направлены требования об уплате недоимки: №…от ДАТА на сумму недоимки по налогу 306 руб. 75 коп. и пени 23 руб. 50 коп. со сроком исполнения до ДАТА; №… от ДАТА на сумму недоимки по налогу 306 руб. 75 коп. и пени 73 руб. 01 коп. со сроком исполнения до ДАТА; №… от ДАТА на сумму недоимки по налогу 306 руб. 75 коп. и пени 59 руб. 73 коп. со сроком исполнения до ДАТА, №… от ДАТА на сумму налога 307 руб. 00 коп. и пени в сумме 11 руб. 05 коп. со сроком исполнения до ДАТА, однако до настоящего времени требования не исполнены.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В рассматриваемом случае установлен срок исполнения требований, указанный выше, оплата недоимки по налогу и пени по данным требованиям в установленные сроки ответчиком не была произведена, в связи с чем на основании ст.ст.45, 48 НК РФ МРИ ФНС РФ №4 обратилась за взысканием в судебном порядке.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из адресной справки ФИО1, … Однако налоговые уведомления и требования об уплате налога направлялись налогоплательщику по иному адресу: Нижегородская область, г.Выкса, пос…., ул…., д…., кв…., в связи с чем отсутствует возможность констатации их доставки налогоплательщику в силу п.6 ст.69 НК РФ; доказательств вручения почтовых отправлений налогоплательщику налоговым органом не представлено.

Основанием для возникновения обязанности по уплате земельного налога является наличие у лица на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельного участка признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу пункта 1 статьи 2 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", а с 01.01.2017 в соответствии с п.3 ст.1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре недвижимости (до 01.01.2017 - Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним) указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения является земельный участок, под которым согласно статье 11.1 Земельного кодекса Российской Федерации понимается часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами. Следовательно, объект налогообложения возникнет только тогда, когда конкретный земельный участок будет сформирован.

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу данного Закона, признавались юридически действительными и при отсутствии их государственной регистрации, которая проводится по желанию правообладателей. При этом, как следует из пункта 9 статьи 3 Федерального закона "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации", государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные до введения в действие Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", имеют равную юридическую силу с записями в реестре.

Поэтому на основании пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиком земельного налога признается также лицо, чье право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения на земельный участок удостоверяется актом (свидетельством или другими документами) о праве этого лица на данный земельный участок, выданным уполномоченным органом государственной власти в порядке, установленном законодательством, действовавшим в месте и на момент издания такого акта.

В подтверждение наличия у административного ответчика объекта налогообложения административным истцом представлен только документ, поименованный «сведения о недвижимости», из которого следует, что адрес земельного участка: г.Выкса, п….., ул….; иные адресные ориентиры не указаны, площадь земельного участка …кв.м., дата регистрации права собственности ДАТА.

Права на данный земельный участок в ЕГРН (ЕГРП) не зарегистрированы. Распоряжением №… главы администрации … сельского Совета от ДАТА было решено закрепить земельные участки в собственность бесплатно в размере до … га и во временное пользование (в размере, превышающем … га) за гражданами для ведения личного подсобного хозяйства. В списках лиц по п…. значится ФИО1 (без указания имени и отчества), с указанием на площадь земельного участка, подлежащего закреплению в собственность – … га, и в пользование – … га (адрес местоположения земельного участка отсутствует. Этим же распоряжением установлено, что закрепление земельных участков в собственность и во временное пользование производить выдачей землепользователям свидетельств на право собственности согласно поданных ими заявлений.

На момент издания распоряжения оформление прав на землю производилось свидетельством о праве собственности, праве пожизненно наследуемого владения, постоянного (бессрочного) пользования на землю подлежали оформлению свидетельства о праве собственности, праве пожизненно наследуемого владения, постоянного (бессрочного) пользования на землю, оформленного в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.1992 N 177 "Об утверждении форм свидетельства о праве собственности на землю, договора аренды земель сельскохозяйственного назначения и договора временного пользования землей сельскохозяйственного назначения"; государственным актом, удостоверяющим право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования землей граждан, предприятий, учреждений, организаций или крестьянских (фермерских) хозяйств, оформленным в соответствии с постановлением Совета Министров РСФСР от 17.09.1991 N 493 "Об утверждении форм государственного акта на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования землей"; свидетельством на право собственности на землю, оформленным в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 27.10.1993 N 1767 "О регулировании земельных отношений и развитии аграрной реформы в России".

В соответствии с Указом Президента РФ от 23.04.1993 N 480 "О дополнительных мерах по наделению граждан земельными участками" Органам исполнительной власти предписывалось обеспечить до 1995 года завершение перерегистрации ранее предоставленных в пользование гражданам земельных участков. Форма предоставления земельных участков (собственность, пожизненное наследуемое владение или аренда) определяется по желанию граждан. На местную администрацию возлагалась обязанность принимать решение о перерегистрации земельного участка в месячный срок с момента подачи заявления. При этом устанавливалось, что при перерегистрации земельного участка, ранее предоставленного бесплатно в пользование гражданина, в собственность ему бесплатно передается участок или его часть в пределах действующих на момент перерегистрации предельных норм предоставления земельных участков, остальная часть по желанию гражданина либо выкупается им в собственность по договорной цене, либо передается ему в пожизненное наследуемое владение.

Сведений об обращении ФИО1 в порядке, установленном п.3 распоряжения №… от ДАТА и Указом Президента РФ от 23.04.1993 N 480 с заявлением о закреплении за ним на праве собственности земельного участка и выдаче свидетельства по утвержденной форме не имеется, в архиве межмуниципального отдела по Кулебакскому, Навашинскому и Выксунскому районам Управления Росреестра по Нижегородской области акт (свидетельство) о праве ФИО1 на земельный участок отсутствует.

Кроме того, не представлено сведений и о формировании земельного участка, адресный ориентир отсутствует, на момент издания распоряжения №… от ДАТА, которым были закреплены земельные участки за гражданами, проживающими на территории … сельского Совета, ФИО1 проживал по адресу: п…., ул…., д…, кв…, согласно предоставленных налоговым органом сведений земельный участок расположен на ул…. п…..

С учетом вышеизложенного – отсутствие объекта налогообложения, подтверждений направления и вручения налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налога, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Нижегородской области не подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно абз.3 п.2 ст.48 НК РФ Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанные сроки для обращения в суд с заявлением о взыскании (6 месяцев с ДАТА – 3-х лет по истечении срока исполнения по требованию №… от ДАТА) и с административным иском (6 месяцев с ДАТА - даты отмены судебного приказа от ДАТА), не пропущены.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №4 по Нижегородской области в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за ДАТА годы в сумме 1227 рублей 25 копеек и пени в сумме 166 рублей 58 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, предусмотренном главой 34 КАС РФ, в Нижегородский областной суд путем подачи жалобы через Выксунский городской суд в срок 15 дней с момента получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Судья -Корокозов Д.Н.