Решение № 2А-661/2019 2А-662/2019 2А-662/2019~М-164/2019 М-164/2019 от 26 февраля 2019 г. по делу № 2А-661/2019

Дело № 2а-661/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Жидковой М.Л., при секретаре Керимовой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске

27 февраля 2019 года

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по г. Омску к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеназванными требованиями, указав, что ФИО1 является собственником объектов, подлежащих налогообложению. Налоговым органом налогоплательщику направлялись налоговые требования об уплате налога на имущество физических лиц за 2013, 2014, 2015 и 2016 годы, пени за несвоевременную уплату налогов. Требования налогового органа налогоплательщиком не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от 27.08.2018 судебный приказ от 25.07.2018 о взыскании с ФИО1 налога на имущество за указанные периоды и пени, был отменен. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 129 руб., за 2014 год в размере 772 руб., за 2015 год в размере 1328 руб., за 2016 год в размере 1344 руб., а также пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2013-2014 годы в размере 88,79 руб., за 2015 год в размере 7,53 руб., за 2016 год в размере 25,23 руб., а всего 3694,67 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом по месту регистрации.

В соответствии со ст. 96 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Материалами дела подтверждено то, что судебная повестка о дате судебного заседания 27.02.2019, адресованная ответчику возвращена отправителю с отметкой "истек срока хранения".

Указанные обстоятельства расцениваются судом как форма реализации ответчиком своего права на личное участие в деле, что дает суду право рассмотреть дело в отсутствие ответчика, поскольку судом предприняты достаточные и надлежащие меры для извещения.

В соответствии с положениями части 1 статьи 151 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к выводу о необходимости удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. При этом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (п. 3 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Плательщиком налога на имущество является тот, кто имеет на праве собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

Налогом облагается следующее имущество, расположенное в пределах муниципального образования (п. 1 ст. 401 НК РФ):

1) жилой дом.

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьями 363, 397, 409 НК РФ предусмотрено, что вышеназванные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения:

- <адрес>. 2 по <адрес> в <адрес>. (л.д.24).

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ст. 69 НК РФ).

Налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № 443487 от 16.04.2015 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 772 руб., и перерасчет налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 772 руб. со сроками исполнения до 01.10.2015. (л.д. 20-21). Налоговое уведомление получено ФИО1 29.07.2015. (л.д. 22).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок ФИО1 направлено налоговое требование № 267414 от 11.11.2015 об уплате в срок до 18.02.2016 налога на имущество физических лиц за 2013-2014 год в размере 901 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налогов в размере 89,13 руб. Требование было получено ФИО1 29.12.2015. (л.д. 18,19).

Налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № 111954490 от 29.07.2016 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1328 руб. со сроками исполнения до 01.12.2016. (л.д. 16). Налоговое уведомление получено ФИО1 27.10.2016. (л.д. 17).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок ФИО1 направлено налоговое требование № 11744 от 19.12.2016 об уплате в срок до 15.02.2017 налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1328 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налогов в размере 7,53 руб. Требование было получено ФИО1 03.01.2017. (л.д. 12-15).

Налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № 43162373 от 02.08.2017 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1344 руб. со сроками исполнения до 01.12.2017. (л.д. 11). Налоговое уведомление получено ФИО1 08.09.2017. (л.д. 12).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок ФИО1 направлено налоговое требование № 3386 от 12.02.2018 об уплате в срок до 03.04.2018 налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1344 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налогов в размере 25,35 руб. Требование было получено ФИО1 21.02.2018. (л.д. 8-10).

Ответчик обязательные требования налогового органа и обязанность по уплате налогов не исполнил.

В связи с чем, у административного истца возникло право на начисление административному истцу пени за несвоевременную уплату налога.

Проверив представленный расчет налога на имущество физических лиц, пени, суд находит его верным.

Законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Согласно ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов, пени и штрафов в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Судом установлено, что настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц по требованию за 2014 год направлено налоговым органом в суд 08.10.2018, по истечении установленного законом шестимесячного срока со дня истечения сроков исполнения требования № 23440 от 14.10.2015 года.

Из материалов дела усматривается, что срок исполнения ФИО1 требования № 267414 от 11.11.2015 истек 18.02.2016. Таким образом, срок обращения с настоящим требованиям на сумму менее 3000 руб. ограничен для истца датой 18.07.2019 или датой, когда общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица превысит 3 000 рублей. При этом недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 году составила 901 руб.

Срок обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 года по требованию № 11744 от 19.12.2016 сроком оплаты 15.02.2017 на сумму 1328 руб. - налог и 7,53 руб. - пени ограничен для истца датой 15.08.2020 года или датой, когда общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица превысит 3 000 рублей.

Срок обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 года по требованию № 3386 от 12.02.2018 сроком оплаты 03.04.2018 на сумму 1344 руб. - налог и 25,35 руб. - пени ограничен для истца датой 03.10.2021 года или датой, когда общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица превысит 3 000 рублей.

В материалы дела представлено определение мирового судьи судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе города Омска от 27.08.2018 об отмене судебного приказа от 25.07.2018 о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2013, 2014, 2015 и 2016 годы на общую сумму 3573 руб. и пени на общую сумму 121,67 руб. Настоящее исковое заявление поступило в суд 21.01.2019. Истец обратился за защитой нарушенного права в установленный срок.

Анализируя представленные административным истцом письменные доказательства, суд полагает, что требования Инспекции ФНС России № 2 по ЦАО г. Омска являются обоснованными и подлежащими удовлетворению. С ФИО1 подлежит взысканию задолженность налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 129 руб., за 2014 год в размере 772 руб., за 2015 год в размере 1328 руб., за 2016 год в размере 1344 руб., а также пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2013-2014 годы в размере 88,79 руб., за 2015 год в размере 7,53 руб., за 2016 год в размере 25,23 руб. А всего 3694,67 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>. 2, <адрес>), в пользу инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по г. Омску задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 129 руб., за 2014 год в размере 772 руб., за 2015 год в размере 1328 руб., за 2016 год в размере 1344 руб., а также пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2013-2014 годы в размере 88,79 руб., за 2015 год в размере 7,53 руб., за 2016 год в размере 25,23 руб., а так же в доход бюджета города Омска государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.

Судья М. Л. Жидкова

Мотивированное решение составлено 04 марта 2019 года.