Решение № 2А-1865/2018 2А-1865/2018~М-1865/2018 М-1865/2018 от 14 ноября 2018 г. по делу № 2А-1865/2018

Дело № 2а-1865/2018


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 ноября 2018 года

Железнодорожный районный суд г. Пензы

в составе председательствующего судьи Горлановой М.А.,

при секретаре Курчонковой А.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании, в г. Пензе, в здании суда

административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с названным иском, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 11.12.1997 г. по 12.01.2017 г. (прекратила деятельность в качестве ИП в связи с принятием соответствующего решения). ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. МРОТ на 2016 год составлял 6 204 руб., на 1 января 2017 г. – 7 500 рублей.

Размер страховых взносов за 2016 г. на обязательное пенсионное страхование с учетом переплаты составляет 19 352,16 руб. (19356,48 руб. (6204*26%* 12 месяцев)), размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование РФ с учетом переплаты составляет 3788,53 руб. (3796,85 руб. (6204*5,1%* 12 месяцев)).

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страх пенсии до 01.01.2017 г. прочие начисления составляет 4158 руб. (величина выплат за 1 месяц *22%), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г составляет 961,80 руб. (величина выплат за 1 мес. * 5,1 %). Расчет по страховым взносам и сумма заработной платы работника ежемесячно предоставлялась работодателем в ПФР.

С 1 января 2017 года вопрос исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются гл. 34 НК РФ.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страх пенсий с 01.01.2017 г. составляет 754,84 руб. (23400/12/31 день * 12 дней). МРОТ*12*26%=23400.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ОМС с 01.01.2017 г. составляет 148,06 руб. (4590/12/31 день* 12). МРОТ *12*5,1%=4590.

Административному ответчику были выставлены и направлены требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени в различные фонды:

№ 889 от 25.04.2017 г. на сумму 754 руб. 84 коп. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страх, пенсии с 01.01.2017 г.

№ 1016 от 16.05.2017 г. на сумму 148 руб. 06 коп. страховые взносы на обязательное мед. страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г.

№ 3499 от 09.08.2017 г. на сумму 23140 рублей 69 копеек (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страх пенсии - 19352,16 руб. в связи с зачетом переплаты; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фикс, размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. - 3788,53 руб. с зачетом переплаты).

№ 3498 от 09.08.2017 г. на сумму 35.28 руб.: пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2016 г., зачисляемые в ПФ РФ на выплату страх, пенсии до 01.01.2017 г. в сумме 28,64 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. в сумме 6,64 руб.

№ 33650 от 02.10.2017 г. недоимка на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страх, пенсии до 01.01.2017 прочие начисления в сумме 4158 руб., пени на страх, взносы на обязательное пенсионное, страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страх, пенсии до 01.01.2017 прочие начисления в сумме 28,64 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное, страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страх. Пенсии до 01.01.2017 г. в сумме 347,30 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный Фонд ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления в сумме 961,80 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления в сумме 6,64 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный Фонд ОМС до 01.01.2017 г прочие начисления в сумме 72,70 руб.

Требования до настоящего момента должником не исполнены.

На основании изложенного, просила взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 29 653,95 рублей, в том числе пени за неуплату взносов.

В судебное заседание представитель административного истца Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности (в деле), исковые требования поддержала, просила их удовлетворить, ссылаясь на доводы, изложенные в иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила и о рассмотрении дела в ее отсутствие суд не просила.

Представитель заинтересованного лица УПФР в г.Пензе в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Согласно ч. 2 ст. 8 КАС РФ, суд обеспечивает равную судебную защиту прав, свобод и законных интересов всех лиц, участвующих в деле.

В соответствии с ч. 6 ст. 45 КАС РФ, лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Согласно ч. 2 ст. 150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Административный ответчик ФИО1 о рассмотрении дела извещалась надлежащим образом, однако, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила.

Принимая во внимание требование административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы о рассмотрении дела по существу, суд на основании ч.2 ст.150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО1

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 11.12.1997 г. по 12.01.2017 г. (прекратила деятельность в качестве ИП в связи с принятием соответствующего решения).

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (действовавшего в период спорных правоотношений, далее - ФЗ № 212) ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

На основании п.1, п.2 ст. 18 ФЗ № 212 плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В соответствии со ст. 14 ФЗ № 212 плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (п. 1 ч. 1.1 ст. 14 ФЗ № 212).

Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно (ч. 4.1 ст. 14 ФЗ № 212).

В случае, если отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (ч. 11 ст. 14 ФЗ № 212).

В соответствии с ч.1 ст. 25 ФЗ № 212 плательщиками страховых взносов, которые должны были уплатить страховые взносы, но не исполнили эту обязанность в установленные законодательством сроки, начисляются пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (расчет: размер задолженности * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ).

В соответствии со ст. 426 НК РФ в 2017 - 2020 годах для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по» данному виду страхования - 1,8 процента;

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Минимальный размер оплаты труда на 2016 год составлял 6204 руб., на 1 января 2017 г. - 7500 руб.

Тарифы страховых взносов в соответствии со ст. 12 ФЗ № 212 установлены в следующем размере: Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2012 года -5,1 процента.

Размер страховых взносов за 2016 г. на обязательное пенсионное страхование с учетом переплаты составляет 19 352,16 руб. (19356,48 руб. (6204*26%* 12 месяцев)), размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование РФ с учетом переплаты составляет 3788,53 руб. (3796,85 руб. (6204*5,1%* 12 месяцев)).

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страх пенсии до 01.01.2017 г. прочие начисления составляет 4158 руб. (величина выплат за 1 месяц *22%), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г составляет 961,80 руб. (величина выплат за 1 мес. * 5,1 %). Расчет по страховым взносам и сумма заработной платы работника ежемесячно предоставлялась работодателем в ПФР.

С 1 января 2017 года вопрос исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются гл. 34 НК РФ.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страх пенсий с 01.01.2017 г. составляет 754,84 руб. (23400/12/31 день * 12 дней). МРОТ*12*26%=23400.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ОМС с 01.01.2017 г. составляет 148,06 руб. (4590/12/31 день* 12). МРОТ *12*5,1%=4590.

Административному ответчику были выставлены и направлены требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени в различные фонды:

№ 889 от 25.04.2017 г. на сумму 754 руб. 84 коп. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страх, пенсии с 01.01.2017 г.

№ 1016 от 16.05.2017 г. на сумму 148 руб. 06 коп. страховые взносы на обязательное мед. страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г.

№ 3499 от 09.08.2017 г. на сумму 23140 рублей 69 копеек (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страх пенсии - 19352,16 руб. в связи с зачетом переплаты; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фикс, размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. - 3788,53 руб. с зачетом переплаты).

- № 3498 от 09.08.2017 г. на сумму 35.28 руб.: пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2016 г., зачисляемые в ПФ РФ на выплату страх, пенсии до 01.01.2017 г. в сумме 28,64 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. в сумме 6,64 руб.

- № 33650 от 02.10.2017 г. недоимка на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страх, пенсии до 01.01.2017 прочие начисления в сумме 4158 руб., пени на страх, взносы на обязательное пенсионное, страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страх, пенсии до 01.01.2017 прочие начисления в сумме 28,64 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное, страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страх. Пенсии до 01.01.2017 г. в сумме 347,30 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный Фонд ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления в сумме 961,80 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления в сумме 6,64 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный Фонд ОМС до 01.01.2017 г прочие начисления в сумме 72,70 руб.

Требования до настоящего времени должником не исполнены.

Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ изменен порядок администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование - соответствующие полномочия переданы налоговым органам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон № 250-ФЗ) и утвержденными Порядками взаимодействия отделений ПФР и ФСС РФ с Управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@/ЗИ и № ММВ 23-1/11@/02-11-10/06- 3098П) государственные внебюджетные фонды передали в налоговые органы сведения о сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 в электронном виде, заверенные электронной цифровой подписью должностного лица.

В соответствии с нормами ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений ч.2 ст. 21 ФЗ № 212 Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 5 Железнодорожного района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника налогов и пени за указанный выше период.

Мировым судьёй судебного участка № 5 Железнодорожного района г. Пензы 15 марта 2018 года был вынесен судебный приказ (дело № 2а-424 СП/18) о взыскании в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности по страховым взносам в размере 29653,95 руб.

По заявлению ФИО1 судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 5 Железнодорожного района г. Пензы 26 марта 2018 г.

В силу положений абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке искового производства в срок не позднее 26.09.2018 г.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что ответчик, будучи надлежаще извещенным о месте и времени судебного разбирательства в суд не явился и каких-либо доказательств, опровергающих доводы истца не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход муниципального образования г. Пензы в размере 1 089,62 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, Дата рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по <адрес>, в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы (440000, <...>, ИНН: <***>) задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 29 653 (двадцать девять тысяч шестьсот пятьдесят три) рубля 95 копеек, в том числе пени за неуплату взносов.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, Дата рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по <адрес> государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в размере 1 089 (одна тысяча восемьдесят девять) рублей 62 копейки.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 16.11.2018 г.

Судья Горланова М.А.