Решение № 2А-884/2021 2А-884/2021~М-600/2021 М-600/2021 от 26 июля 2021 г. по делу № 2А-884/2021

Дело № 2а-884/2021

УИД 33RS0008-01-2021-001353-12


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 27 июля 2021 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Романовой О.В.,

при секретаре судебного заседания Козловой А.А.,

рассмотрев в судебном заседании в г. Гусь-Хрустальном административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 1 по Владимирской области (далее МИ ФНС) обратилась в Гусь-Хрустальный городской суд с административным исковыми требованиями к ФИО1, в которых просили взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу с физических лиц, в размере 214319,74 руб., в том числе транспортный налог за 2016 год – 212175 руб., пени в размере 2144,74 руб., за период с 16.12.2017 по 23.01.2018г.г.

В обоснование заявленных административных исковых требований в заявлении указали, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС качестве налогоплательщика, и обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 было выставлено требование о добровольной уплате налога, пени от 24.01.2018 №, срок уплаты истек 06.03.2018. Требования ФИО1 в добровольном порядке не исполнил.

Межрайонная ИФНС России по г.<адрес> направила мировому судье судебного участка № Советского судебного района <адрес> РСО -Алания заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пени на сумму 328808,97 руб. Мировым судьей судебного участка № Советского судебного района <адрес> РСО -Алания 18.06.2018 был вынесен судебный приказ №. 28.10.2020 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Мировым судьей 29.10.2020 было вынесено определение об отмене судебного приказа №.

По данным, представленным органами ОГИБДД МО МВД России «Гусь-Хрустальный» за ФИО1, зарегистрированы транспортные средства: , дата регистрации права 18.02.2015,

дата регистрации права 28.10.2015, дата утраты права 22.11.2017,

, год выпуска 2014, дата регистрации права 06.12.2014.

В силу п. 2 статьи 362 НК РФ с 1 января 2014 года сумма транспортного налога в отношении ряда автомобилей исчисляется с применением повышающих коэффициентов, в частности: исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента 3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет.

Повышающий коэффициент, предусмотренный пунктом 2 статьи 362 Кодекса, применяется к легковым автомобилям согласно Перечню.

В соответствии с позицией 19 Перечня для налогового периода 2016 года к легковым автомобилям средней стоимостью от 10 до 15 миллионов рублей относится транспортное средство марки «Bentley» модели (версии) «Flying Spur W12», с типом двигателя «бензин» объем двигателя 5998/6000 куб. см. при условии, что количество лет, прошедших с года выпуска составляет от 3 до 10 лет (включительно).

Согласно налоговому уведомлению № от 05.07.2017 транспортный налог за 2016 год был рассчитан без учета повышающего коэффициента по транспортному средству зарегистрированному на ФИО1 Налоговое уведомление № от 05.07.2017 направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом - 22.09.2017, также было направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено им - 14.10.2019.

В связи с перерасчетом транспортного налога за 2016 год, с учетом повышающего коэффициента по транспортному средству Марка/Модель: в адрес налогоплательщика заказным письмом 11.12.2017 направлено налоговое уведомление № от 25.10.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 169020,00 рублей, срок уплаты до 15.12.2017. Кроме того, налоговое уведомление № от 25.10.2017 было направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено им - 23.04.2019.

Ввиду не оплаты налогоплательщиком налога в установленный срок, на основании ст. 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование:

№ от 24.01.2018 об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 15360,00 руб., за 2016 год в сумме 212175,00 рублей и пени в сумме 2300,01 рублей, срок исполнения истек 06.03.2018. Требование направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом - 26.01.2018.

Сумма налога за 2014 год в размере 15360 руб. и начисленные на указанную недоимку пени в сумме 155,27 руб., были признаны безнадежными к взысканию и списаны 15.04.2020, на основании ст.12 ФЗ от 28.12.2017г. № ФЗ.

Пени в сумме 2144,74 руб. предъявлены за 39 дней за период с 16.12.2017 по 23.01.2018.

При расчете пени сумма недоимки за 2016 год (срок уплаты 15.12.2017) по состоянию на 16.12.2017 составляла 212175 руб.

До настоящего времени оплата задолженности по транспортному налогу и пени административным ответчиком не произведена, в связи с чем, в соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в суд с указанным административным иском.

