Решение № 2А-743/2017 2А-743/2017~М-769/2017 М-769/2017 от 1 августа 2017 г. по делу № 2А-743/2017

Дело № 2а-743/2017;


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 августа 2017 года г. Вятские Поляны

Вятскополянский районный суд Кировской области, в составе:

председательствующего судьи Кирилловых О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан к ФИО4 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество, по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Республике Татарстан обратилась в Вятскополянский районный суд Кировской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество, по земельному налогу в сумме 126745,19 руб., в том числе: недоимки за 2013 г. по объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений: налог в размере 64247,91 руб., пени в размере 247,36 руб., земельный налог в размере 62249,92 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1, <данные изъяты> является плательщиком земельного налога.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчёт.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, и с учетом положений Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991 (действующего до 01.01.2015) ФИО1, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В спорном периоде налоговая база по налогу на имущество физических лиц определена как инвентаризационная стоимость объекта имущества.

Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Порядок исчисления суммы налога (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет).

В соответствии со статьями 363, 397, 409 НК РФ, плательщики земельного налогов, налога на имущество уплачивают указанные налоги в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество должник ФИО1 имеет (имел) в собственности: земельные участки, имущество, указанные в приложении № 2 к настоящему заявлению (Сведения об имуществе налогоплательщика), которые являются объектами налогообложения.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ и в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было(и) направлено(ы) требование(я) об уплате пеней за несвоевременное погашения задолженности по налогам oт 19.11.2014 № 36824, № 43721 от 22.11.2014 о чем свидетельствует(ют) список(ки) заказных писем.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-737/15г-13 от 10.04.2015 г., на сумму 126 747,36 руб., который был отменен на основании возражений налогоплательщика от 06.05.2016 г. Между тем по состоянию на 01.06.2017 г. задолженность ответчиком не погашена.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

Определение об отмене судебного приказа от 06.05.2016 г. № 2-737/15-13 в отношении ФИО1 было получено налоговым органом 22.05.2017 г. согласно штампу.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку за 2013 г.:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений: налог в размере 64247,91 руб., пени а размере 247,36 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 62249,92 руб. на общую сумму 126745,19 рублей.

Согласно ч. 2 ст. 140, ч. 1 ст. 291, ст. 292 КАС РФ определением от 27.07.2017 года судья разрешил вопрос о возможности рассмотрения данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку административным истцом и административным ответчиком заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела без их участия. Участие данных лиц при рассмотрении дел данной категории не является обязательным.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пени и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пункт 2 части 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: … иные здания, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

ФИО1, в соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего до 31.12.2014 признается налогоплательщиком налога на имущество.

Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года, без учета коэффициента-дефлятора (п. 2 ст.5 Закона, ч. 5. 6 ст. 8 Закона от 02.11.2013 N 306-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации").

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик ФИО1 является собственником:

- земельного участка, кадастровый номер 16:18:110501:1018, регистрация владения с 28.07.2009 г., разрешение использования: для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, расположен по адресу: <данные изъяты>, кадастровая стоимость 711,63 руб.;

- земельного участка, кадастровый номер 16:39:020317:15, регистрация владения с 27.12.2012 г., разрешение использования: под размещение мельнично-мукомольного цеха, расположен по адресу: <данные изъяты>, кадастровая стоимость 4709120 руб.;

- здания, кадастровый номер 16:39:020317:77, регистрация владения с 27.12.2012 г., расположен по адресу: <данные изъяты>, кадастровая стоимость 5952337,56 руб.

За несвоевременную уплату налога на имущество в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 247,36 руб.

В соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан административному ответчику направлены требования: № 36824 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 19.11.2014 г. недоимка в размере 64250 руб., пени в размере 247,36 руб. – установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога 29.12.2014 г.; № 43791 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 22.11.2014 г. недоимка в размере 62250 руб. – установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога 12.01.2015г.

До настоящего времени сумма налога и пени административным ответчиком добровольно не уплачена.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст. 48 НК Российской Федерации регламентировано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Как следует из материалов дела, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье не позднее 10 апреля 2015, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней (29.12.2014 года).

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 126647,36 руб. был вынесен мировым судьей 10.04.2015года.

Определением мирового судьи от 06.05.2016г., в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен.

Межрайонная ИФНС России N 9 по Республике Татарстан обратилась в Вятскополянский районный суд согласно штампу входящей корреспонденции суда на административном исковом заявлении 10.07.2017г., то есть с пропуском установленного законом срока.

Поскольку начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, то, следовательно, исходя из приведенных норм закона, срок на обращение инспекции в суд с иском к ответчику был пропущен.

Доказательств того, что административный истец обратился в суд в установленный законом срок последним не представлено, материалы дела таких доказательств так же не содержат.

При этом суд учитывает, что ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, заявленное административным истцом удовлетворению не подлежит по следующим основаниям:

Суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Межрайонная ИФНС России №9 по Республике Татарстан является юридическим лицом, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе по надлежащему и своевременному оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным. Довод административного истца о том, что определение об отмене судебного приказа от 06.05.2016г. №2-737/15-13 в отношении ФИО1 было получено налоговым органом 22.05.2017г. согласно входящего штампа налогового органа, не нашел своего подтверждения в ходе исследования документов. Согласно сообщения мирового судьи судебного участка №13 по судебному району городу Набережные Челны РТ копия указанного определения по делу №2-737/15-13 об отмене судебного приказа вручена налоговому органу – межрайонной ИФНС №9 по РТ 16.05.2016г.

Следовательно, срок обращения в суд с административным исковым заявлением истек 06.11.2016г. Обстоятельств, препятствующих обращению в суд с административным иском в течении установленного законодателем времени, административным истцом не приведено. Административный истец обратился в суд с административным иском спустя 8 месяцев после истечения указанного срока.

При таких обстоятельствах, у суда отсутствуют основания для восстановления пропущенного налоговым органом срока обращения в суд с административным исковым заявлением.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан о взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета недоимки и пени в сумме 126745,19 руб. не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175 –180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан о взыскании с ФИО5 в доход бюджета недоимки и пени в сумме 126745,19 руб., в том числе: недоимки за 2013 г. по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений: налог в размере 64247,91 руб., пени в размере 247,36 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 62249,92 руб., оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Кирилловых О.В.