Решение № 2А-141/2026 2А-141/2026(2А-4204/2025;)~М-3535/2025 2А-4204/2025 М-3535/2025 от 27 января 2026 г. по делу № 2А-141/2026

№2а-141/2026


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 января 2026 года г. Ростов-на-Дону

Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе

Председательствующего судьи Лепетюх А.В.,

при секретаре судебного заседания Блатман С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению ИФНС по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону о взыскании задолженности за счет имущества физического лица с административного ответчика ФИО1 (ИНН №

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, указав в его обоснование, что в налоговом органе указанное лицо состоит на налоговом учете. Налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлено и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 128 987,79 руб. об уплате сумм налога, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 19 656,70 руб., в т.ч. налог – 552 руб., пени – 19 104,70 руб., которое до настоящего времени не погашено. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком суммы налога и пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Мировым судьёй судебного участка № Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-4-4603/2023 в отношении LINK Word.Document.8 "F:\\Мое 2014 -.. ФС\\ГРАЖДАНСКИЕ\\РЕШЕНИЯ - 2014\\!! К А С\\ИФНС, УПФР\\РЕШ__2а- ИФНС к ФИО4.doc" OLE_LINK9 \a \r \* MERGEFORMAT ФИО1

На основании изложенного административный истец просит взыскать задолженность с LINK Word.Document.8 "F:\\Мое 2014 -.. ФС\\ГРАЖДАНСКИЕ\\РЕШЕНИЯ - 2014\\!! К А С\\ИФНС, УПФР\\РЕШ__2а- ИФНС к ФИО4.doc" OLE_LINK3 \a \r \* MERGEFORMAT ФИО1 за счет имущества физического лица в размере LINK Word.Document.8 "F:\\Мое 2014 -.. ФС\\ГРАЖДАНСКИЕ\\РЕШЕНИЯ - 2014\\!! К А С\\ИФНС, УПФР\\РЕШ__2а- ИФНС к ФИО4.doc" OLE_LINK10 \a \r \* MERGEFORMAT 19 656,70 руб., в т.ч. налог – 552 руб., пени – 19 104,70 руб.

Участвующие в деле лица, надлежаще уведомленные о дате. Месте и времени судебного разбирательства, в суд не явились, в связи с чем дело в их отсутствие рассмотрено в порядке ст. 157 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, согласно которой налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Частями 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса РФ).

Согласно части 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В порядке п.4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, а в случае наличия личного кабинета налогоплательщика предусмотренного ст. 11.2 НК РФ, факт направления подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введен Единый налоговый счет (далее - ЕНС) и Единый налоговый платеж (далее - ЕНП). ЕНС стал обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом Российской Федерации в виде уплаты Единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) сформировано на ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

С ДД.ММ.ГГГГ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных налогоплательщиком в виде единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (общая сумма налогов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик).

Сальдо ЕНС может быть отрицательное, положительное и нулевое.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговым законодательством с ДД.ММ.ГГГГ установлен порядок учета платежей в ЕНС налогоплательщика. В соответствии с ст. 45 НК РФ предусмотрен следующий порядок распределения средств ЕНП на ЕНС в следующей очередности: 1 - недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2 - налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3- недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4 - иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5 - пени; 6 - проценты; 7 - штрафы.

Нарушение очередности распределения ЕНП не допускается.

Таким образом, в соответствии с налоговым законодательством задолженность по имущественным налогам физических лиц погашается по хронологии образования.

Суммы, оплаченные налогоплательщиком до ДД.ММ.ГГГГ, не влияют на сальдо ЕНС в 2023 году, так как они учтены в сальдо ЕНС сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Отрицательное сальдо ЕНС, включенное в требование об уплате налога сформировано с учетом всех начисленных и оплаченных сумм налогов за весь период владения имуществом (в квитанциях ЕНП не предусмотрено указание периода образования задолженности).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ с учетом изменений, внесенных Федеральным законом N 263-ФЗ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым законодательством с ДД.ММ.ГГГГ не предусмотрено формирование и направление требования на уплату задолженности по наступившему сроку уплаты, если направленное ранее требование не исполнено налогоплательщиком.

При изменении (увеличении или уменьшении) неисполненных налоговых обязательств сумма отрицательного сальдо, включенного в требования об уплате задолженности на дату формирования такого требования, актуализируется.

В случае не исполнения физическим лицом требования об уплате задолженности, налоговыми органами применяются меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 48 НК РФ в размере суммы актуального отрицательного сальдо на дату вынесения соответствующих мер взыскания.

Судом установлено, что административный ответчик в ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону на налоговом учёте в качестве налогоплательщика.

