Решение № 2А-738/2019 2А-738/2019~М-543/2019 М-543/2019 от 26 июня 2019 г. по делу № 2А-738/2019

Дело № 2а-738/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 июня 2019 года город Алдан

Алданский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Демидович А.В.,

при секретаре Лончаковой А.Н.,

представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску инспекции федеральной налоговой службы России по Алданскому району Республики Саха (Якутия) к ФИО2 о взыскании недоимки, пени по страховым взносам и штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по Алданскому району обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, а также штрафов за несвоевременную сдачу декларации. Свои требования мотивирует тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В период осуществления адвокатской деятельности, в соответствии с ранее действовавшим законодательством, являлся плательщиком страховых взносов. Пенсионным фондом РФ по Алданскому району в отношении ФИО2 передана задолженность за периоды до 01 января 2013 года, а именно:

- по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды до 01 января 2013 годв) в размере 28732, 80 рублей (2010 год-7274, 40 рублей, 2011 год-10392,00 рублей, 2012 год - 11066, 40 рублей).

На данный момент ФИО2 данная задолженность не уплачена, в связи с чем, Инспекцией начислены пени за период с 01 августа 2017 года по 12 декабря 2018 года в размере 3614, 11 рублей.

Также ФИО2 были начислены страховые взносы за 2016 год:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 19356, 48 рублей;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01 января 2017 года в размере 3796, 85 рублей.

Вышеуказанные взносы должны быть уплачены ФИО2 в срок до 09 января 2017 года, но оплачены 04 декабря 2018 года, в связи с чем, инспекцией начислены пени в размере 1849, 20 рублей и 3165,89 рублей.

Страховые взносы за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляют 23400 рублей. Данные взносы должны быть уплачены ФИО2 в срок до 9 января 2018 года, но оплачены 16 марта 2018 года, в связи с чем Инспекцией начислены пени в размере 380, 84 рублей и 604,58 рублей.

22 мая 2017 года Инспекцией принято решение № 5476 о привлечении к ответственности ФИО2 по ст. 119 НК РФ, в связи с чем, был наложен штраф в размере 500 рублей, в связи с несвоевременным сроком декларации за 2015 год.

03 октября 2018 года Инспекцией принято решение № 6987 о привлечении к ответственности ФИО2 по ст. 119 НК РФ за несвоевременную сдачу декларации за 2016 года, в связи с чем был наложен штраф в размере 500 рублей.

04 декабря 2018 года ФИО2 оплачен штраф в размере 500 рублей, который зачтен в штраф по налоговой декларации за 2015 года, за 2016 год, штраф не погашен.

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование от 23 ноября 2018 года № 10466, от 13 декабря 2018 года № 2343 об уплате налога, сбора, пени, штрафа на общую сумму 9974, 16 рублей, из них сумма пени 9474, 16 рублей, штраф 500 рублей. Административный истец просит взыскать с ответчика указанную задолженность.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 исковые требования поддержала в полном объеме, настаивала на удовлетворении.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования не признал в полном объеме и пояснил, что по требованиям о взыскании суммы пени на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, возникшие до 01 января 2013 года, а также суммы штрафа за 2015 год, истек срок исковой давности, ответчиком незаконно зачислена сумма штрафа за 2015 года, поскольку штраф был уплачен им за 2016 год, требование об уплате пени и штрафа не получал и истцом не представлено доказательств его получения. В связи с чем, полагал, иск заявлен, не обосновано.

Выслушав стороны, изучив доводы административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу подпункта "б" пункта 1 статьи 5, пункта 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации (действовавшего до 01 января 2017 года в период спорных правоотношений), Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", статей 6, 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" плательщиками страховых взносов являются, в том числе адвокаты.

Обязанность по уплате страховых взносов у таких лиц возникает в силу факта приобретения статуса адвоката и прекращается только с прекращением (приостановлением) данного статуса. При этом, расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, в том числе адвокатами, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона Федерального закона).

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 ООО рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 16 ФЗN 212).

В силу статьи 22 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" при наличии недоимки по страховым взносам, пеней и штрафам в адрес плательщика страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи, направляется требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

В соответствии со статьей 25 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" за нарушение сроков по уплате страховых взносов подлежат начислению пени.

Аналогичные положения предусмотрены статьями 57, 69, 70, 75 Налогового кодекса РФ, положения которого к отношениям по взысканию страховых взносов применяются с 01 января 2017 года.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 с 23 июня 2008 года состоит на учете налоговом органе в качестве адвоката.

В указанный период являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Поскольку ФИО2 ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов, образовалась задолженность по оплате страховых взносов за период до 1 января 2013 года в размере 28732, 80 рублей. В связи с внесением изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

В связи с чем, Пенсионным фондом Российской Федерации по Алданскому району была передана задолженность за периоды до 01 января 2013 года в сумме 28732, 80 рублей (2010 год - 7274, 40 рублей, 2011 год - 10392 рубля, 2012 год -11066, 40 рублей), которая не уплачена по настоящее время. На указанную задолженность налоговым органом начислены пени за период с 01 августа 2017 года по 12 декабря 2018 года в размере 3614, 11 рублей.

В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов (на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование) за истекшие периоды до 01 января 2013 года и до 1 января 2017 года ФИО2 направлено требование № 2343 по состоянию на 13 декабря 2018 года об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии до 01 января 2013 года в размере 28732,80 рублей и пени на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховых пенсий до 01 января 2013 года в сумме 3614, 11 рублей пени на страховые взносы на выплату накопительной пенсии до 01 января 2013 года с сумме 1849, 40 рублей пени на стразовые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии прочие начисления в сумме 3165, 89 рублей, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 380, 84 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 01 января 2017 года в сумме 529,87 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС, за период с 01 января 2017 года в сумме 74,71 рублей, всего в общей сумме 9614, 62 рублей.

Также ответчику направлено требование № 10466 об имеющейся по состоянию на 23 ноября 2018 года задолженности по уплате штрафа в размере 500 рублей.

В подтверждение направления требования представлен реестр внутренних почтовых отправлений с отметкой Почты России.

В установленный срок вышеуказанное требование исполнено ответчиком также не было.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Алданского района РС (Я) 03 марта 2019 года с ФИО2 в пользу налогового органа была взыскана недоимка по налогам в размере 9974, 16 рублей. Определением мирового судьи от 22 марта 2019 года судебный приказ отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Ответчиком в суде заявлено о пропуске истцом срока исковой давности.

Оценивая доводы ответчика и представленные суду доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В суд с настоящим иском административный истец обратился 18 апреля 2019 года. К административному иску приложен расчет, в котором указано, что за ФИО2 числятся пени на выплату страховой пенсии за периоды истекшие до 1 января 2013 года в сумме 3614, 11 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды истекшие до 1 января 2017 года в сумме 529, 74 рублей, пеня на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года в размере 1849, 20 рублей и пеня на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 3025, 56 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статья 286 КАС РФ).

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), в части взыскания обязательных платежей и санкций в рамках налоговых правоотношений.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств Налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 НК РФ.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. N 11-П, изложена правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Право восстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового Кодекса РФ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении иска в части взыскания пени по платежам, срок исполнения которых наступил до 01 января 2013 года - пени на страховые взносы в сумме 3614, 11 рублей и пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1849, 20 рублей, в связи с пропуском истцом срока исковой давности

Согласно п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов ) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

По настоящему делу судом установлено, страховые взносы за 2016 года должны были быть уплачены до 31 декабря 2016 года.

Следовательно о недоимке налоговый орган должен был узнать 09 января 2017 года, а требование об уплате страховых взносов, пени должно было быть направлено не позднее 09 апреля 2017 года. Требование об уплате было направлено ответчику только 13 декабря 2018 года, то есть с пропуском срока, предусмотренного статьей 70 Налогового кодекса РФ, что повлекло нарушение срока на обращение в суд. Также, поскольку недоимка по страховым взносам и пени возникла до 01 января 2017 года, то она в силу ФЗ № 436 является безнадежной, в связи с чем, взысканию не подлежит.

При таких обстоятельствах, исковые требования в части взыскания пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 529, 74 рублей и пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 3025, 56 рублей, истекшие до 1 января 2017 года также подлежат отказу в удовлетворении.

В части взыскания суммы штрафа за несвоевременную сдачу декларации по решению № 6987 от 03 октября 2018 года в сумме 500 рублей, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 74, 71 рублей и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 380, 84 рублей за расчетные периоды с 1 января 2017 года, исковые требования суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы ответчика ФИО2 о неполучении им требования по месту жительства, судом не принимаются, поскольку требование направлено по месту, указанному при государственной регистрации и при постановке на налоговый учет и неполучение им в связи с этим требования налогового органа о предоставлении документов не может само по себе свидетельствовать о невыполнении налоговым органом его обязанностей по истребованию документов, так же как и не освобождает лицо от обязанностей по уплате налогов и иных обязанностей налогоплательщика.

Доказательств того, что штраф в сумме 500 рублей был уплачен по решению от 3 октября 2018 года № 6987, ответчиком суду не представлено, следовательно, у налогового органа имелись основания отнесения платежа в счет ранее возникшей задолженности.

При таких обстоятельствах, исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Инспекции федеральной налоговой службы России по Алданскому району Республики Саха (Якутия) к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета штраф в размере 500 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 74,71 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 380,84 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

На решение суда сторонами может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Саха (Якутия) в течение месяца со дня его принятия через Алданский районный суд Республики Саха (Якутия).

Председательствующий судья Демидович А.В.