Решение № 2А-324/2024 2А-324/2024~М-265/2024 М-265/2024 от 14 ноября 2024 г. по делу № 2А-324/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Шатки 15 ноября 2024 года

Шатковский районный суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Лапаева А.В.,

при секретаре Коротковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-324/2024 по иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО1 и, в соответствии со ст. ст. 31, 48 НК РФ, ст.ст. 17, 19, 286 КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, в том числе налог в размере 165268,42 руб., пени в размере 24164,63 руб.; штраф в размере 1834,23 руб., на общую сумму 191267,28 руб..

В обоснование иска истец указывает, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 НК РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 181659 руб. 68 коп., которое до настоящего времени погашено не в полном объеме.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом суммы отрицательного сальдо, составляет 191267,28 руб., в том числе налог - 165268,42 руб., пени - 24164,63 руб., штрафы - 1834,23 руб..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 г. в размере 1048,13 руб.,

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 три месяца в размере 165268,42 руб.,

- Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 24164,63 руб.,

- Штрафы за налоговое правонарушение, установленные гл.16 НК РФ (за непредоставление налоговой декларации) за 2022 год в размере 786,10 руб..

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ. Ответчик в соответствии со ст.207 НК РФ является плательщиком НДФЛ.

В отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка в связи с непредоставлением налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ.

Срок представления декларации за 2022 год - 02.05.2023г..

ФИО1 не представил первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ. в связи с продажей доли квартиры по адресу: <адрес>, которая находилась в собственности по наследству от К. менее 3-х лет. Доход от продажи доли квартиры составляет 2 040 000 рублей, налоговый вычет 750 000 рублей, налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц 1 290 000 рублей.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ за 2022 год составляет 167 000 рублей (1 290 000 х 13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст.228 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2022 год, т.е. совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ. Обстоятельств, исключающих или отягчающих вину лица в совершении налогового правонарушения, не выявлено.

Согласно п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафам подлежит уменьшению.

Ответчиком налоговое правонарушение совершено впервые, что является смягчающим обстоятельством.

В связи с чем размер штрафа уменьшен в 32 раза:

- По ст.119 НК РФ - непредставление налоговой декларации (25155 руб. /32), сумма штрафа составит 786,10 руб.,

- по ст.122 НК РФ - неуплата налога (33540 руб./32), сумма штрафа составит 1048,13 руб..

МРИ ФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в мировой суд за взысканием налоговой задолженности. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. был вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ. данный судебный приказ был отменен в связи с возражением должника.

На момент подачи заявления отрицательное сальдо ЕНС, взыскиваемое в исковом производстве, ответчиком не погашено. За налогоплательщиком числится задолженность в размере 191267,28 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 165268,42 руб., недоимка по решению от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 167700 руб. частично оплачена ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2431,58 руб..

- штрафы в размере 1048,13 руб. и 786,10 руб.,

- пени в размере 24164,63 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ на сумму образовавшейся задолженности по налогу.

Административный истец - Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о времени и месте рассмотрения дела извещен, представитель в суд не явился, одновременно с подачей иска от истца поступило заявление о рассмотрении дела без их участия.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не прибыл, письменных возражений на иск не представил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Судом исследовались письменные доказательства.

Исследовав материалы дела, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, подлежат удовлетворению.

В силу пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется, в частности налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением, в частности, случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации к числу таких доходов отнесены доходы, получаемые от продажи объектов, находившихся в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком, в частности, по договору участия в долевом строительстве, минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с указанным договором. В случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве (другому договору, связанному с долевым строительством), минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты прав требования в соответствии с таким договором уступки прав требования (абзацы 1, 4 пункта 2).

По общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 НК РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 181659 руб. 68 коп., которое до настоящего времени погашено не в полном объеме.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом суммы отрицательного сальдо, составляет 191267,28 руб., в том числе налог - 165268,42 руб., пени - 24164,63 руб., штрафы - 1834,23 руб..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 г. в размере 1048,13 руб.,

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 три месяца в размере 165268,42 руб.,

- Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 24164,63 руб.,

- Штрафы за налоговое правонарушение, установленные гл.16 НК РФ (за непредоставление налоговой декларации) за 2022 год в размере 786,10 руб..

