Решение № 2А-468/2019 2А-468/2019~М-451/2019 М-451/2019 от 25 сентября 2019 г. по делу № 2А-468/2019

Дело № 2а-468/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2019 года с. Карагай Пермский край

Карагайский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Малегиной Е.А.,

при секретаре судебного заседания Новиковой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налогов, полученных от осуществления адвокатской деятельности, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период до ДД.ММ.ГГГГ, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в фиксированном размере за период до ДД.ММ.ГГГГ,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме<данные изъяты> – налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в качестве адвоката, <данные изъяты> - пени; <данные изъяты> – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период до ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере <данные изъяты>; <данные изъяты> - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> – пени; всего на общую сумму <данные изъяты>.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 имел статус адвоката, учредившего адвокатский кабинет в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и ему за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на доходы физических лиц в сумме: <данные изъяты> – за ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ, указанные суммы в установленный срок не уплачены. За неуплату налога ФИО1 начислена пеня в размере <данные изъяты>. Кроме того, ФИО1 как плательщику страховых взносов, начислялись страховые взносы. ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик прекратил статус адвоката, однако, в нарушение части 1 статьи 18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ответчиком своевременно не исполнена обязанность по уплате страховых взносов за период до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов суммы задолженности по страховым взносам ранее взыскивались УПФР в Верещагинском районе. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно, начислены пени в размере 11, 93 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ), начиная с ДД.ММ.ГГГГ ответчику начислялись страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: <данные изъяты> – за ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> – за ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ): на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, <данные изъяты> – ДД.ММ.ГГГГ.

Суммы задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы мировым судьей судебного участка № 1 Карагайского судебного района. К взысканию установлен размер страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ: страховые взносы на обязательное медицинское страхование - <данные изъяты>, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование -<данные изъяты>. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату в установленный срок страховых взносов начислена пеня: на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>; на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>.

Ответчику направлялось уведомление. В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ Указанные требования в добровольном порядке исполнены не были.

Ранее инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Карагайского судебного района о выдаче судебного приказа о взыскании указанных сумм, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Административный истец - Межрайонная ИФНС № 3 России по Пермскому краю в судебное заседание направила ходатайство, в котором указала, что задолженность по настоящее ответчиком не уплачена, просит взыскать задолженность в полном объеме в размере 61 608, 03 рублей, просила дело рассмотреть в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик – ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, об отложении дела не ходатайствовал, о причинах неявки суд не известил. Возражений относительно заявленных требований от административного ответчика в суд не поступало.

Изучив административное исковое заявление, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судом установлено, что судебным приказом № мирового судьи судебного участка № 1 Карагайского судебного района Пермского края ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и страховым взносам.

В связи с возражениями ответчика, указанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № Карагайского судебного района Пермского края фактически отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного ответчика.

Истец обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок давности для обращения в суд по настоящему делу административным истцом не пропущен.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 части 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 227 налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом года.

В соответствии с п. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть срок уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел статус адвоката, учредившего адвокатский кабинет.

Налогоплательщиком ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ представлена в налоговый орган, налог к уплате заявлен за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. Суммы налога в установленный срок не уплачены.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок начислена пеня в размере <данные изъяты>.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования» ответчиком своевременно не исполнена обязанность по уплате страховых взносов за период после ДД.ММ.ГГГГ.

Суммы задолженности по страховым взносам с ФИО1 за период до ДД.ММ.ГГГГ. взыскивались ранее.

В соответствии со статьей 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01.01.2017 года пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Суммы основной задолженности взысканы Пенсионным фондом ранее в рамках статей 46-48 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма задолженности не уплачена.

В случае неуплаты налога в установленный срок, Инспекция, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации направляет требование об уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате страховых взносов может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – за ДД.ММ.ГГГГ его размер составляет <данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за ДД.ММ.ГГГГ его размер составляет <данные изъяты>

Поскольку ответчик ФИО1 прекратил свою адвокатскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ, то фиксированный размер страховых взносов на пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>, фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет <данные изъяты>.

Ответчику были направлены требования об уплате налога и страховых взносов.

Указанное требование об уплате налога, задолженности страховых взносов и пени в добровольном порядке ответчик не исполнил.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть, учитывая пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации обратиться в суд с исковым заявлением административному истцу следовало не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Вышеуказанная норма Закона административным истцом соблюдена.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налогов в установленные законодательством сроки ответчику начислены пени.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязательств по уплате страховых взносов, было произведено начисление пеней:

- пени на налог на доходы физических лиц в сумме 45, 65 рублей;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

МИФНС России №3 по Пермскому краю обращалась к мировому судье судебного участка №1 Карагайского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика о взыскании задолженности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка № Карагайского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Представленный суду расчет налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате налогоплательщиком ФИО1, пеней за несвоевременную уплату налогов, страховых взносов, являются обоснованными, сомнений у суда не вызывает.

Представленные административным истцом указанные выше доказательства являются относимыми, достоверными и достаточными для удовлетворения заявленных требований.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц, пеням по налогу на доходы физических лиц, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>.

В соответствии с пунктом 7 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации органы Федеральной налоговой службы Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты> в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180,290,293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № проживающей по адресу: <адрес> недоимки в сумме 61 608, 65 рублей, в том числе:

- <данные изъяты> налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет;

- <данные изъяты> пени по налогу на доходы физических лиц в размере;

- <данные изъяты> – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период до ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Банковские реквизиты для перечисления задолженности по налогам: Получатель УФК по пермскому краю (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Пермскому № 18210202103082011160.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме <данные изъяты> в доход федерального бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Карагайский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Малегина