Решение № 2А-4045/2025 2А-4045/2025~М-1505/2025 М-1505/2025 от 14 декабря 2025 г. по делу № 2А-4045/2025

Дело № 2а-4045/2025

УИД 52RS0006-02-2025-002718-24


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2025 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020, 2022, 2023 годы и пени, земельного налога за 2020, 2022, 2023 годы и пени, налога на доходы физических лиц за 2023 год, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику, указывая, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога. Налоги в установленный срок не оплачены. В связи с неоплатой налогов в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность в размере 22065 рублей 96 копеек, а именно по оплате:

налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 16 рублей 52 копейки и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 20 рублей 32 копейки;

налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 358 рублей;

налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 272 рубля;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2016 год (202 рубля) за период с 01 июля 2018 года по 09 марта 2022 года в размере 37 рублей 89 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год (245 рублей) за период с 03 декабря 2019 года по 10 марта 2022 года в размере 39 рублей 69 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год (268 рублей) за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 28 рублей 41 копейка;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2021 год (324 рубля) за период со 02 декабря 2022 года по 09 декабря 2022 года в размере 65 копеек;

земельного налога за 2020 год в размере 30 рублей 81 копейка и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 37 рублей 89 копеек;

земельного налога за 2022 год в размере 469 рублей;

земельного налога за 2023 год в размере 469 рублей;

пени по земельному налогу на задолженность за 2016 год (550 рублей) за период со 02 декабря 2017 года по 09 марта 2022 года в размере 49 рублей 20 копеек;

пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год (550 рублей) за период с 03 декабря 2019 года по 10 марта 2022 года в размере 89 рублей 06 копеек;

пени по земельному налогу на задолженность за 2019 год (550 рублей) за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 55 рублей 61 копейка;

пени по земельному налогу на задолженность за 2021 год (550 рублей) за период со 02 декабря 2022 года по 09 декабря 2022 года в размере 94 копейки;

налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 19205 рублей 24 копейки;

пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 15 января 2025 года в размере 952 рубля 50 копеек.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В ходе рассмотрения дела административный истец уменьшил свои требования, указав, что налог на доходы физических лиц за 2023 год частично оплачен 26 мая 2025 года в размере 66 рублей 55 копеек и сумма долга по налогу на доходы физических лиц за 2023 год составляет в размере 19087 рублей 07 копеек.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц и пени.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 25 мая 2011 года является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру <данные изъяты>, кадастровый №; с 07 февраля 2012 года по 30 марта 2023 года являлась собственником гаража, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 21,3 кв.м, кадастровый №.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 295 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год до 01 декабря 2021 года.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 358 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год до 01 декабря 2023 года.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 272 рубля и направлено налоговое уведомление № от 12 августа 2024 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год до 02 декабря 2024 года.

Истцом в налоговых уведомлениях представлен расчет суммы налога на имущество физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц ФИО1 направлены:

1) требование № по состоянию на 30 мая 2022 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 295 рублей в срок до 22 ноября 2022 года;

2) требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 350 рублей 43 копейки в срок до 16 ноября 2023 года.

Требования административным ответчиком не были исполнены.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год оплачен частично 31 декабря 2023 года в размере 355 рублей 16 копеек, 26 июня 2024 года в размере 23 рубля 31 копейка, 14 октября 2024 года в размере 01 копейка.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2020, 2022, 2023 годы обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 16 рублей 52 копейки (295 рублей – 355 рублей 16 копеек – 23 рубля 31 копейка – 01 копейка), за 2022 год в размере 358 рублей, за 2023 год в размере 272 рубля.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год, сумма пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 20 рублей 32 копейки.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 20 рублей 32 копейки.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 324 рубля, который был оплачен 09 декабря 2022 года.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 09 декабря 2022 года составляет в размере 65 копеек.

Доказательств оплаты суммы пени в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 09 декабря 2022 года в размере 65 копеек.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 202 рубля, за 2018 год в размере 245 рублей, за 2019 год в размере 268 рублей.

В связи с неоплатой налога в установленный законом срок, ФИО1 направлены:

требование № по состоянию на 27 февраля 2018 года об оплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 202 рубля и пени за период со 02 декабря 2017 года по 26 февраля 2018 года в размере 04 рубля 57 копеек в срок до 10 июля 2018 года;

требование № по состоянию на 11 июля 2019 года об оплате пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2016 год за период с 01 июля 2018 года по 10 июля 2019 года в размере 19 рублей 12 копеек в срок до 10 июля 2018 года;

требование № по состоянию на 06 февраля 2020 года об оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 245 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 03 рубля 34 копейки в срок до 31 марта 2020 года;

требование № по состоянию на 07 июля 2020 года об оплате пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2016 год за период с 11 июля 2019 года по 06 июля 2020 года в размере 15 рублей 40 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год за период с 06 февраля 2020 года по 06 июля 2020 года в размере 07 рублей 05 копеек в срок до 09 декабря 2020 года;

требование № по состоянию на 09 июля 2020 года об оплате пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2016 год за период с 07 июля 2020 года по 08 июля 2020 года в размере 06 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год за период с 07 июля 2020 года по 08 июля 2020 года в размере 07 копеек в срок до 11 декабря 2020 года;

требование № по состоянию на 17 июня 2021 года об оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 268 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в размере 07 рублей 92 копейки в срок до 24 ноября 2021 года.

17 января 2022 года мировым судьей судебного участка № 8 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-92/2022 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 202 рубля и пени за период со 02 декабря 2017 года по 26 февраля 2018 года в размере 04 рубля 57 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2016 год за период с 01 июля 2018 года по 10 июля 2019 года в размере 19 рублей 12 копеек, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 245 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 03 рубля 34 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2016 год за период с 11 июля 2019 года по 06 июля 2020 года в размере 15 рублей 40 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год за период с 06 февраля 2020 года по 06 июля 2020 года в размере 07 рублей 05 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2016 год за период с 07 июля 2020 года по 08 июля 2020 года в размере 06 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год за период с 07 июля 2020 года по 08 июля 2020 года в размере 07 копеек, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 268 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в размере 07 рублей 92 копейки.

Налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 202 рубля оплачен 09 марта 2022 года, налог на имущество физических лиц за 2018 год оплачен 10 марта 2022 года, налог на имущество физических лиц за 2019 год оплачен 10 марта 2022 года в размере 212 рублей 57 копеек, 31 декабря 2023 года в размере 55 рублей 43 копейки.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2016 год подлежит начислению за период с 09 июля 2020 года по 09 марта 2022 года и составляет в размере 23 рубля 96 копеек (05 рублей 07 копеек + 18 рублей 89 копеек):

Сумма задолженности: 202 рубля

Период просрочки: с 09.07.2020 по 31.12.2020 (176 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

09.07.2020 – 26.07.2020

18

4,5

300

0,55

27.07.2020 – 31.12.2020

158

4,25

300

4,52

Пени:

05,07

Период просрочки: с 01.01.2021 по 09.03.2022 (433 дня)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

01.01.2021 – 21.03.2021

80

4,25

300

2,29

202,00

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

1,06

202,00

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5
300

1,68

202,00

15.06.2021 ?????????????

41

5,5

300

1,52

202,00

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

2,14

202,00

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

1,91

202,00

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

2,83

202,00

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

3,21

202,00

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

0,90

202,00

28.02.2022 – 09.03.2022

10

20

300

1,35

202,00

09.03.2022 ;

0,00

Пени:

18,89

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год подлежит начислению за период с 09 июля 2020 года по 10 марта 2022 года и составляет в размере 29 рублей 22 копейки (06 рублей 14 копеек + 23 рубля 08 копеек):

Сумма задолженности: 245 рублей

Период просрочки: с 09.07.2020 по 31.12.2020 (176 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

09.07.2020 – 26.07.2020

18

4,5

300

0,66

27.07.2020 – 31.12.2020

158

4,25

300

5,48

Пени:

6,14

Период просрочки: с 01.01.2021 по 10.03.2022 (434 дня)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

01.01.2021 – 21.03.2021

80

4,25

300

2,78

245,00

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

1,29

245,00

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5
300

2,04

245,00

15.06.202

41

5,5

300

1,84

245,00

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

2,60

245,00

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

2,32

245,00

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

3,43

245,00

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

3,89

245,00

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

1,09

245,00

28.02.2022 – 10.03.2022

11

20

300

1,80

245,00

0,00

Пени:

23,08

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год подлежит начислению за период с 17 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года и составляет в размере 20 рублей 50 копеек:

Сумма задолженности: 268 рублей

Период просрочки: с 17.06.2021 по 31.12.2022 (379 дней с учетом исключаемых периодов)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

17.06.2021 – 25.07.2021

39

5,5

300

1,92

268,00

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

2,85

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

2,53

268,00

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

3,75

268,00

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

4,25

268,00

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

1,19

268,00

28.02.2022 – 10.03.2022

11

20

300

1,97

268,00

10.03.202

55,43

11.03.2022 – 31.03.2022

21

20

300

0,78

55,43

01.04.2022 – 01.10.2022 Исключаемый период (184 дня)

02.10.2022 – 31.12.2022

91

7,5

300

1,26

55,43

Пени:

20,50

Доказательств оплаты суммы пени в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2016 год за период с 09 июля 2020 года по 09 марта 2022 года в размере 23 рубля 96 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год за период с 09 июля 2020 года по 10 марта 2022 года в размере 29 рублей 22 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год за период с 17 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 20 рублей 50 копеек.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика земельный налог и пени.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 22 декабря 2011 года является собственником земельного участка <адрес>, площадью 645 кв.м, кадастровый №.

Таким образом, ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2020 год в размере 550 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты земельного налога за 2020 год до 01 декабря 2021 года.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2022 год в размере 469 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты земельного налога за 2022 год до 01 декабря 2023 года.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2023 год в размере 469 рублей и направлено налоговое уведомление № от 12 августа 2024 года со сроком уплаты земельного налога за 2023 год до 02 декабря 2024 года.

Истцом в налоговых уведомлениях представлен расчет суммы земельного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты земельного налога ФИО1 направлены:

1) требование № по состоянию на 30 мая 2022 года об уплате земельного налога за 2020 год в размере 550 рублей в срок до 22 ноября 2022 года;

2) требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате земельного налога в размере 590 рублей 67 копеек в срок до 16 ноября 2023 года.

Требования административным ответчиком не были исполнены.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Земельный налог за 2020 год оплачен частично 31 декабря 2023 года в размере 475 рублей 74 копейки, 26 июня 2024 года в размере 43 рубля 45 копеек.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика земельного налога за 2020, 2022, 2023 годы обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию земельный налог за 2020 год в размере 30 рублей 81 копейка (550 рублей – 475 рублей 74 копейки – 43 рубля 45 копеек), за 2022 год в размере 469 рублей, за 2023 год в размере 469 рублей.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Истцом представлен расчет суммы пени по земельному налогу на задолженность за 2020 год, сумма пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 37 рублей 89 копеек.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по земельному налогу на задолженность за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 37 рублей 89 копеек.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2021 год в размере 550 рубля, который был оплачен 09 декабря 2022 года.

Сумма пени по земельному налогу на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 09 декабря 2022 года составляет в размере 94 копейки.

Доказательств оплаты суммы пени в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по земельному налогу на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 09 декабря 2022 года в размере 94 копейки.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2016 год в размере 550 рублей, за 2018 год в размере 550 рублей, за 2019 год в размере 550 рублей.

В связи с неоплатой налога в установленный законом срок, ФИО1 направлены:

требование № по состоянию на 27 февраля 2018 года об оплате земельного налога за 2016 год в размере 550 рублей и пени за период со 02 декабря 2017 года по 26 февраля 2018 года в размере 12 рублей 44 копейки в срок до 10 июля 2018 года;

требование № по состоянию на 11 июля 2019 года об оплате пени по земельному налогу на задолженность за 2016 год за период с 27 февраля 2018 года по 10 июля 2019 года в размере 68 рублей 64 копейки в срок до 10 июля 2018 года;

требование № по состоянию на 06 февраля 2020 года об оплате земельного налога за 2018 год в размере 550 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 07 рублей 51 копейка в срок до 31 марта 2020 года;

требование № по состоянию на 07 июля 2020 года об оплате пени по земельному налогу на задолженность за 2016 год за период с 11 июля 2019 года по 06 июля 2020 года в размере 41 рубль 97 копеек, пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год за период с 06 февраля 2020 года по 06 июля 2020 года в размере 15 рублей 82 копейки в срок до 09 декабря 2020 года;

требование № по состоянию на 09 июля 2020 года об оплате пени по земельному налогу на задолженность за 2016 год за период с 07 июля 2020 года по 08 июля 2020 года в размере 16 копеек, пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год за период с 07 июля 2020 года по 08 июля 2020 года в размере 16 копеек в срок до 11 декабря 2020 года;

требование № по состоянию на 17 июня 2021 года об оплате земельного налога за 2019 год в размере 550 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в размере 16 рублей 24 копейки в срок до 24 ноября 2021 года.

17 января 2022 года мировым судьей судебного участка № 8 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-92/2022 о взыскании земельного налога за 2016 год в размере 550 рублей и пени за период со 02 декабря 2017 года по 26 февраля 2018 года в размере 12 рублей 44 копейки, пени по земельному налогу на задолженность за 2016 год за период с 27 февраля 2018 года по 10 июля 2019 года в размере 68 рублей 64 копейки, земельного налога за 2018 год в размере 550 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 07 рублей 51 копейка, пени по земельному налогу на задолженность за 2016 год за период с 11 июля 2019 года по 06 июля 2020 года в размере 41 рубль 97 копеек, пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год за период с 06 февраля 2020 года по 06 июля 2020 года в размере 15 рублей 82 копейки, пени по земельному налогу на задолженность за 2016 год за период с 07 июля 2020 года по 08 июля 2020 года в размере 16 копеек, пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год за период с 07 июля 2020 года по 08 июля 2020 года в размере 16 копеек, земельного налога за 2019 год в размере 550 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в размере 16 рублей 24 копейки.

Земельный налог за 2016 год в размере 550 рублей оплачен 09 марта 2022 года, земельный налог за 2018 год в размере 550 рублей оплачен 10 марта 2022 года, земельный налог за 2019 год оплачен 10 марта 2022 года в размере 509 рублей 33 копейки и 31 декабря 2023 года в размере 40 рублей 67 копеек.

Сумма пени по земельному налогу на задолженность за 2016 год подлежит начислению за период с 09 июля 2020 года по 09 марта 2022 года и составляет в размере 65 рублей 21 копейка (13 рублей 80 копеек + 51 рубль 41 копейка):

Сумма задолженности: 550 рублей

Период просрочки: с 09.07.2020 по 31.12.2020 (176 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

09.07.2020 – 26.07.2020

18

4,5

300

1,49

27.07.2020 – 31.12.2020

158

4,25

300

12,31

Пени:

13,80

Период просрочки: с 01.01.2021 по 09.03.2022 (433 дня)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

01.01.2021 – 21.03.2021

80

4,25

300

6,23

550,00

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

2,89

550,00

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5
300

4,58

550,00

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

4,13

550,00

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

5,84

550,00

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

5,20

550,00

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

7,70

550,00

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

8,73

550,00

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

2,44

550,00

28.02.2022 – 09.03.2022

10

20

300

3,67

550,00

09.03.2022 Оплата долга ? 550,00

0,00

Пени:

51,41

Сумма пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год подлежит начислению за период с 09 июля 2020 года по 10 марта 2022 года и составляет в размере 65 рублей 57 копеек (13 рублей 80 копеек + 51 рубль 77 копеек):

Сумма задолженности: 550 рублей

Период просрочки: с 09.07.2020 по 31.12.2020 (176 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

09.07.2020 – 26.07.2020

18

4,5

300

1,49

27.07.2020 – 31.12.2020

158

4,25

300

12,31

Пени:

13,80

Сумма задолженности: 550,00 ?

