Решение № 2А-2019/2024 2А-2019/2024~М-1967/2024 М-1967/2024 от 3 декабря 2024 г. по делу № 2А-2019/2024

УИД 61RS0011-01-2024-002819-41 дело №2а-2019/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 декабря 2024 года г. Белая Калитва

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Малова Т.В.,

при секретаре Полупановой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, пени, штрафа, ссылаясь на то, что ответчицей в ДД.ММ.ГГГГ получен доход в результате дарения недвижимого имущества от ФИО4 по договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Срок предоставления декларации за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила декларацию за ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога к уплате по декларации составила <данные изъяты> руб., указанная сумма налога уплачена ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ). По результатам проверки установлено неполное исчисление налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащего уплате в бюджет в сумме <данные изъяты> руб., в результате занижения налоговой базы. Налогоплательщиком в декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год заявлен доход от полученного в дар имущества, расположенного по адресу: <адрес> в размере <данные изъяты> руб., а следовало указать сумму полученного дохода исходя из кадастровой стоимости объектов <данные изъяты> руб. Сумма налога, подлежащего уплате за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> руб. <данные изъяты>) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.101 НК РФ Межрайонной ИФНС России № по РО вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого налогоплательщику предложено уплатить сумму неуплаченного налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб., штраф (с учетом п.3 ст.114 НК РФ размер которого снижен в 8 раз) в сумме <данные изъяты> руб. Указанное решение вступило в законную силу, поэтому суммы доначислений включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете. Поскольку ФИО1 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, пени, штраф по решению № от ДД.ММ.ГГГГ не уплатила, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>., в том числе пени в сумме <данные изъяты> руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо <данные изъяты> руб., в том числе пени <данные изъяты> руб. Ранее принятые меры отсутствуют. ДД.ММ.ГГГГ должнику направлено требование № об уплате задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Белокалитвинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании налога, пени и штрафа, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника. Поскольку до настоящего времени сумма задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., штрафу в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, требования поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела без его участия.

Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон в порядке ст.150 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно п.6 ст.214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В силу ч.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (п.4).

В силу пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получила в дар жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес> (л.д.51-52), право собственности зарегистрировано в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ.

Кадастровая стоимость указанных объектов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> руб. (жилого <адрес>,64 руб., земельного участка <данные изъяты>.) (л.д.69, 70).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в инспекцию декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год (срок предоставления ДД.ММ.ГГГГ), в которой заявлен доход от полученного в дар имущества, расположенного по адресу: <адрес> в размере <данные изъяты> руб., исчислен налог в размере <данные изъяты> руб., однако следовало указать сумму полученного дохода исходя из кадастровой стоимости объектов <данные изъяты>. (л.д.22-27).

Указанная ФИО1 сумма налога в размере <данные изъяты>. уплачена ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ).

По результатам проверки установлено неполное исчисление налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащего уплате в бюджет в сумме <данные изъяты> руб., в результате занижения налоговой базы.

Сумма налога, подлежащего уплате за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.101 НК РФ Межрайонной ИФНС России № по РО вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого налогоплательщику предложено уплатить сумму неуплаченного налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб., штраф (с учетом п.3 ст.114 НК РФ размер которого снижен в 8 раз) в сумме <данные изъяты> руб. Указанное решение вступило в законную силу.

Поскольку ФИО1 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, пени, штраф по решению № от ДД.ММ.ГГГГ не уплатила, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> руб., в том числе пени в сумме <данные изъяты> руб.

МИФНС № России по РО ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., штраф в сумме <данные изъяты>. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не погашена в полном объеме.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 74634,99 руб., в том числе пени 8920,28 руб. Ранее принятые меры отсутствуют.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Частями 2,3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Белокалитвинского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., штраф в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере № руб., который определением мирового судьи судебного участка № Белокалитвинского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Налоговый орган обратился в Белокалитвинский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании НДФЛ, пени и штрафа с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока, установленного п.3 ст.48 НК РФ.

Судом установлено, что на момент рассмотрения дела задолженность не погашена, доказательств обратного не представлено, в связи с чем подлежит взысканию с ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН №) в доход государства по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., штрафы в размере <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.В. Малова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.