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ. Ответчик в соответствии со ст.207 НК РФ является плательщиком НДФЛ.

В отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка в связи с непредоставлением налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ.

Срок представления декларации за 2022 год - 02.05.2023г..

ФИО1 не представил первичную декларацию 02.05.2023г. в связи с продажей доли квартиры по адресу: <адрес>, которая находилась в собственности по наследству от К. менее 3-х лет. Доход от продажи доли квартиры составляет 2 040 000 рублей, налоговый вычет 750 000 рублей, налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц 1 290 000 рублей.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ за 2022 год составляет 167 000 рублей (1 290 000 х 13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст.228 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2022 год, т.е. совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ. Обстоятельств, исключающих или отягчающих вину лица в совершении налогового правонарушения, не выявлено.

Согласно п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафам подлежит уменьшению.

Ответчиком налоговое правонарушение совершено впервые, что является смягчающим обстоятельством.

В связи с чем размер штрафа уменьшен налоговым органом в 32 раза:

- По ст.119 НК РФ - непредставление налоговой декларации (25155 руб. /32), сумма штрафа составит 786,10 руб.,

- по ст.122 НК РФ - неуплата налога (33540 руб./32), сумма штрафа составит 1048,13 руб..

В связи с невыполнением ответчиком указанных требований, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Шатковского судебного района Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ. вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общей сумме 191267,28 руб..

ДД.ММ.ГГГГ. в связи с поступлением от должника возражений, судебный приказ на основании ст. 123.7 КАС РФ был отменен мировым судьей.

На момент подачи заявления отрицательное сальдо ЕНС, взыскиваемое в исковом производстве, ответчиком не погашено. За налогоплательщиком числится задолженность в размере 191267,28 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 165268,42 руб., недоимка по решению от ДД.ММ.ГГГГ. № в размере 167700 руб. частично оплачена 29.01.2024г. в размере 2431,58 руб..

- штрафы в размере 1048,13 руб. и 786,10 руб.,

- пени в размере 24164,63 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму образовавшейся задолженности по налогу.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок, установленный ст.48 НК РФ соблюден, поскольку административное исковое заявление направлено в суд до истечения шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку указанная задолженность административным ответчиком не уплачена в установленный законодательством срок, налоговым органом ему начислены пени в порядке ст.75 НК РФ.

Принимая решение об удовлетворении заявления, суд руководствуется следующими правовыми нормами.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 75 НК РФ к числу способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов отнесена пеня, т.е. денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 ст.75).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 ст.75).

По настоящему делу установлено, что административный ответчик задолженность по налогам в установленный законодательством срок, не уплатил.

В этой связи налоговый орган, руководствуясь 75 НК РФ, правомерно начислил административному ответчику пени.

Материалами дела также подтверждается, что направленные административному ответчику налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ требования с предложением уплатить сумму задолженности в добровольном порядке до настоящего времени им не исполнены.

При таких обстоятельствах требования налогового органа суд считает обоснованными и в силу приведенных норм законодательства, подлежащими удовлетворению.

Проверив расчет взыскиваемой денежной суммы, суд признает его правильным.

Расчеты суммы налога и пени, представленные истцом, произведены в соответствии с законом и сомнений у суда не вызывают. Ответчиком данный расчет не оспаривается, доказательств, что суммы налога и пени оплачены (полностью или частично), суду не представлено.

В соответствии с частью 1 ст.114 КАС РФ с ФИО1 следует также взыскать и государственную пошлину, от уплаты которой был освобожден истец при подаче искового заявления в суд.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области (ИНН №) задолженность по обязательным платежам и санкциям:

- налог на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 165268,42 руб.,

- пени в размере 24164,63 руб.;

- штраф в размере 1834,23 руб..

Перечисления произвести на счет УФК (ОФК) <данные изъяты> (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом).

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме5025 (пять тысяч двадцать пять) рублей 35 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Нижегородский областной суд через Шатковский районный суд Нижегородской области.

Мотивированное решение составлено 22.11.2024г.

Судья: А.В.Лапаев