Решение № 2А-2270/2017 2А-2270/2017~М-958/2017 А-2270/2017 М-958/2017 от 9 апреля 2017 г. по делу № 2А-2270/2017

Дело №а-2270/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

.... 10 апреля 2017 г.

Судья Центрального районного суда .... края Наконечникова И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № по .... к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному и земельному налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по .... (далее – МИФНС №) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 10172,82 руб., по земельному налогу за 2011 г. в размере 3,45 руб., пени по земельному налогу в размере 5,68 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 47,57 руб..

В обоснование требований налоговый орган указал на то, что административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ годах являлся собственником транспортного средства – автомобиля марки «<данные изъяты> (150 л.с.), в связи с чем обязан платить транспортный налог за указанные года по 6000 руб.. С учетом оплаченной ДД.ММ.ГГГГ суммы 7827,18 руб., задолженность составила 10172,82 руб.. Кроме того, административный ответчик является плательщиком земельного налога. Согласно учетным данным, ФИО1 в 2011 г. являлся собственником земельного участка по адресу: ...., .... (51111/100000 долей), в связи с чем должен был оплатить налог в размере 510,49 руб.. С учетом оплаченной ДД.ММ.ГГГГ суммы 507,04 руб., задолженность составила 3,45 руб.. Ответчик не платил своевременно земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г., в связи с чем начислена пеня в размере 23,92 руб.. Кроме того, ответчик в ДД.ММ.ГГГГ г. являлся собственником 21/37 долей в праве собственности на жилой дом по пер. Пороховой Взвоз, 18А, в ...., размер налога составил 104,51 руб.. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год отсутствует. Должник не произвел в полном объеме уплату налога на имущество физических лиц в ДД.ММ.ГГГГ году, размер пени составил 263,47 руб.. Налоговым органом сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № .... от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании указанных сумм, однако по заявлению ответчика определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Просит рассмотреть исковое заявление в упрощенном порядке.

Административное дело на основании ч. 7 ст. 150 и ст. 292 КАС РФ Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства, так как от ответчика не поступило возражений.

Исследовав материалы административного дела, судья приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст..... от ДД.ММ.ГГГГ "О транспортном налоге на территории ...." налоговая ставка для грузовых автомобилей мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. включительно установлена в размере 40 руб..

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч.2 ст.....).

Как установлено судом, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ гг. являлся собственником грузового автомобиля марки «<данные изъяты>, мощностью двигателя 150 л.с.

Размер транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ гг. составил для указанного автомобиля 6 000 руб. в год (150 л.с. х 40 руб.).

Размер транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года составил 6000 руб. х 3 года.

Обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ гг. частично исполнена в размере 7827,18 руб. (оплачено ДД.ММ.ГГГГ).

Также являются обоснованными требования о взыскании недоимки по земельному налогу.

В соответствии со ст.388 НК РФ лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, являются плательщиками земельного налога.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Положением о земельном налоге на территории городского округа - .... края, утвержденным Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N 839 (далее - Положение) налоговая ставка земельного налога в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом (для размещения малоэтажных, среднеэтажных, многоэтажных жилых домов, домов индивидуальной жилой застройки), или приобретенные (предоставленные) физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду установлена в размере 0,1%.

Согласно п.3.4 Положения (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом, ФИО1 в 2011 году являлся собственником 51111/100000 долей в праве собственности на земельный участок (кадастровый №) по адресу: ...., ....

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год начислен ответчику в сумме 510,49 руб.(998789 руб. кадастровая стоимость х 0,1% /100000 х 51111).

Обязанность по уплате земельного налога ФИО1 была частично исполнена в сумме 507,04 руб. (ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность составила 3,45 руб. (510,49 руб. – 507,04 руб.).

На основании изложенного административные исковые требования налогового органа о взыскании сумм недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 10172,82 руб. и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3,45 руб. подлежат удовлетворению.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.ст.69,70 Кодекса).

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст.48 кодекса).

Уведомление № об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г.г. и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. направлено налогоплательщику по адресу регистрации ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром, с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности требование об уплате недоимки № направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, срок оплаты недоимки установлен ДД.ММ.ГГГГ.

Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании недоимки отменен определением мирового судьи судебного участка №.... от ДД.ММ.ГГГГ.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки принудительного взыскания истцом соблюдены.

В части требований о взыскании пени суд исходит из следующего.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени по земельному налогу в размере 5,68 руб. (в связи с несвоевременной уплатой земельного налога), с приложением расчета за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

При этом доказательств, подтверждающих наличие у административного ответчика задолженности по уплате земельного налога за предыдущий период (2009 г., 2010 г.г.) суду не представлено, в связи с чем он лишен возможности проверить обоснованность начисления пени административному ответчику.

Соответственно, оснований для взыскания пени в размере 5,68 руб. в связи с неуплатой земельного налога за предыдущие периоды не имеется.

Кроме того, административным истцом заявлено требование о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 47,57 руб. (исчисляемая на недоимку в размере 263,47 руб.). Суду представлено уведомление № об оплате налога на имущество физических лиц за 2010 г. в размере 103,82 руб., а также требование № об уплате налога в размере 103,82 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Суду не представлено доказательств, что по указанной задолженности по налогу на имущество физических лиц выносился судебный приказ.

В связи с этим требования налогового органа о взыскании пени не могут быть удовлетворены.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 407 руб..

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по .... № удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ....А, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по .... с зачислением в доход бюджета .... задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 10172 руб. 82 коп., по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 руб. 45 коп.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования - городской округ .... государственную пошлину в размере 407руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <данные изъяты> суд через Центральный районный суд .... края в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.В. Наконечникова