Решение № 2А-189/2019 2А-9/2020 2А-9/2020(2А-189/2019;)~М-198/2019 А-9/2020 М-198/2019 от 21 января 2020 г. по делу № 2А-189/2019

Дело №а-9/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.<адрес> 21 января 2020 года

Варнавинский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи: О.Ш.Муратова, при ведении протокола секретарем: ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Варнавинского районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № <адрес> к административному ответчику ФИО2 о взыскании налоговой задолженности в сумме 3235 рублей 38 копеек,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № <адрес> обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании налоговой задолженности в сумме 3235 рублей 38 копеек, указав, что мировым судьей судебного участка Варнавинского судебного района был вынесен судебный приказ №а-770/2019 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество за 2015г., 2016г., 2017г., пени по налогу на имущество, пени по страховым взносам на общую сумму 3235,38 руб. Определением от 04.10.2019г. судебный приказ был отменен, от ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с тем, что она освобождена от уплате налогов, как многодетная семья, кроме того, срок исковой давности взыскания налоговых платежей истек.

Согласно сведений, поступивших в инспекцию от регистрирующих органов, согласно ст. 85 НК РФ ФИО2 имеет в собственности объект недвижимого имущества: <адрес> – 17. ФИО2 в отношении указанного объекта был исчислен налог на имущество за 2015г. в размере 351 руб., за 2016г. в размере 702 руб., за 2017г. в размере 772 руб. и выписаны налоговые уведомления № от 29.09.2016г., № от 21.09.2017г., 56537479 от 22.08.2018г. Срок уплаты налога за 2015г. - не позднее 01.12.2016г., № от 21.09.2017г„ № от 22.08.2018г. Налоговые уведомления были направлены в адрес налогоплательщика заказными письмами.

Исчисленные суммы налога в установленный срок уплачены не были.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были выставлены требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от 22.03.2017г. № со сроком исполнения - до 12.05.2017г., от 26.02.2018г. № со сроком исполнения до 10.07.2018г., от 04.02.2019г. № со сроком исполнения до 01.04.2019г. Требования были направлены в адрес налогоплательщика почтой. Требования в установленный срок исполнены не были.

В период с 15.03.2010г. по 30.12.2015г. ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно сведений поступивших в Инспекцию из Пенсионного фонда ФИО2 за период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя имеет задолженность по уплате страховых взносов, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 26746,40 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 5319,78 руб.

На данную задолженность Инспекцией в период с 10.04.2017г. по 09.11.2017г. были начислены пени:

- пени по страховым в шосам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1729,03 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 343,91 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были выставлены требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от 18.07.2017г. № со сроком исполнения - до 09.08.2017г., от 10.11.2017г. № со сроком исполнения до 30.11.2017г. Требования были направлены в адрес налогоплательщика заказными письмами.

Требования в установленный срок исполнены не были. Задолженность по требованиям составляет:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) за период с 10.04.2017г. по 09.11.2017г. в размере 1175,12 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за период с 10.04.2017г. по 09.11.2017г. в размере 235,26 руб.

Отсутствие уплаты налогов и пени по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № явилось основанием для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Вынесенный судебный приказ был отменен на основании поступивших от налогоплательщика возражений в связи с тем, что ФИО2 освобождена от уплаты налогов, как многодетная семья, кроме того, срок исковой давности взыскания налоговых платежей истек.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО3 недоимку по:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 235,26 руб. за период с 10.04.2017г. по 09.11.2017г.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 1175,12 руб. за период с 10.04.2017г. по 09.11.2017г.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1825 руб., в том числе: за 2015г. - 351 руб., за 2016г. - 702 руб., за 2017г. - 772 руб. на общую сумму 3235,38 рублей.

В судебное заседание поступило ходатайство от административного истца об уменьшении заявленных требований, в котором истец просит взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 235,26 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по 09.11.2017г.; налог на имущество физических лиц за 2015 г, в размере 351 рубль, за 2016г., в размере 702 рубля, за 2017г., в размере 772 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО3 не явилась, не направила в суд письменных возражений относительно заявленных требований, о дате, времени и месте рассмотрения дела была извещен надлежащим образом, по имеющимся в материалах дела адресам.

Принимая во внимание, что данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд на основании ст.150-152, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу при данной явке.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В развитие указанных положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как установлено п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В случае несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, с нарушением установленных законом сроков, на сумму задолженности по налогам и сборам начисляются пени.

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Порядок начисления и расчета транспортного налога регулируется следующими положениями закона. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на территории Российской Федерации.

Частью 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Часть 1 ст.3 указанного закона предусматривает, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено ч. 2 и 9 ст.5 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, исчисление налога на имущество физических лиц производится ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом коэффициента-дефлятора.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Право на судебную защиту, как оно гарантировано ст.46 Конституции Российской Федерации, не предполагает возможность выбора по своему усмотрению конкретных форм и способов такой защиты, которые устанавливаются федеральным законом. Тем самым предполагается, что заинтересованные лица вправе осуществлять процессуальные действия в рамках защиты нарушенного или оспариваемого права либо охраняемого законом интереса лишь в определенном порядке, в частности, с соблюдением требований, предъявляемых при подаче заявления о восстановлении процессуального срока.

В связи с этим юридически значимыми обстоятельствами, подлежащими выяснению при рассмотрении административных дел о взыскании недоимки по налогам, являются факт соблюдения административным истцом срока на обращение в суд, установленного положениями Налогового кодекса Российской Федерации, а в случае его пропуска – факт наличия уважительных причин несоблюдения указанного срока.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено п.2-3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Судом установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ, имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес> – 17.

ФИО2 в отношении указанного объекта был исчислен налог на имущество за 2015г. в размере 351 руб., за 2016г. в размере 702 руб., за 2017г. в размере 772 руб.. Расчет судом проверен, признан правильным, возражений относительно расчета налога административным ответчиком не представлено.

В установленные законом сроки ФИО3 налог уплачен не был, в связи с чем выписаны налоговые уведомления № от 29.09.2016г., № от 21.09.2017г., 56537479 от 22.08.2018г. Срок уплаты налога за 2015г. - не позднее 01.12.2016г., № от 21.09.2017г„ № от 22.08.2018г. Налоговые уведомления были направлены в адрес налогоплательщика заказными письмами, реестры имеются в материалах дела.

Исчисленные суммы налога в установленный срок уплачены не были.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были выставлены требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от 22.03.2017г. № со сроком исполнения - до 12.05.2017г., от 26.02.2018г. № со сроком исполнения до 10.07.2018г., от 04.02.2019г. № со сроком исполнения до 01.04.2019г. Требования были направлены в адрес налогоплательщика почтой. Реестры в материалах дела имеются. Требования в установленный срок исполнены не были.

В период с 15.03.2010г. по 30.12.2015г. ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с вступлением в силу с ДД.ММ.ГГГГ<адрес> закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03.07.2016г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона о внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

До внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации отношения, связанные с начислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также на отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исполнением и уплатой (перечисление) страховых взносов и привлечения к ответственности, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Закона № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществлял Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.

В соответствии со ст. 5 Закона 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами, в том числе индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и L2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ.

Согласно сведений поступивших в Инспекцию из Пенсионного фонда ФИО2 за период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя имеет задолженность по уплате страховых взносов, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 5319,78 руб.. На данную задолженность Инспекцией в период с 10.04.2017г. по 09.11.2017г. были начислены пени:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 235,26 рублей, согласно заявлению об уменьшении исковых требований.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были выставлены требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от 18.07.2017г. № со сроком исполнения - до 09.08.2017г., от 10.11.2017г. № со сроком исполнения до 30.11.2017г. Требования были направлены в адрес налогоплательщика заказными письмами. Почтовые реестры об отправке требований имеются в материалах дела.

Требования в установленный срок исполнены не были. Задолженность по требованиям составляет:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за период с 10.04.2017г. по 09.11.2017г. в размере 235,26 руб..

Порядок взыскания недоимки по налогам с физических лиц предусмотрен ст. 48 НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Сумма задолженности, подлежащая взысканию с налогоплательщика превысила 3000 руб. в требовании № от 04.02.2019г. со сроком исполнения 01.04.2019г.

Таким образом, срок для обращения в суд, до 01.10.2019г..

В соответствии с ответом на запрос из мирового суда Варнавинского судебного района <адрес>, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 было передано мировому судье судебного участка Варнавинского судебного района 16.09.2019г..

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 17.09.2019г. №а-770/2019 о взыскании налоговой недоимки с ФИО3, 04.10.2019г. судебный приказ был отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением – до 04.04.2020г.(04.10.2019г. + 6месяцев).

На основании изложенного, сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и пени Инспекцией не нарушены.

Исключительных обстоятельств, дающих право административному ответчику на освобождение от уплаты взыскиваемых административным истцом сумм, судом не установлено.

На этом основании суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для отказа в удовлетворении заявленных в административном исковом заявлении требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 48 НК РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № <адрес> к административному ответчику ФИО2 о взыскании налоговой задолженности в сумме 3235 рублей 38 копеек – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***> в пользу МРИ ФНС России № по <адрес> недоимку по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ - пеня в размере 235,26 рублей за период с 10.04.2017г. по 09.11.2017г.; налог на имущество физических лиц в размере 1825 рублей, на общую сумму 2060 рублей 26 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд первой инстанции.

Судья (подпись) О.Ш.Муратова

Копия верна. Судья: