Решение № 2А-2111/2024 2А-2111/2024~М-1273/2024 М-1273/2024 от 8 июля 2024 г. по делу № 2А-2111/2024

№2а-2111/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 июля 2024 года г. Аксай

Аксайский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Чимидова М.В.,

при помощнике судьи Москаленко Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, указав в обоснование на то, что ФИО1 состоял на учете Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области (далее - Налоговый орган) в качестве индивидуального предпринимателя с ... по ... и являлась в соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов.

Процедура постановки на учет носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков, равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из возникающего правового статуса.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у физического лица - адвоката сохраняется до момента снятия его с учета в налоговом органе.

Учитывая вышеизложенное, своевременная и полная уплата страховых взносов является необходимым условием реализации в обязательном социальном страховании принципов устойчивости и автономности его финансовой системы, а также отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В установленные Налоговым кодексом РФ сроки налогоплательщиком задолженность в размере 40874 рублей, в том числе страховые взносы ОПС – 32448 руб., страховые взносы ОМС – 8426 руб. за 2021 год не уплачена.

По сведениям МИФНС № 11 по Ростовской области ФИО1 в спорном налоговом периоде за 2018 год владел транспортным средством – автомобиль Хендэ Акцент, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права – ..., дата прекращения права собственности – ....

МИФНС № 11 по Ростовской области в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления ... от ..., в котором указан расчет налогов и сроки для добровольной уплаты.

Не исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов влечет начисление пени в порядке ст.75 НК РФ.

В целях соблюдения положений НК РФ Налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ... .... Срок исполнения указанного требования – .... Сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ... ..., в котором сообщалось о наличии задолженности и пени. Срок исполнения данного требования – ....

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком задолженность не оплачена, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Несоблюдение налогоплательщиком требований об уплате сумм налога, пени, штрафа в указанный в требованиях срок послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд Аксайского района Ростовской области ....

Судебный приказ от ... №2а-3-687/2022 мирового судьи с/у №3 Аксайского судебного района Ростовской области был отменен определением от ... мирового судьи с/у ... Аксайского судебного района ....

До настоящего времени задолженность по налогам налогоплательщиком не оплачена, что послужило основанием для обращения с административным исковым заявлением в суд. \В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, следовательно, срок подачи административного искового заявления истекает ....

Однако, в связи с переходным периодом, связанным с введением ЕНС, у Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области отсутствовала возможность сформировать и подать административное исковое заявление о взыскании задолженности по обязательным платежам в установленный законом срок.

На основании изложенного административный истец просит суд восстановить пропущенный срок Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области по уважительным причинам на обращение в судебном порядке по взысканию задолженности с ФИО1 принять к рассмотрению административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области ... от ... и взыскать с ФИО1, ИHH ... недоимки по:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 8426 руб.,

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховых пенсий в сумме 32448 руб.,

- Транспортный налог в размере 1275 руб.,

а всего на общую сумму 42149 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежаще судебной повесткой, которая возвращена в суд без вручения адресату по причине истечения срока хранения.

По указанным основаниям дело в отсутствие сторон рассмотрено в порядке ст.150 КАС РФ, а в отношении административного ответчика и с учетом положений ст. 165.1 ГК РФ.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пунктов 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законом установленные налоги.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 года №250-ФЗ, с 01.01.2017 года все вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 части 2 Налогового Кодекса РФ.

Из статьи 419 Налогового кодекса РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Таким образом, действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов в фонд обязательного медицинского страхования, а также в пенсионный фонд.

Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента его прекращения.

Согласно части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как установлено в ходе судебного разбирательства и не опровергнуто административным ответчиком, ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с ... по ..., в связи с чем, обязан был уплачивать страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования и в пенсионный фонд.

Налоговым органом были рассчитаны страховые взносы на ОМС и ОПС, которые не были уплачены налогоплательщиком ФИО1

Также судом установлено, что административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортного средства ..., государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права – ..., дата прекращения права собственности – ....

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч.1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2).

Сумма налога уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом по адресу ответчика направлялись налоговые уведомления.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов не была исполнена в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование требование об уплате задолженности по состоянию на ... .... Срок исполнения указанного требования – .... Впоследствии налоговым органом в адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ... ..., в котором сообщалось о наличии задолженности и пени. Срок исполнения данного требования – ....

В связи с тем, что ФИО2 до настоящего времени задолженность по уплате страховых взносов и транспортному налогу не погашена, административный истец обратился с настоящим административным иском в суд.

Ранее указывалось, что заявление о взыскании налогов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Как усматривается из материалов дела, ... МИФНС России N11 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Аксайского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа.

... мировым судьей судебного участка № 3 Аксайского судебного района Ростовской области выдан судебный приказ №2а-3-687/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России N 11 по Ростовской области задолженности по налоговым платежам.

... мировым судьей судебного участка № 3 Аксайского судебного района Ростовской области было вынесено определение об отмене судебный приказ № 2а-3-687/2022 от ... о взыскании с ФИО1 в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Ростовской области задолженности по оплате налоговых платежей.

В настоящем деле административный истец обратился в суд с иском о взыскании задолженности по налогам за 2021г., в связи с чем, суд усматривает, что административным истцом пропущен срок для его подачи, то есть по истечении установленного для такого обращения шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Пропуск срока подачи административного искового заявления является основанием для отказа в его удовлетворении.

В просительной части административного искового заявления МИФНС России № 11 по Ростовской области ходатайствует о восстановлении пропущенного срока для подачи иска по причине перехода на единый налоговый счет и отсутствия технической возможности для обращения в суд.

Разрешая такое ходатайство, суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени (шесть месяцев) с ... для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что МИФНС России № 11 по Ростовской области является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны процессуальные правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 в максимально короткий срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, материалы дела не содержат.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 №387-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Анализируя приведенные доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства МИФНС России № 11 по Ростовской области о восстановлении срока на обращение с настоящим иском в суд, поскольку при проявлении достаточной меры заботливости административный истец не был лишен возможности обратиться с настоящим административным иском в установленный срок.

В ходатайстве административного истца не приведено обстоятельств, которые бы свидетельствовали о наличии каких-либо объективных препятствий для подачи в суд административного иска в установленный законом срок.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая, что убедительных аргументов в подтверждение уважительности пропуска срока обращения в суд с настоящим иском административным истцом не приведено и соответствующих доказательств не представлено, суд приходит к выводу об отказе в восстановлении срока на обращение в суд, и, как следствие, об отказе в удовлетворении требований административного иска МИФНС России № 11 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Аксайский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 12 июля 2024 года.

Председательствующий М.В.Чимидов