За налогоплательщиком зарегистрированы объекты налогообложения:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/М одел ь: ТО ЙОТА КОРОЛЛА, VIN: №, Год выпуска 2007, Дата регистрации прав"а ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:ИНФИНИТИ FX50, VIN: №, Год выпуска 2011, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:НИССАН КАШКАЙ 2.0 ТЕКНА, VIN: №, Год выпуска 2008, Дата регистрации,права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:ХЕНДЭ САНТА ФЕ, VTN: №, Год выпуска 2008, Дата регистрации права 10.1 1.2012 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:ВАЗ 21011, VIN:, Год выпуска 1980, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Квартиры, адрес: 344058, <...>,, 102, Кадастровый №, Площадь 49,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Квартиры, адрес: 344006, г. Ростов-на-Дону,,пр-кт. ФИО2,8„18, Кадастровый №, Площадь 42,6, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В период с даты вынесения требования до даты формирования заявления на отрицательное сальдо ЕНС в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

LINK Word.Document.8 "F:\\Мое 2014 -.. ФС\\ГРАЖДАНСКИЕ\\РЕШЕНИЯ - 2014\\!! К А С\\ИФНС, УПФР\\РЕШ__2а- ИФНС к ФИО4.doc" OLE_LINK5 \a \r \* MERGEFORMAT Налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлено и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 128 987,79 руб. об уплате сумм налога, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В соответствии с п.4 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, а в случае Наличия личного кабинета налогоплательщика предусмотренного ст. 11.2 НК РФ, факт направления подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

LINK Word.Document.8 "F:\\Мое 2014 -.. ФС\\ГРАЖДАНСКИЕ\\РЕШЕНИЯ - 2014\\!! К А С\\ИФНС, УПФР\\РЕШ__2а- ИФНС к ФИО4.doc" OLE_LINK6 \a \r \* MERGEFORMAT По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 19 656,70 руб., в т.ч. налог – 552 руб., пени – 19 104,70 руб., которое до настоящего времени не погашено.

LINK Word.Document.8 "F:\\Мое 2014 -.. ФС\\ГРАЖДАНСКИЕ\\РЕШЕНИЯ - 2014\\!! К А С\\ИФНС, УПФР\\РЕШ__2а- ИФНС к ФИО4.doc" OLE_LINK7 \a \r \* MERGEFORMAT Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком суммы налога и пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

LINK Word.Document.8 "F:\\Мое 2014 -.. ФС\\ГРАЖДАНСКИЕ\\РЕШЕНИЯ - 2014\\!! К А С\\ИФНС, УПФР\\РЕШ__2а- ИФНС к ФИО4.doc" OLE_LINK8 \a \r \* MERGEFORMAT Мировым судьёй судебного участка № Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-4-4603/2023 в отношении ФИО1

В соответствии с абз. 2 п.3 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Ленинский районный суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении установленного шестимесячного срока. При этом административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении указанного срока на том основании, что своевременно копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа получена не была.

Суд считает возможным удовлетворить ходатайство и восстановить пропущенный срок на предъявление настоящего административного искового заявления.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В ходе рассмотрения дела установлено, что решением Ленинского районного суда г. Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3998/2025 отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности в размере 40174 руб. 24 коп., в т.ч. налог - 33553 руб. 20 коп., пени 6 621 руб. 04 коп.: сумма пени в размере 6621 руб. 4 коп., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 33553 руб. 20 коп.

Решением Ленинского районного суда г. Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3012/2025 отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности по уплате налога в размере 10 036,14 рублей.

Судебным приказом №а-4-1884/2020 от ДД.ММ.ГГГГ взыскана сумма транспортного налога за 2018 года в размере 60 000 руб.

Судебным приказом №а-4-1294/2021 от ДД.ММ.ГГГГ взыскана сумма транспортного налога за 2019 года в размере 60 000 руб.

При таком положении, учитывая возможность принудительного взыскания указанных суммы недоимок, ИФНС обоснованно исчислены суммы пени на несвоевременную уплаченную задолженность за предыдущие налоговые периоды. В связи с чем суд считает возможным удовлетворить требования о взыскании за счет имущества физического лица пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общем размере 18 596,72 руб.

В соответствии с п.3 ст.52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.2 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление и требование налогового органа были направлены административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание, что налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, государственная пошлина подлежит взысканию в доход местного бюджета с ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону, - удовлеторить частично.

Взыскать с LINK Word.Document.8 "F:\\Мое 2014 -.. ФС\\ГРАЖДАНСКИЕ\\РЕШЕНИЯ - 2014\\!! К А С\\ИФНС, УПФР\\РЕШ__2а- ИФНС к ФИО4.doc" OLE_LINK1 \a \r \* MERGEFORMAT ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону за счет имущества физического лица задолженность в размере 18 596,72 руб.

Взыскать с LINK Word.Document.8 "F:\\Мое 2014 -.. ФС\\ГРАЖДАНСКИЕ\\РЕШЕНИЯ - 2014\\!! К А С\\ИФНС, УПФР\\РЕШ__2а- ИФНС к ФИО4.doc" OLE_LINK2 \a \r \* MERGEFORMAT ФИО1 (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 28 января 2026 года.

Председательствующий А.В.Лепетюх