Представитель административного истца МИФНС, в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом ( л.д. №). В административном исковом заявлении просили рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, по адресу регистрации по месту жительства, подтвержденному справкой ОМ МО МВД России «Гусь-Хрустальный». Ходатайств и заявлений суду не представил (л.д.№).

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о месте и времени рассмотрения дела, явка которых обязательной признана не была.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ( п. 3 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что МИФНС по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Северо-западного муниципального округа <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога, в размере 326373,06 рублей, пени, в размере 2435,91 рублей. На общую сумму 328808,97 рублей. Как следует из заявления основанием для обращения в суд явилось неисполнение должником требований об уплате налога от 07.12.2017 № и от 24.01.2018 № ( л.д. №).

Судебным приказом № от 18.06.2018, вынесенным мировым судьей судебного участка № Советского судебного района <адрес>, РСО-Алания с ФИО1 в пользу МИФНС по <адрес>, РСО-Алания взыскана задолженность по оплате налогов в размере 328808,97 рублей, в бюджет <адрес> с ФИО1 взыскана государственная пошлина в размере 3244,04 рублей ( л.д.№).

Определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района <адрес> РСО-Алания, вынесенным 29.10.2020, судебный приказ № от 18.06.2018, в отношении ФИО1 был отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения (л.д.№).

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пени подано МИФНС в Гусь-Хрустальный городской суд 21 апреля 2021 года ( л.д. №).

Таким образом, установленный законом 6-ти месячный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом соблюден.

Как установлено ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Производство по административным делам о взыскании контрольными органами обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 КАС РФ.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы.

На основании ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1, п.2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании ( п. 4 ст. 69 НК РФ). Согласно п. 6 данной статьи требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, на основании ст. 357 НК РФ признаются налогоплательщиками транспортного налога. Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ одним из объектов налогообложения являются автомобили.

В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ ( в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 214-ФЗ) установлено, что исчисление суммы налога в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет, производится с учетом повышающего коэффициента 3. Данные положения подлежат применению с 01 января 2014 года.

При этом исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля. Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей настоящей главы определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В соответствии с приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. N 316 "Об утверждении порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 НК РФ, Министерство промышленности и торговли Российской Федерации формирует перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей на основании информации о рекомендованных розничных ценах по каждой марке, модели и базовой версии автомобилей, с учетом года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей, предоставленных в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации производителями и/или уполномоченными лицами производителей автомобиля. При этом фактическая стоимость автомобиля, указанная в договорах купли-продажи, при расчете средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации не учитывается. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (www.minpromtorg.gov.ru).

Таким образом, повышающий коэффициент, предусмотренный п. 2 ст. 362 НК РФ применяется к легковым автомобилям согласно Перечню.

В соответствии с позицией 19 Перечня для налогового периода 2016 года, к легковым автомобилям средней стоимостью от 10 до 15 миллионов рублей ( Информация Минпромторга России) относится транспортное средство марки « с типом двигателя «бензин», объем двигателя 5998/6000 куб.см, при условии, что количество лет, прошедших с года выпуска составляет от 3 до 10 лет (включительно).

Исходя из разъяснений Минфина России от 12 июля 2017 г. N 03-05-04-04/44504 при условии, что в Перечне содержится описание модели (версии) для соответствующей марки легкового автомобиля в меньшем объеме по сравнению со сведениями из ГИБДД МВД России о данной марке автомобиля, а также для обратной ситуации, транспортный налог исчисляется с применением повышающего коэффициента.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за административным ответчиком ФИО1 в рассматриваемый период были зарегистрированы транспортные средства:

автомобиль легковой, , дата регистрации права 18.02.2015. Дата операции по перерегистрации 30.04.2021;

автомобиль легковой, , дата регистрации права 28.10.2015, дата утраты права 22.11.2017;

автомобиль легковой, , дата регистрации права 06.12.2014.

Сведения представлены ОГИБДД МО МВД России «Гусь-Хрустальный» (л.д.№).

В отношении указанного имущества налоговым органом за 2016, был исчислен транспортный налог на сумму 99495 рублей, в том числе по транспортному средству , в размере 56340,00 рублей ( налоговое уведомление № от 05.07.2017). Срок уплаты до 01.12.2017.

22.09.2017, согласно представленного списка почтовых отправлений (л.д№), указанное налоговое уведомление было направлено в адрес административного ответчика ФИО1 Также налоговое уведомление было направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено им 14.10.2019 ( л.д. №).

Таким образом, исходя из налогового уведомления №, от 05.07.2017, транспортный налог за 2016 год, по транспортному средству был рассчитан без учета повышающего коэффициента, в связи с чем, налоговым органом по данному транспортному средству был произведен перерасчет транспортного налога за 2016 год, с учетом повышающего коэффициента.

Согласно налогового уведомления № от 25.10.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год, сумма транспортного налога, подлежащего уплате не позднее 15.12.2017, с учетом перерасчета, составила 227535,00 рублей, из которых: транспортный налог за 2014 год -15360,00 рублей, транспортный налог за 2016 год – 212175 рублей ( в том числе по автомобилю марки 169020,00 рублей ( 56340,00х3)) ( л.д. №).

Указанное налоговое уведомление было направлено в адрес административного ответчика 11.12.2017, что подтверждается списком почтовых отправлений № ( л.д.№, также налоговое уведомление было направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено административным ответчиком 23.04.2019 ( л.д. №).

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил указанные суммы, в установленный в налоговых уведомлениях сроки, МИФНС по <адрес>, 26.01.2018 (согласно представленному списку об отправке почтовых отправлений № (л.д.№)), было направлено административному ответчику требование № об уплате, по состоянию на 24.01.2018, транспортного налога (установленный законодательством срок уплаты 15.12.2017), в сумме 227535,00 рублей, пени в размере 2300,01 рублей. Срок уплаты согласно требованию - до 06.03.2018 ( л.д. №).

Как указано в административном исковом заявлении, сумма транспортного налога за 2014 год в размере 15360 руб. и начисленные на указанную недоимку пени в сумме 155,27 руб. были признаны безнадежными к взысканию и списаны 15.04.2020, на основании ст.12 ФЗ от 28.12.2017г. № ФЗ.

Итого общая сумма задолженности по транспортному налогу за 2016 год составила 212175,00 рублей ( 227535 – 15360), пени за период с 16.12.2017 по 23.01.2018 – 2144,74 рубля ( 2300,01-155,27).

Пени за несвоевременную уплату налога за 2016 год, предъявлены налоговым органом за 39 дней, за период с 16.12.2017 по 23.01.2018, исходя из расчета: пени в размере 116,70 рублей = 212175 (сумма недоимки) х 8,25 % (ставка ЦБ):300 х 2 (число дней просрочки); пени в размере 2028,04 рублей = 212175 (сумма недоимки) х 7,75 % (ставка ЦБ):300 х 37 (число дней просрочки). Итого 116,70+2028,04= 2144,74 рубля ( л.д. №).

Согласно адресной справки отдела миграции МО МВД России «Гусь-Хрустальный» по состоянию на 26.05.2021 ФИО1 зарегистрирован по адресу; <адрес>, с 30.12.2020г. (л.д№).

Наличие задолженности, в указанных размерах и периодах подтверждается представленными административным истцом расшифровкой задолженности налогоплательщика по соответствующему виду налога, пени, штрафов, карточкой расчетов с бюджетом (л.д. №).

Согласно информации, поступившей от административного истца задолженность административным ответчиком не оплачена ( л.д. 63). Доказательств об уплате задолженности по транспортному налогу, пени, предъявленной к взысканию, административным ответчиком не представлено.

Учитывая изложенное, а также то, что имеются основания для взыскания задолженности, расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, срок обращения в суд с иском о взыскании спорной задолженности не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 5343,20 рублей, от уплаты которой Межрайонная ИФНС № 1 по Владимирской области, при подаче иска в суд, освобождена согласно п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: Владимирская область, <адрес>, в доход бюджета задолженность по транспортному налогу с физических лиц, пени в размере 214319,74 рублей, из которых: задолженность по транспортному налогу за 2016 год - в размере 212175,00 рублей, пени, за период с 16.12.2017 по 23.01.2018 - в размере 2144,74 рублей,

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: Владимирская область, <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину размере 5343,20 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В.Романова

Мотивированное решение изготовлено 5 августа 2021 года.