Решение № 2А-908/2025 2А-908/2025~М-850/2025 М-850/2025 от 24 ноября 2025 г. по делу № 2А-908/2025

Адм. дело № 2а-908/2025

05RS0022-01-2025-001496-90


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Кизилюрт 25 ноября 2025 года

Кизилюртовский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Дарбишухумаева З.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Гамзатовой Б.М., рассмотрев административное дело, возбужденное по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (далее УФНС России по РД) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимок по налогу на профессиональный доход, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, сумме пеней,

установил:

УФНС России по РД в лице представителя по доверенности ФИО2 обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимок по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, сумме пеней на общую сумму 11389,70 рублей.

В обосновании исковых требований указано, что в соответствии с ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. На налоговом учете в УФНС России по Республике Дагестан в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 является владельцем имущества, признаваемого объектом налогообложения в виде транспортного средства Лада Веста GFL 110 за государственными регистрационными знаками <***>.

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ был исчислен налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1 по формуле: мощность двигателя*налоговая ставка*количество месяцев, за которые производится расчет. За 2022 год налог на указанное имущество составил 796 рублей.

Также ФИО1 является владельцем имущества, признаваемого объектом налогообложения в виде квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ был исчислен налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1 по формуле: кадастровая стоимость*доля в праве*налоговая ставка/100*количество месяцев, за которые производится расчет. Таким образом, налог на квартиру за 2022 год составил 351 рубль, а за 2023 год составил 386 рублей. Налог на земельный участок за 2022 год составил 457 рублей, за 2023 год - 503 рубля.

Вместе с тем, ФИО1 зарегистрирована в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Налог на профессиональный доход это специальный налоговый режим для самозанятых граждан, который применяется с 2019 года. По данному режиму вместо НДФЛ платят налог по более низкой ставке от дохода, полученного от деятельности. Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов ведутся с использованием мобильного приложения «Мой налог». Налог рассчитывает инспекция, для этого нужно передавать ей сведения о расчетах с покупателями (заказчиками) через мобильное приложение «Мой налог». После этого не позднее 12 числа месяца, следующего за истекшим месяцем, придет уведомление в приложении «Мой налог» с суммой налога и реквизитами для его уплаты. Уплатить налог нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

За нарушение порядка и сроков передачи в инспекцию сведений о расчете, который учитывается в доходах, определена ответственность для налогоплательщика в виде штрафа в размере 20% от суммы расчета. При повторном нарушении в течении шести месяцев штраф составляет 100% от суммы расчета.

Согласно п.2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В нарушение вышеуказанных положений НК РФ административный ответчик не уплатил в установленный срок в бюджетную систему РФ сумму начисленных налогов.

Пунктом 1 ст. 45 установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, налоговая инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд судебного участка №31 г.Кизилюрт о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 31 был вынесен судебный приказ № 2а-391/2025, который был отменен 28.02.2025, в связи с поступившими возражениями от должника.

По изложенным основаниям административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход, сумме пеней, на общую сумму 11389,70 рублей.

Стороны, надлежаще извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились. Суд, признавая явку сторон необязательной, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ), налог на профессиональный доход (Федеральный закон № 422-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ)

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из расчета транспортного налога, содержащегося в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что ФИО1 является владельцем транспортного средства Лада Веста GFL 110 за государственными регистрационными знаками <данные изъяты> В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ был исчислен налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1 по формуле: мощность двигателя*налоговая ставка*количество месяцев, за которые производится расчет. Таким образом, за 2022 год налог на указанное имущество составил 796 рублей.

Из расчета налога на имущество, содержащегося в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что ФИО1 является владельцем квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> и земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ был исчислен налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1 по формуле: кадастровая стоимость*доля в праве*налоговая ставка/100*количество месяцев, за которые производится расчет. Таким образом, налог на квартиру за 2022 год составил 351 рубль, за 2023 год составил 386 рублей. Налог на земельный участок за 2022 год составил 457 рублей, за 2023 год составил 503 рубля.

Вместе с тем, ФИО1 зарегистрирована в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого). По данному режиму вместо НДФЛ физическими лицами платится налог по более низкой ставке ( 4 %) от полученного дохода. Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов ведутся с использованием мобильного приложения «Мой налог». Налог рассчитывает инспекция, для этого ФИО1 нужно было передавать сведения о расчетах с покупателями (заказчиками) через мобильное приложение «Мой налог».

Согласно представленному истцом расчету, задолженность ФИО1 по уплате профессионального налога за ноябрь 2023 года составила 330 рублей, за ноябрь 2024 года составила 2775 рублей.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых были указаны сумма задолженности и реквизиты для ее уплаты.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 было выставлено требование об уплате образовавшейся задолженности №, при этом ФИО1 было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить имеющуюся задолженность. В установленный налоговым органом срок ФИО1 сумму задолженности в добровольном порядке не уплатила.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, налоговая инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд судебного участка № 31 г. Кизилюрт. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-391/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, который в связи с поступившим возражением ФИО1 был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском налоговый орган обратился в Кизилюртовский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок, предусмотренный статьей 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен.

Представленный УФНС по Республике Дагестан расчет налоговой задолженности ФИО1 судом проверен, признан верным. На момент рассмотрения дела указанная задолженность ФИО1 не погашена, доказательств свидетельствующих об обратном административным ответчиком суду не представлено.

При указанных обстоятельствах суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно подпункту 2 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина составляет 4000 рублей.

Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по РД к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Республике Дагестан (ИНН №, ОГРН №) недоимки по:

земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 457 (четыреста пятьдесят семь) рублей;

земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 503 (пятьсот три) рубля.

налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2022 в размере 351 (триста пятьдесят один) рубль;

налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2023 в размере 386 (триста восемьдесят шесть) рублей;

транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 796 (семьсот девяносто шесть) рублей;

налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 330 (триста тридцать) рублей;

налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 2775 (две тысячи семьсот семьдесят пять) рублей;

недоимки по сумме пеней, установленной НК РФ, распределяемой в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 5791 (пять тысяч семьсот девяносто один) рубль 70 копеек.

Всего на общую сумму 11389 (одиннадцать тысяч триста восемьдесят девять) рублей 70 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий