Решение № 2А-1993/2025 2А-1993/2025~М-1218/2025 М-1218/2025 от 1 сентября 2025 г. по делу № 2А-1993/2025

УИД: 56RS0009-01-2025-001975-07

№ 2а-1993/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 августа 2025 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Дорогиной В.В.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3, ссылаясь на то, что последнему на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу:

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...> в связи с чем последний является плательщиком земельного налога.

Кроме того, в собственности ФИО3 находится следующее имущество:

<...>

<...>

<...>, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Помимо этого, в собственности ФИО3 находятся следующие транспортные средства:

- ВАЗ 21011, г/н <Номер обезличен>;

- SUBARU Impreza, г/н <Номер обезличен>;

- СУБАРУ ФОРЕСТЕР, г/н <Номер обезличен>

Также ФИО3 были исчислены пени в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ.

На основании изложенного налоговый орган просит взыскать с ФИО3 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 461 838,01 рублей, в том числе:

- земельный налог за 2023 год с ОКТМО <Номер обезличен> в сумме 265 358,00 рублей;

- земельный налог за 2023 год с ОКТМО <Номер обезличен> в сумме 5 030,00 рублей;

- налог на имущество за 2023 год в сумме 12 282,00 рубля;

- транспортный налог за 2023 год в сумме 9 859,00 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 169 309,01 рублей.

В уточненном административном исковом заявлении от 20.06.2025 года, с учетом частичной оплаты задолженности, административный истец уточнил заявленные требования. Просит взыскать с ФИО3 задолженность в размере 320 655,47 рублей, в том числе:

- земельный налог за 2023 год с ОКТМО 53631403 в сумме 151 346,46 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 169 309,01 рублей.

Определением суда от 23.06.2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Оренбургской области.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области ФИО1 просила удовлетворить административное исковое заявление в полном объеме, указав, что все произведенные ФИО3 оплаты были зачтены в соответствии со статьей 45 НК РФ в счет уплаты задолженностей, начиная с момента возникновения самой ранней.

Представитель административного ответчика ФИО2 просил отказать в удовлетворении административного искового заявления, ссылаясь на то, что задолженность по обязательным платежам была оплачена им в полном объеме и в установленный срок, в связи с чем у налогового органа отсутствовали законные основания для начисления пени. Так, задолженность по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2022 год была оплачена им 23.12.2024 года на сумму 90 000 рублей, 24.12.2024 года на сумму 210 058,01 рублей. Задолженность по налогу на имущество за 2021 год, земельному налогу за 2021 год была им оплачена 20.11.2024 года на сумму 4 157,00 рублей, 20.11.2024 года на сумму 31 226 рублей, 20.11.2024 года на сумму 10 554,00 рублей, 23.12.2024 года на сумму 200 000 рублей. Также оплачена пени 23.01.2025 года на сумму 110 150 рублей. Задолженность по налогу на имущество за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год была им оплачена 03.03.2023 года в размере 9 682,00 рублей, 04.06.2023 года в размере 208 045 рублей. Задолженность по налогу на имущество за 2019 год, по земельному налогу за 2019 год была им оплачена 02.03.2023 года и 18.01.2021 года в размере 8 889,00 рублей. Пени на сумму 57 106,81 рублей были оплачены 22.01.2025 года. Утверждает, что поступившие в налоговый орган денежные средства в размере 392 306,43 рублей были незаконно распределены в счет уплаты задолженностей за 2011, 2012, 2013, 2014 года. Считает, что в настоящее время имеет положительное сальдо ЕНС в размере 240 959,97 рублей.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.З ст. 363 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-111-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена в размере 15,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л. с. - 50,00 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л. с. - 75,00 рублей, свыше 250 л.с. 150,00 рублей.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО3 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу:

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...> в связи с чем последний является плательщиком земельного налога.

В соответствии с действующим налоговым законодательством, административному ответчику на указанные земельные участки, с учетом частичной уплаты, исчислен земельный налог за 2023 год в размере 151 346,46 рубль.

В связи с неуплатой/несвоевременной уплатой задолженности по обязательным платежам, ФИО3 были начислены пени в размере 169 309,01 рублей, из которых:

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2022, 2023 года в размере 2 205,30 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 года в размере 6 683,66 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 53631403) за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 года в размере 157 963,46 рубля;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 53631432) за 2020, 2021, 2022, 2023 года в размере 2 456,58 рублей.

Задолженности не уплачены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО3 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате задолженности <Номер обезличен> от 25.05.2023 года со сроком уплаты до 20.07.2023 года.

В указанный в требовании срок задолженность уплачена не была.

Направление в адрес ФИО3 указанного требования подтверждается почтовым реестром <Номер обезличен> от 26.05.2023 года, а также почтовым идентификатором 80102984959766.

19.02.2025 года мировым судьей судебного участка № 2 Дзержинского района г. Оренбурга был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по обязательным платежам, который определением мирового судьи судебного участка № 2 Дзержинского района г. Оренбурга от 25.02.2025 года отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО3

Разрешая заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО3, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В абзаце 3 пункта 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Таким образом, исходя из срока уплаты заявленной задолженности, направление в адрес ФИО3 требования <Номер обезличен> от 25.05.2023 года, с учетом пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, осуществлено в пределах установленных НК РФ сроков.

Срок исполнения требования <Номер обезличен> от 25.05.2023 года был установлен до 20.07.2023 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 12.02.2025 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 19.02.2025 года, что в соответствии с п.2 ч.3 ст. 48 НК РФ, с учетом обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа <Номер обезличен> 20.10.2023 года (дело № <Номер обезличен>), свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 25.02.2025 года, а административный иск Инспекцией направлен в суд 27.03.2025 года (ШПИ <Номер обезличен>), установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не является пропущенным.

Как следует из материалов дела, административным ответчиком была заявлена ко взысканию пеня в размере 169 309,01 рублей.

Согласно ч.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из административного искового заявления, налоговый орган просит взыскать с ФИО3 сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 169 309,01 рублей, из которых:

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2022, 2023 года в размере 2 205,30 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 года в размере 6 683,66 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО <Номер обезличен>) за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 года в размере 157 963,46 рубля;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО <Номер обезличен>) за 2020, 2021, 2022, 2023 года в размере 2 456,58 рублей.

Обосновывая свои выводы о законности взыскания пени, МИФНС России № 15 по Оренбургской области ссылается на следующее.

Пениобразующая задолженность по транспортному налогу за 2022 год, по налогу на имущество за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Дзержинского района г.Оренбурга от 14.03.2024 года <Номер обезличен>. ОСП Дзержинского района г.Оренбурга вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства <Номер обезличен>-ИП от 05.06.2024 года.

Пениобразующая задолженность по налогу на имущество за 2021 год, по земельному налогу за 2021 год взыскана решением Дзержинского районного суда г.Оренбурга от 27.06.2024 года <Номер обезличен>.

Пениобразующая задолженность по налогу на имущество за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год взыскана решением Дзержинского районного суда г.Оренбурга от 22.08.2023 года <Номер обезличен>.

Пениобразующая задолженность по налогу на имущество за 2019 год, по земельному налогу за 2019 год взыскана решением Дзержинского районного суда г.Оренбурга от 19.07.2022 года <Номер обезличен>.

С целью проверки доводов административного истца об обоснованности взыскания с ФИО3 пени, судом были истребованы материалы приказных производств, копия исполнительного производства (постановления о возбуждении и окончании/прекращении исполнительных производств), копии решений Дзержинского районного суда г.Оренбурга.

Судом установлено, что пениобразующая задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество земельному налогу за 2022 год была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Дзержинского района г.Оренбурга от 14.03.2024 года <Номер обезличен>. Судебный приказ не отменялся. 05.06.2024 года СПИ ОСП Дзержинского района г.Оренбурга вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства <Номер обезличен>-ИП. Исполнительное производство окончено 15.01.2025 года, в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Учитывая изложенные обстоятельства, установив периоды, за которые налоговым органом было осуществлено начисление пени, порядок взыскания недоимки, на которую осуществлено начисление пени, а также порядок ее взыскания, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании с ФИО3 пени в полном объеме. Возможность взыскания пени налоговым органом не утрачена.

Разрешая заявленные требования о взыскании с ФИО3 задолженности по обязательным платежам, суд установил, что доказательств оплаты задолженности суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности, однако они не были уплачены, в связи с чем, административный истец правомерно начислил сумму задолженностей за указанный период, расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.

Доводы административного ответчика о том, что задолженность по обязательным платежам была оплачена им в полном объеме в установленные законом сроки, с ссылкой на платежные документы, не получили своего подтверждения в ходе рассмотрения настоящего дела.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3, согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Названная норма, таким образом, предполагает, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности, при этом должна соблюдаться предусмотренная вышеуказанным пунктом последовательность определения принадлежности соответствующих денежных средств, которая начинается с недоимки, имеющей наиболее ранний момент возникновения (с учетом особенностей, установленных в отношении налога на доходы физических лиц и недоимки по нему). При этом определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически, и информация направляется в федеральное казначейство в день платежа на основании сведений о платежах, поступающих из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах.

Судом установлено, что денежные средства по платежному документу от 02.03.2023 года на сумму 87 877 рублей поступили в бюджетную систему РФ и зачтены в счет уплаты:

- транспортного налога за 2015 год в размере 1 612 рублей;

- транспортного налога за 2016 год в размере 1 612 рублей;

- транспортного налога за 2017 год в размере 1 612 рублей;

- транспортного налога за 2018 год в размере 1 612 рублей;

- транспортного налога за 2019 год в размере 1 959 рублей;

- транспортного налога за 2020 год в размере 1 959 рублей;

- транспортного налога за 2021 год в размере 9 201 рубль;

- земельного налога за 2017 год в размере 57 077,91 рублей;

- земельного налога за 2018 год в размере 8 073,95 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 158,14 рублей.

Денежные средства по платежному документу от 03.03.2023 года на сумму 11 641 рубль поступили в бюджетную систему РФ и зачтены в счет уплаты земельного налога за 2018 год.

Денежные средства по платежному документу от 05.06.2023 года на сумму 208 045 рублей поступили в бюджетную систему РФ и зачтены в счет уплаты:

- земельного налога за 2018 год в размере 142 825,05 рублей;

- земельного налога за 2019 год в размере 51 345,86 рублей

- налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 8 169 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5 705,09 рублей.

Денежные средства по платежному документу от 20.11.2024 года на сумму 45 937 рублей поступили в бюджетную систему РФ и зачтены в счет уплаты:

- налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 183,91 рублей.

- земельного налога за 2019 год в размере 42 753,09 рублей.

Денежные средства по платежному документу от 26.11.2024 года на сумму 370,34 рублей поступили в бюджетную систему РФ и зачтены в счет уплаты земельного налога за 2019 год.

Денежные средства по платежному документу от 23.12.2024 года на сумму 200 000 рублей поступили в бюджетную систему РФ и зачтены в счет уплаты:

- земельного налога за 2019 год в размере 68 070,71 рублей;

- земельного налога за 2020 год в размере 122 247,29 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 9 682,00 рубля.

Денежные средства по платежному документу от 26.12.2024 года на сумму 90 000 рублей поступили в бюджетную систему РФ и зачтены в счет уплаты:

- земельного налога за 2020 год в размере 85 797,71 рублей

- земельного налога за 2021 год в размере 3 782,07 рублей

- налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 420,22 рублей.

Денежные средства по платежному документу от 27.12.2024 года на сумму 45 000 рублей поступили в бюджетную систему РФ и зачтены в счет уплаты:

- земельного налога за 2021 год в размере 40 500 рублей

- налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4 500 рублей.

Денежные средства по платежному документу от 28.12.2024 года на сумму 217 440,39 рублей поступили в бюджетную систему РФ и зачтены в счет уплаты:

- налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 633,78 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9 035,14 рублей;

- земельного налога за 2021 год в размере 191 100,93 рублей;

- земельного налога за 2022 год в размере 3 697,99 рублей;

- транспортного налога за 2022 год в размере 7 972,55 рублей.

Денежные средства по платежному документу от 27.01.2025 года на сумму 57 106,81 рублей поступили в бюджетную систему РФ и зачтены в счет уплаты:

- транспортного налога за 2022 год в размере 1886,45 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 137,86 рублей;

- земельного налога за 2022 год в размере 53 082,50 рублей.

Денежные средства по платежному документу от 28.01.2025 года на сумму 110 150 рублей поступили в бюджетную систему РФ и зачтены в счет уплаты земельного налога за 2022 год.

С учетом изложенных обстоятельств, а также с учетом требований, установленных ч.8 ст.45 НК РФ, произведенные ФИО3 оплаты были обоснованно зачтены в счет уплаты задолженностей, возникших в наиболее ранний момент. Возможность взыскания указанных задолженностей налоговым органом утрачена не была, поскольку решениями Дзержинского районного суда г.Оренбурга от 19.07.2022 года (дело <Номер обезличен>), от 22.08.2023 года (дело <Номер обезличен>), от 27.06.2024 года (дело <Номер обезличен>) указанные задолженности были взысканы в полном объеме.

В связи с этим, довод ФИО3 о полном погашении задолженности подлежит отклонению.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО3 задолженности по обязательным платежам в размере 320 655,47 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы, составит 10 516,39 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в размере 320 655,47 рублей, в том числе:

- земельный налог за 2023 год с ОКТМО 53631403 в сумме 151 346,46 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 169 309,01 рублей.

Взыскать с ФИО3 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 10 516,39 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 2 сентября 2025 года