Период просрочки: с 01.01.2021 по 10.03.2022 (434 дня)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

01.01.2021 – 21.03.2021

80

4,25

300

6,23

550,00

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

2,89

550,00

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5
300

4,58

550,00

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

4,13

550,00

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

5,84

550,00

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

5,20

550,00

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

7,70

550,00

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

8,73

550,00

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

2,44

550,00

28.02.2022 – 10.03.2022

11

20

300

4,03

550,00

10.03.2022 Оплата долга ? 550,00

0,00

Пени:

51,77

Сумма пени по земельному налогу на задолженность за 2019 год подлежит начислению за период с 17 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года и составляет в размере 39 рублей 37 копеек:

Сумма задолженности: 550 рублей

Период просрочки: с 17.06.2021 по 31.12.2022 (379 дней с учетом исключаемых периодов)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

17.06.2021 – 25.07.2021

39

5,5

300

3,93

550,00

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

5,84

550,00

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

5,20

550,00

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

7,70

550,00

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

8,73

550,00

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

2,44

550,00

28.02.2022 – 10.03.2022

11

20

300

4,03

550,00

10.03.2022 Частичная оплата долга ? 509,33

40,67

11.03.2022 – 31.03.2022

21

20

300

0,57

40,67

01.04.2022 – 01.10.2022 Исключаемый период (184 дня)

02.10.2022 – 31.12.2022

91

7,5

300

0,93

40,67

Пени:

39,37

Доказательств оплаты суммы пени в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по земельному налогу на задолженность за 2016 год за период с 09 июля 2020 года по 09 марта 2022 года в размере 65 рублей 21 копейка, пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год за период с 09 июля 2020 года по 10 марта 2022 года в размере 65 рублей 57 копеек, пени по земельному налогу на задолженность за 2019 год за период с 17 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 39 рублей 37 копеек.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно статье 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Из материалов дела следует, РСА в отношении ФИО1 в налоговый орган направлены сведения по форме 2-НДФЛ с кодом дохода «4800» (Иные доходы) в размере 150050 рублей, с которого не было возможности удержать налог, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ (л.д. 99).

ФИО1 налоговым органом начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 19507 рублей и направлено налоговое уведомление № от 12 августа 2024 года со сроком уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год до 02 декабря 2024 года.

Истцом представлен в налоговом уведомлении расчет суммы налога на доходы физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

Частично налог на доходы физических лиц за 2023 год оплачен 29 января 2025 года в размере 02 копейки, 14 февраля 2025 года в размере 66 рублей 74 копейки, 28 марта 2025 года в размере 220 рублей, 03 мая 2025 года в размере 15 рублей, 11 мая 2025 года в размере 51 рубль 62 копейки, 26 мая 2025 года в размере 66 рублей 55 копеек.

Доказательств погашения суммы задолженности в полном объеме в деле не имеется.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц за 2023 год обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 19087 рублей 07 копеек (19507 рублей – 02 копейки – 66 рублей 74 копейки – 220 рублей – 15 рублей – 51 рубль 62 копейки – 66 рублей 55 копеек).

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 941 рубль 10 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 55 рублей 43 копейки, за 2020 год в размере 295 рублей;

- земельный налог за 2019 год в размере 40 рублей 67 копеек, за 2020 год в размере 550 рублей.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 02 декабря 2023 года составляла в размере 1768 рублей 10 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 55 рублей 43 копейки, за 2020 год в размере 295 рублей, за 2022 год в размере 358 рублей;

- земельный налог за 2019 год в размере 40 рублей 67 копеек, за 2020 год в размере 550 рублей, за 2022 год в размере 469 рублей.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 03 декабря 2024 года составляла в размере 21122 рубля 33 копейки, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 16 рублей 52 копейки, за 2022 год в размере 358 рублей, за 2023 год в размере 272 рубля;

- земельный налог за 2020 год в размере 30 рублей 81 копейка, за 2022 год в размере 469 рублей, за 2023 год в размере 469 рублей;

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 19507 рублей.

Истец просит взыскать сумму пени за период с 01 января 2023 года по 15 января 2025 года.

За период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года сумма пени составляет в размере 99 рублей 33 копейки:

Сумма задолженности: 941 рубль 10 копеек

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

48,00

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

5,87

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

12,80

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

17,13

30.10.2023 – 01.12.2023

33

15

300

15,53

Пени:

99,33

За период со 02 декабря 2023 года по 02 декабря 2024 года сумма пени составляет в размере 202 рубля 60 копеек:

Сумма задолженности: 1768 рублей 10 копеек

Период просрочки: с 02.12.2023 по 02.12.2024 (367 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

02.12.2023 – 17.12.2023

16

15

300

14,14

1 768,10

18.12.2023 – 31.12.2023

14

16

300

13,20

1 768,10

31.12.2023 Частичная оплата долга ? 827,00

941,10

01.01.2024 – 26.06.2024

178

16

300

89,34

941,10

26.06.2024 Частичная оплата долга ? 66,76

874,34

27.06.2024 – 28.07.2024

32

16

300

14,92

874,34

29.07.2024 – 15.09.2024

49

18

300

25,71

874,34

16.09.2024 – 14.10.2024

29

19

300

16,06

874,34

14.10.2024 Частичная оплата долга ? 0,01

874,33

15.10.2024 – 27.10.2024

13

19

300

7,20

874,33

28.10.2024 – 02.12.2024

36

21

300

22,03

874,33

Пени:

202,60

За период с 03 декабря 2024 года по 15 января 2025 года сумма пени составляет в размере 650 рублей 57 копеек:

Сумма задолженности: 21122 рубля 33 копейки

Период просрочки: с 03.12.2024 по 15.01.2025 (44 дня)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

03.12.2024 – 15.01.2025

44

21

300

650,57

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 15 января 2025 года в размере 952 рубля 50 копеек (99 рублей 33 копейки + 202 рубля 60 копеек + 650 рублей 57 копеек).

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 8 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2020, 2022, 2023 годы и пени, земельного налога за 2020, 2022, 2023 годы и пени, налога на доходы физических лиц за 2023 год, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета.

28 февраля 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-429/2025 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 26 марта 2025 года судебный приказ от 28 февраля 2025 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 20 мая 2025 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 16 рублей 52 копейки и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 20 рублей 32 копейки;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 358 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 272 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 09 декабря 2022 года в размере 65 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2016 год за период с 09 июля 2020 года по 09 марта 2022 года в размере 23 рубля 96 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год за период с 09 июля 2020 года по 10 марта 2022 года в размере 29 рублей 22 копейки;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год за период с 17 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 20 рублей 50 копеек;

- земельный налог за 2020 год в размере 30 рублей 81 копейка и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 37 рублей 89 копеек;

- земельный налог за 2022 год в размере 469 рублей;

- земельный налог за 2023 год в размере 469 рублей;

- пени по земельному налогу на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 09 декабря 2022 года в размере 94 копейки;

- пени по земельному налогу на задолженность за 2016 год за период с 09 июля 2020 года по 09 марта 2022 года в размере 65 рублей 21 копейка;

- пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год за период с 09 июля 2020 года по 10 марта 2022 года в размере 65 рублей 57 копеек;

- пени по земельному налогу на задолженность за 2019 год за период с 17 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 39 рублей 37 копеек;

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 19087 рублей 07 копеек;

- пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 15 января 2025 года в размере 952 рубля 50 копеек,

а всего в сумме 21958 рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-4045/2025 (УИД 52RS0006-02-2025-002718-24) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина