Решение № 2А-4044/2025 2А-957/2026 2А-957/2026(2А-4044/2025;)~М-2760/2025 М-2760/2025 от 27 января 2026 г. по делу № 2А-4044/2025

к делу № 2а-957/2026 УИД 23RS0014-01-2025-003974-02


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Динская Краснодарского края 28 января 2026 г.

Динской районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Ромашко В.Е.

при помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании земельного налога физических лиц за 2023 г. в размере 469 руб. и суммы пеней, установленных НК РФ, определяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 76 955 руб. 77 коп.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства в суд не поступало.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом требований ч. 2 ст. 289 КАС РФ, административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся сторон.

Изучив исковое заявление, исследовав письменные доказательства, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 23 НК предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

ФЗ «О внесении изменений в часть первую НК РФ и ФЗ «Об исполнительном производстве» от ДД.ММ.ГГГГ № 287-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ установлен новый порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 ФЗ «О внесении изменений в часть первую НК РФ и ФЗ «Об исполнительном производстве» при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

Учитывая, что с настоящим иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, при вынесении решения подлежат применению порядок взыскания, определённый ст. 48 НК РФ в редакции ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ.

В силу норм гл. 23 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы на территории РФ, в том числе от реализации имущества, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, исчислить и уплатить соответствующую сумму налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии с подп. 2 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

Положениями п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ установлено, что при получении налогоплательщиком – физическим лицом подлежащего налогообложению дохода от продажи имущества у такого физического лица возникает обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

Налоговая декларация представляется физическим лицом не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), в котором получен соответствующий доход.

ФИО2 налоговая декларация по налогу на доходы ФЛ за 2022 г. не представлена, в связи с чем, камеральная налоговая проверка сведений о доходах за 2022 г. в отношении административного ответчика проведена на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

В соответствии со ст. 85 НК РФ, согласно представленным сведениям Управлением Росреестра, ФИО2 в 2022 г. реализовала следующий объект недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее пяти лет: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, КН: №, дата постановки на учет – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета – ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, на основании договора купли-продажи, 3 420 000 руб., кадастровая стоимость объекта – 476 464 руб., кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 руб., 333 525 руб.

Согласно положениям ст. 214.10 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 01 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на пониженный коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 01 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

При расчете налога налогооблагаемый доход налогоплательщик вправе уменьшить на общую сумму документально подтвержденных расходов на приобретение этого имущества или применить налоговый вычет 1 млн. руб.

Таким образом, налогооблагаемый доход за 2022 г. при продаже недвижимого имущества составил 3 420 000 руб. Сумма имущественного вычета по доходам от продажи имущества, предусмотренного подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (в соответствии с видом расчета) – 1 000 000 руб., налоговая база для дохода от продажи недвижимого имущества – 2 420 000 руб., ставка налога на доходы – 13 %, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, 314 600 руб.

ДД.ММ.ГГГГ по результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО2 вынесено решение № №, которым налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере 314 600 руб. Этим же решением в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по предоставлению налоговой декларации, установленной п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 2 949 руб. 38 коп. (с учетом смягчающих обстоятельств).

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет наложение штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 1 966 руб. 25 коп. (с учетом смягчающих обстоятельств.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Расчет земельного налога, подлежащего уплате за 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (Авиатор СНТ), с КН: №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 156 488 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.30 %, количество месяцев владения – 12/12, сумма исчисленного налога – 469 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числилась задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 2 383 руб. и пени в размере 4 560 руб. 14 коп.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок административным ответчиком налоги не уплачены, в том числе за 2022 г., а также транспортный налог за 2018-2019 г., на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу ФЗ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ». С ДД.ММ.ГГГГ введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.

В соответствии с ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п. 8 ст.45 НК РФ): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административному ответчику начислены пени в сумме 76 955 руб. 77 коп. исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, взысканию подлежит задолженность по налогу в размере 469 руб. и пени в размере 76 955 руб. 77 коп. на общую сумму 77 424 руб. 77 коп.

Расчеты проверены судом и не оспорены административным ответчиком.

Административным истцом административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика передано требование на уплату налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Поскольку в указанный срок требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, это явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном гл. 11.1 КАС РФ. Однако, впоследствии, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-1325/2025 отменен по заявлению должника.

В соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 01 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб.

Инспекцией ранее применены меры принудительного взыскания по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Таким образом, налоговый орган мог обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, то есть, установленный законодательством срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Данный срок административным истцом не пропущен.

Проверив предоставленные МИФНС № по <адрес> расчеты, суд считает требования законными и обоснованными, поскольку обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ. Кроме того, в случае выплаты налогов в более поздний срок должник должен выплатить пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального района.

Таким образом, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 и подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального района в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу МИФНС России № по <адрес> (ИНН №) земельный налог физических лиц за 2023 г. в размере 469 руб. и сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 76 955 руб. 77 коп., а всего 77 424 (семьдесят семь тысяч четыреста двадцать четыре) руб. 77 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета МО <адрес> (ИНН №) в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Динской районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий В.Е. Ромашко