Решение № 2А-3307/2019 2А-3307/2019~М-3438/2019 М-3438/2019 от 24 июля 2019 г. по делу № 2А-3307/2019

№2а-3307/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июля 2019 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Ермолиной К.Е.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по г. Белгороду – Дик Д.Н. (по доверенности 05.02.2018 №77),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Белгороду к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

14.06.2019 административный истец ИФНС России по г. Белгороду обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, ссылаясь на ненадлежащее исполнение требований налогового законодательства административным ответчиком ФИО1, просит взыскать с ФИО1 задолженность по имущественным налогам на общую сумму 9844,81 руб., где:

- недоимка по транспортному налогу за 2016 год за транспортное средство МЕРСЕДЕС BENZ G LK 220 CDI, госномер <данные изъяты>, код выпуска 2009, л/с: 170,00, составляет 8500,00 руб., которое принадлежало на праве собственности налогоплательщику в период с 01.01.2016 по 31.12.2016;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 по 05.12.2017 составляют 9,35 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, составляет 167,00 руб., который принадлежал на праве собственности налогоплательщику в период с 01.01.2016 по 31.12.2016;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 05.12.2017 составляют 0,18 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2016 год за земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, составляет 1167,00 руб., который принадлежал на праве собственности налогоплательщику в период с 01.01.2016 по 31.12.2016;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 по 05.12.2017 составляют 1,28 руб. (л.д. 3-5).

Административный ответчик ФИО1 не явился в судебное заседание, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил. Вся судебная корреспонденция, направленная по адресу его регистрации: <адрес>, возвращена в адрес суда за истечением срока хранения. Согласно почтовому уведомлению судебное извещение, направленное по адресу местонахождения 1/2 доли жилого дома и земельного участка, принадлежащих должнику: <адрес>, получено <ФИО> 15.07.2019 (л.д. 41, 42, 44, 47, 51, 52-54).

Принимая во внимание положения ст. ст. 150, 151 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд приходит к выводу о рассмотрении административного дела без участия административного ответчика, о времени месте судебного заседания извещенного надлежащим образом, его неявка не препятствует разрешению административного дела.

Относительно заявленных требований сторона административного истца настаивала на их удовлетворении.

Изучив материалы административного дела, выслушав объяснения стороны административного истца, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ): налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налоговогоуведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «Оналогена имущество физических лиц», налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренныхп. 2настоящей статьи.

В силу ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегосяналоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Часть 5 указанной нормы права указывает, что налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Статьей 65 Земельного кодекса РФ регламентировано, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Пункт 1 ст. 393 НК РФ определяет, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Статьей 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. от 02.12.2013 №334-ФЗ до 23.11.2015 №320-ФЗ - до 01 октября).

Ставка налога определяется ст. 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 №54 «О транспортном налоге».

В ходе судебного заседания установлено, что в ИФНС России по г. Белгороду в порядке ст. 85 НК РФ регистрирующими органами в порядке информационного взаимодействия представлена информация о принадлежности на праве собственности ФИО1 в налоговом периоде:

- транспортного средства МЕРСЕДЕС BENZ G LK 220 CDI, госномер <данные изъяты>, 2009 года выпуска, л/с: 170,00 с 01.01.2016 по 31.12.2016;

- 1/2 доли жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, с 01.01.2016 по 31.12.2016;

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, с 01.01.2016 по 31.12.2016 (л.д. 16).

В адрес административного ответчика налоговой инспекцией направлены:

- 19.09.2017 налоговое уведомление №<данные изъяты> от 09.09.2017 об уплате до 01.12.2017 транспортного налога – 8 500 руб., земельного налога – 1167 руб., налога на имущество физических лиц – 167 руб., всего к уплате – 9 834 руб., полученное административным ответчиком согласно сайту «Почта России» «Отчет об отслеживании почтовых отправлений» (по ШПИ <данные изъяты>) 27.09.2017 (л.д. 7, 8);

- 12.12.2017 налоговое требование №<данные изъяты> по состоянию на 06.12.2017 об уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество – 9 834 руб., пени – 10,81 руб. в срок до 30.01.2018 - ШПИ <данные изъяты> (л.д. 9, 12).

Оплата недоимки и пени административным ответчиком не произведена.

20.12.2018 на основании заявления ФИО1 мировым судьей судебного участка №7 Западного округа г. Белгорода отменен судебный приказ от 03.08.2018 №2а/7-2515/2018 по заявлению ИФНС России по г. Белгороду к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественному налогу (л.д. 6).

В обоснование заявления об отмене судебного приказа ФИО1 ссылался на неполучение судебного приказа, поскольку он не проживает по месту регистрации (л.д. 36).

Указанные административным ответчиком ссылки не могут быть приняты во внимание в силу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, согласно которой заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с частями 1, 4, 5, 6 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 №11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного, транспортного налога административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по данным налогам и пени соблюдены.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск ИФНС России по г. Белгороду к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Взыскать с ФИО1 задолженность по имущественным налогам на общую сумму 9844 (девять тысяч восемьсот сорок четыре) руб. 81 коп, где:

- недоимка по транспортному налогу за 2016 год за транспортное средство МЕРСЕДЕС BENZ G LK 220 CDI, госномер <данные изъяты>, 2009 года выпуска, 170,00 л/с, составляет 8500,00 руб., которое принадлежало на праве собственности налогоплательщику в период с 01.01.2016 по 31.12.2016;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 по 05.12.2017 - 9,35 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, - 167,00 руб., который принадлежал на праве собственности налогоплательщику в период с 01.01.2016 по 31.12.2016;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 05.12.2017 - 0,18 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2016 год за земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, - 1167,00 руб., который принадлежал на праве собственности налогоплательщику в период с 01.01.2016 по 31.12.2016;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 по 05.12.2017 - 1,28 руб., перечислив взыскиваемые суммы на следующие реквизиты:

Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Белгородской области

БИК 041403001

Получатель Управление Федерального казначейства по Белгородской области

ИНН <***>, КПП 312301001, счет № 40101810300000010002,

ОКТМО 14701000

Транспортный налог:

КБК 18210604012021000110 – налог в размере 8500 руб.

КБК 18210604012022100110 – пеня в размере 9,35 руб.

Земельный налог:

КБК 18210606042041000110 – налог в размере 1 167 руб.

КБК 18210606042042100110 – пеня в размере 1,28 руб.

Налог на имущество физических лиц:

КБК 18210601020041000110 – налог в размере 167 руб.

КБК 18210601020042100110 – пеня в размере 0,18 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова