Решение № 2А-608/2023 2А-87/2024 2А-87/2024(2А-608/2023;)~М-628/2023 М-628/2023 от 13 февраля 2024 г. по делу № 2А-608/2023

УИД: 39RS0014-01-2023-000841-45

производство № 2а-87/2024

(№ 2а-608/2023)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Полесск 14 февраля 2024 года

Полесский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Стариковой А.А.,

при секретаре судебного заседания Корнеевой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-87/2024 по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу,-

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 125 357 рублей 92 копеек: транспортного налога за 2021 год в размере 2 053 рублей 11 копеек; земельного налога за 2021 год в размере 1 177 рублей; налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2014 год в размере 64 761 рубля 56 копеек; штрафа за непредставление расчета по страховым взносам за 2020 год в размере 250 рублей 01 копейки, за 2021 год – 250 рублей 01 копейки; штрафа за непредставление налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу за 2019 год в размере 250 рублей, за 2020 год – 250 рублей, за 2021 год – 250 рублей; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 56 116 рублей 23 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик за время осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком вышеуказанных налогов. Административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате налогов, в результате чего образовалась недоимка. На сумму недоимки налоговом органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Административным истцом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. Требование в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем Управление обратилось к мировому судье судебного участка Полесского судебного района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа, однако ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления было отказано. В этой связи административный истец вынужден обратиться в суд с настоящим административным иском.

Административный истец УФНС России по Калининградской области, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, заявленные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, не смотря на надлежащее извещение, об отложении разбирательства не ходатайствовал, заявлений не представил.

С учетом сведений о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежали: с ДД.ММ.ГГГГ – легковой автомобиль Фольксваген GOLF С, 1985 года выпуска, гос. рег. знак №; с ДД.ММ.ГГГГ – грузовой автомобиль (кроме включенных по коду 57000) Фольксваген TRANSPORTER T4 D, 1991 года выпуска, гос. рег. знак №; с ДД.ММ.ГГГГ – трактор МТЗ-82.1, 2000 года выпуска, гос. рег. знак №.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из п. 1 ст. 389 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно материалам дела ФИО1 в спорные периоды принадлежали: с ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок c КН №, расположенный по адресу: <адрес>, 6 000 м. на восток от центра <адрес>, с видом разрешенного использования «сельскохозяйственные угодья», площадью 69 132 кв.м.; с ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 31 748 кв.м., с видом разрешенного использования «сельскохозяйственные угодья».

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии с п.п. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят налогоплательщики – физическиелица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

С учетом положений подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят, в том числе, физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

Пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка по НДФЛ в размере 13 процентов.

Ввиду ненадлежащего исполнения ФИО1 в установленный срок обязанности по оплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2014 год, с учётом частичной оплаты в общем размере 238 рублей 44 копеек, образовалась недоимка в размере 64 761 рубля 56 копеек.

В силу требований пункта 2 статьи 11 НК РФ под индивидуальными предпринимателями для целей налогообложения понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу пункта 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи432 НК РФ).

Аналогичный порядок предусматривался Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, регулирующим вопросы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями до 1 января 2017 года.

Согласно пункту 1 статьи 346.2 НК РФ плательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными производителями и перешедшие на его уплату в порядке, установленном главой 26.1 НК РФ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учёте в Управлении в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства и являлся плательщиком страховых взносов и единого сельскохозяйственного налога.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

На основании пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлены расчеты по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, за 12 месяцев 2021 года, а также налоговые декларации по единому сельскохозяйственному налогу за 2019, 2020, 2021 годы.

По данному факту в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом была проведена камеральная проверка, по результатам которой приняты по результатам которой составлены акты, которые размещёны в личном кабинете административного ответчика, и он извещался о необходимости явки в Управление ФНС для рассмотрения материалов проверок.

Объяснения по существу выявленных нарушений административный ответчик не представил и налоговым органом приняты решения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений за непредоставление расчетов по страховым взносам за 2020 и 2021 годы, а также за непредоставление налоговых деклараций по единому сельскохозяйственному налогу за 2019, 2020 и 2021 годы.

Решения по результатам налоговой проверки административным ответчиком оспорены не были и вступили в законную силу.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговый орган уведомил ФИО1 о подлежащей уплате сумме земельного налога за 2021 год в размере 1 177 рублей, транспортного налога за 2021 год в размере 3 545 рублей путем направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ), которое направлено по адресу регистрации налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении.

ДД.ММ.ГГГГ в счёт уплаты транспортного налога ФИО1 внесена сумма в размере 1 491 рубля 89 копеек, в результате чего размер недоимки по транспортному налогу составил 2 053 рубля 11 копеек.

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате земельного и транспортного налогов у ФИО1 образовалась недоимка за указанный выше налоговый период.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Недоимка не может выявляться бесконечно и бессрочно, существуют сроки на ее выявление и налоговый орган должен эти сроки соблюдать, а не выставлять требования о наличии задолженности многолетней давности.

Из материалов дела следует, что ранее в адрес административного ответчика налоговым органом уже выставлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 65 000 рублей, со сроком его исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, принимая во внимание изложенное, ввиду установления федеральным законом срока направления требования об уплате недоимки по налогам и сборам, соблюдение которого влияет на срок обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены или отказа в принятии такого заявления, в суд в порядке искового производства, предусмотренном главой 32 КАС РФ, пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате недоимки по налогам и сборам является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. Выставленное административным истцом требование об уплате недоимки и пени по земельному налогу № от ДД.ММ.ГГГГ не пролонгирует срок для обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2014 год.

В силу изложенного, требование о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2014 год в размере 64 761 рубля 56 копеек удовлетворению не подлежит ввиду пропуска налоговым органом срока обращения в суд.

Кроме того, согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязан оплатить штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление налоговых деклараций и расчетов по страховым взносам) в размере 1 250 рублей 02 копеек; недоимку по земельному налогу в размере 3 931 рубля, недоимку по транспортному налогу в размере 2 053 рублей 11 копеек, пени в размере 54 348 рублей 90 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ Управление ФНС России по Калининградской области обратилось к мировому судье судебного участка Полесского судебного района Калининградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени и штрафа.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.3 КАС РФ. Копия указанного определения была направлена ДД.ММ.ГГГГ в адрес Управления ФНС России по Калининградской области заказным письмо с уведомлением о вручении.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Однако в пункте 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Требованием № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлен срок исполнения обязанности по уплате задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии с изменениями, внесёнными Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сформировано отрицательное сальдо ЕНС.

Подпункт 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» гласит, что в целях формирования сальдо ЕНС суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Вместе с тем, постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, требование должно быть выставлено административному ответчику по отрицательному сальдо ЕНС, сформированному по состоянию на 01.01.2023, в срок до 1 июля 2023 года.

Выставив административному ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока, административный истец исчислил ФИО1 штраф штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление налоговых деклараций и расчетов по страховым взносам) в размере 1 250 рублей 02 копеек; недоимку по земельному налогу в размере 3 931 рубля, недоимку по транспортному налогу в размере 2 053 рублей 11 копеек, пени в размере 54 348 рублей 90 копеек, установив срок для исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что мировым судьёй было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, шестимесячный срок обращения налогового органа с административными исковыми требованиями в суд согласно пункту 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 надлежит исчислять с даты истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, в связи с чем срок обращения в суд по требованию № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно квитанции об отправке УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с настоящими административными исковыми требованиями ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Таким образом, сумма недоимки административного ответчика по:

- штрафам за непредставление налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу на доходы физических лиц за 2019 год составляет 250 рублей, за 2020 год – 250 рублей, за 2021 год – 250 рублей;

- штрафам за непредставление расчета по страховым взносам за 2020 год составляет 250 рублей 01 копейку, за 2021 год – 250 рублей 01 копейку;

- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год составляет 2 053 рубля 11 копеек;

- земельному налогу с физических лиц за 2021 год составляет 1 177 рублей.

Расчёт задолженности по указанным выше недоимке и штрафам судом проверен и является верным, административный ответчик своего расчета, опровергающего расчёт административного истца, не представил.

Доказательства погашения данной задолженности административным ответчиком также не представлены.

В этой связи суд находит требования административного истца о взыскании вышеуказанной задолженности подлежащими удовлетворению.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется на отрицательно сальдо ЕНС.

Исходя из положений ч. 1 ст. 4 и п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, не включаются суммы недоимок, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Как следует, из представленного административным истцом расчёта по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пеня на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 26 рублей 59 копеек; на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 8 рублей 83 копейки.

Исходя из представленного административным истцом подробного расчета пени за неисполнение обязанности по оплате транспортного и земельного налогов, а также штрафов, принимая во внимание содержащуюся в сообщении УФНС России по Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ информацию о наличии у ФИО1 отрицательного сальдо в сумме 5 984 рублей 11 копеек (за исключением задолженности по НДФЛ в сумме 65 000 рублей), суд приходит к выводу, что общий размер пени, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 534 рубля 49 копеек.

В остальной части предъявляемая к взысканию административным истцом пеня, а именно в части начислений на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговые период 2014 года, не может быть взыскана в судебном порядке в указанном размере, поскольку начислена на недоимку по налогам, срок принудительного взыскания которой истёк, что является основанием к отказу в удовлетворении административного иска в данной части, в связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд, ходатайств о восстановлении которого административным истцом не заявлено и уважительных причин его пропуска судом не установлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Полесский муниципальный округ» Калининградской области государственную пошлину, рассчитанную согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с учётом п. 6 ст. 52 НК РФ в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 293-294.1 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН №) для зачисления в соответствующий бюджет 5 014 (пять тысяч четырнадцать) рублей 62 копейки, из которых:

- земельный налог с физических лиц за 2021 год – 1 177 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год – 2 053 рубля 11 копеек;

- штраф за непредставление расчета по страховым взносам за 2020 год – 250 рублей 01 копейка;

- штраф за непредставление расчета по страховым взносам за 2021 год – 250 рублей 01 копейка;

- штраф за непредставление налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу за 2019 год - 250 рублей;

- штраф за непредставление налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу за 2020 год - 250 рублей;

- штраф за непредставление налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу за 2021 год - 250 рублей;

- пеня по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 рублей 83 копейки;

- пеня по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 рублей 59 копеек;

- пеня на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 499 рублей 07 копеек.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в №, в доход бюджета муниципального образования «Полесский муниципальный округ» государственную пошлину в размере 400 (четырёхсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Полесский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 26 февраля 2024 года.

Судья подпись А.А. Старикова