Решение № 2А-209/2019 2А-209/2019~М-174/2019 М-174/2019 от 25 августа 2019 г. по делу № 2А-209/2019

Дело № 2а-209/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«26» августа 2019 г. с.Чесма

Чесменский районный суд Челябинской области в составе: председательствующего Шульгина К.В.,

при секретаре Думенко О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 22 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки в сумме 2435,56 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015, 2016 годы в сумме 2390,00руб., пени по земельному налогу в размере 45,56 рублей.

Административный истец обосновал требования тем, что административный ответчик не исполняет надлежащим образом обязанности по уплате налогов, в связи с чем образовалась задолженность. Требование об уплате налога и пени от 15 февраля 2018 года № 11896 налогоплательщиком в установленный срок не исполнено. Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 1 Чесменского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, определением от 22 октября 2018 года судебный приказ отменен на основании ст.123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело без его участия, на исковых требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1, ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма закреплена в статьях 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Согласно пунктам 1-3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в период с 01.01.2015 по 31.12.2016 являлась собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, <данные изъяты>. Количество месяцев владения в 2015 году – 4;

- земельный участок, <данные изъяты> Количество месяцев владения в 2015 году – 5, в 2016 году – 12;

- земельный участок, <данные изъяты>. Количество месяцев владения в 2015 году – 5, в 2016 году – 12 (л.д. 15).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом были исчислены и предъявлены к уплате налогоплательщику ФИО1 налоги в общей сумме 2952,00 руб., в том числе: земельный налог за 2015 г. в сумме 1265,00 руб.; земельный налог за 2016 г. в сумме 1687,00 рублей. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказным письмом (л.д. 8, 33).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов по сроку до 01.12.2017 налоговым органом направлено налогоплательщику требование № об уплате налогов и пени по состоянию на 15.02.2018 в общей сумме 3007,92 руб., в том числе: земельный налог – 2952,00 руб., пени – 57,92 рублей. Налогоплательщику предложено в срок до 03.04.2018 уплатить образовавшуюся задолженность. Требование размещено в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 7, 11).

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подпунктам 1.1, 3 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления; со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 22 по Челябинской области обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Чесменского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 в сумме 3144,69 рублей. Судебный приказ был выдан 02 октября 2018 года. На основании определения мирового судьи от 22.10.2018 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительного его исполнения (л.д. 6).

С учетом положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки следует исчислять с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть с 22 октября 2018 года, который истекает 22 апреля 2019 года.

17 апреля 2019 года административный истец обратился в Чесменский районный суд Челябинской области с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени (л.д. 19).

При указанных обстоятельствах, срок обращения истца с административным иском о взыскании задолженности по налогу и пени не нарушен.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В материалы дела административным ответчиком представлены квитанции об оплате недоимки, в том числе: от 08 сентября 2016 года об оплате земельного налога в сумме 562,00 руб.; от 03 сентября 2018 года об оплате земельного налога в сумме 562,00 руб. и пени по земельному налогу в сумме 12,36 руб.; от 16 июля 2019 года об оплате земельного налога в сумме 562,00 руб. и пени по земельному налогу в сумме 12,36 рублей (л.д. 45-47).

По сведениям Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области (письмо от ДД.ММ.ГГГГ №) оплаченные административным ответчиком ФИО1 суммы налога и пени были распределены следующим образом: оплата по квитанциям от 03 сентября 2018 года зачтена в счет уплаты земельного налога за 2015 год в сумме 562,00 руб. и пени в сумме 12,36 руб.; оплата по квитанциям от 16 июля 2019 года зачтена в счет уплаты земельного налога за 2015 – 2016 годы в сумме 562,00 руб. и пени в сумме 12,36 руб.; оплата по квитанции от 08 сентября 2016 года в сумме 562,00 руб. не зачтена, поскольку произведена по неверным реквизитам (л.д.62).

Таким образом, с учетом произведенных административным ответчиком платежей, остаток задолженности по земельному налогу за 2015 – 2016 годы составляет 1828,00 руб. (2952,00 руб. – 562,00 руб. – 562,00 руб.), остаток задолженности по пени составляет 33,20 руб. (57,92 руб. – 12,36 руб. - 12,36 руб.). Данная недоимка подлежит взысканию с ответчика.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Пунктом 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ определено, что в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Верховный Суд Российской Федерации в пункте 40 Постановления Пленума от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом приведенных правовых норм и разъяснений Верховного Суда Российской Федерации государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход соответствующего бюджета недоимку в сумме 1861,20 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 – 2016 годы в сумме 1828,00 руб.; пени по земельному налогу в размере 33,20 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд через Чесменский районный суд.

Председательствующий: К.В. Шульгин

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>