Решение № 2А-1525/2017 2А-1525/2017~М-1289/2017 М-1289/2017 от 29 августа 2017 г. по делу № 2А-1525/2017

Дело № 2а-1525/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 августа 2017 года Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи: Гусевой Е.В.,

при секретаре: Бояринцевой П.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, в сумме 4221 руб., пени в сумме 23,92 руб., транспортного налога в сумме 9850 руб., пени в сумме 55,82 руб., всего на общую сумму 14150,74 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 являясь плательщиком налогов, указанных в уведомлениях, установленные законом обязанности по уплате налога не исполняет. На дату составления заявления не исполнены требования от 19.12.2016 № на сумму 14150,74 руб. Поскольку требования не исполнены, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, который впоследствии на основании заявления должника был отменен. До настоящего времени задолженность не погашена.

Дело рассмотрено без участия представителя административного истца, просившего рассмотреть дело без участия представителя МИФНС России № 17 по Челябинской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании в удовлетворении иска возражал, ссылаясь на то, что налог на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, рассчитан не верно, без учета Постановления № 187 от 24.11.2015 года. По мнению ответчика, размер налога должен определяться от кадастровая стоимость имущества, а не инвентаризационной.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 01.01.2015 г.) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В силу ст. 409 НК РФ, п.9 ст.5 вышеуказанного Закона уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п.9 в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ).

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату. В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. На основании п. 8, 9 ст. 5 Закона налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ), налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником квартиры по <адрес>

ФИО1 зарегистрирован в МИФНС России № 17 по Челябинской области в качестве налогоплательщика, ему на основании решения МГСД Челябинской области № 72 от 28 апреля 2010 года исчислен налог на имущество за 2015 г. в размере 4221 руб.=(инвентаризационная стоимость – 703564 руб. х налоговую ставку (%) – 0,60), что подтверждается налоговым уведомлением № от 30.09.2016 г. о необходимости уплаты налога в срок до 01.12.2016 г.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок налог оплачен не был, налоговый орган направил ему требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

На дату предъявления административного иска ФИО1 не исполнено требование от 19.12.2016 г. № об уплате транспортного налога в сумме 4221 руб. и пени в размере 23,91 руб.

Доказательства уплаты недоимки по налогу и пени в указанном размере суду не представлены.

Кроме того, при рассмотрении дела судом установлено, что в 2015 г. ФИО1 являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, гос.номер № полные 12 месяцев, за что ему начислен транспортный налог 9850 руб.= (197 л.с. х 50 руб.).

ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 30.09.2016 г. об уплате транспортного налога за 2015 год, в котором указано на необходимость уплаты транспортного налога в размере 9 850 руб. в срок до 01.12.2016 г.

ФИО1 транспортный налог за 2015 г. уплачен не был, в связи с чем, в его адрес было направлено требование № по состоянию на 19.12.2016 г. об уплате налога и пени : налог – 9 850 руб., пени – 55,82 руб. в срок до 06.02.2017 г.

Поскольку указанные требования исполнены не были, административный истец в установленные НК РФ сроки обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу.

Так 15.05.2017 г. мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Магнитогорска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога в размере 9850 руб., пени в размере 55,82 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4221 руб., пени в размере 23,92 руб.

29.05.2017 г. по заявлению должника указанный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Магнитогорска.

Иск о взыскании недоимки по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц, пени поступил в районный суд до истечения шести месяцев с момента отмены должником судебного приказа.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая изложенное, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, в сумме 4221 руб., пени в сумме 23,92 руб., транспортный налог в сумме 9850 руб., пени в сумме 55,82 руб., всего на общую сумму 14150,74 руб.

Несостоятельны доводы ФИО1 о применении решения МГСД Челябинской области № 187 от 24.11.2015 года при расчете налога на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2015 год, поскольку указанное решение, в соответствии с пунктом данного документа вступило, в силу с 1 января 2016 года и соответственно подлежит применению при расчете налогов с 01.01.2016 года.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 следует взыскать госпошлину в размере 566 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.293, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 4221 руб., пени в сумме 23,92 руб., транспортный налог в сумме 9850 руб., пени в размере 55,82 руб., всего 14150,74 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в размере 566 руб. в местный бюджет.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий: