Решение № 2А-276/2018 2А-276/2018~М-231/2018 М-231/2018 от 7 октября 2018 г. по делу № 2А-276/2018

Дело №а-276/2018 год


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Михайловское 08 октября 2018 года

Михайловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Махрачевой О.В.,

при секретаре Школиной Н.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, в обоснование указав, что ФИО3 является владельцем автомобилей ВАЗ 21053, государственный регистрационный знак № с 28.03.2008г., ВАЗ 21043, государственный регистрационный знак № с 04.09.2009г., земельного участка, расположенного в <адрес> с кадастровым номером № с 20.07.2011г., недвижимого имущества магазин, расположенного по адресу: <адрес> в период с 13.01.2012г. по 18.09.2017г. В адрес ответчика истцом направлено налоговое уведомление от 05.08.2017г. №40247125 об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2016г. в общей сумме 28479 руб., однако в установленный срок для добровольной оплаты, налоги не были уплачены, в связи с чем ответчику выставлено требование в котором предложено уплатить вышеуказанную задолженность по налогам в вышеуказанной сумме и пени в сумме 140,03 руб. в срок до 13.02.2018г., которое также ответчиком не исполнено. Кроме того ответчику ранее направлялось уведомление и требование об уплате пени по транспортному налогу, земельному налогу в сумме 257,52 руб., которые также не исполнены ответчиком. В связи с изложенным, истец просил взыскать с ФИО3 недоимку по налогам и пеням в размере 28875,99 руб., в том числе по транспортному налогу за 2016г. в сумме 710 руб. и пени 190,18 руб., земельному налогу за 2016г. в сумме 2863 руб. и пени 84,35 руб., по налогу на имущество за 2016г. в размере 24906 руб. и пени 122,46 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещены, ходатайств об отложении не заявляли. В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица.

В судебном заседании административный ответчик ФИО3 и ее представитель ФИО4 возражали против удовлетворения требований. Свои возражения ФИО3 обосновала тем что автомобиль ВАЗ 21053 государственный знак № был угнан, в связи с чем было возбуждено уголовное дело, виновные понесли наказание, но автомобиль не вернули, по этому поводу она обращалась в ОРЭР ГИБДД с целью снятия автомобиля с учета, в чем ей было отказано в связи с нахождением автомобиля в залоге банка и запрете на осуществления регистрационных действий. Налоги за землю и здание магазина не оплачивала в связи с тяжелым материальным положением.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Статьей 45 НК РФ установлено, в том числе, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 1 ст. 356 НК Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно абз. 1 ст. 357 НК, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу п. 1 ст. 358 НК, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с Законом Алтайского края от 10.10.2002г. №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 10 руб.

Согласно представленным административным истцом, а также ГИБДД сведениям за ФИО3 зарегистрированы следующие транспортные средства: ВАЗ 21053, 1996 года выпуска, госномер № с 14.05.2008г., и ВАЗ 21043, 1996 года выпуска, госномер №, с 04.09.2009г., относящиеся к категории «автомобили легковые», с мощностью двигателя 71 и 72 л.с. соответственно (л.д. 45-47,65).

В соответствии с расчетами истца, недоимка по транспортному налогу за 2016 год у налогоплательщика ФИО3 составила 710 руб. за автомобиль ВАЗ 21053 госномер №, в отношении второго автомобиля административный ответчик пользуется налоговой льготой как пенсионер (л.д. 8), транспорный налог расчитан с учетом налоговой ставки и мощности двигателя, принадлежащего истцу автомобиля, времени нахождения в собственности.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Следовательно, в силу положений ст.ст. 3, 23, 45 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан своевременно и в полном объеме уплачивать данный налог, в соответствии с требованиями действующего законодательства.

На основании ст.ст.390-391 НК РФ, исчисление данного вида налога производится налоговыми органами в отношении каждого земельного участка, исходя из их кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования. Пунктом 3 ст. 391 НК РФ, установлено, что налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО3 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, предназначенный для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания (л.д. 18, 39, 42).

Согласно ст.394 НК РФ. ( в ред. 24.07.2007 N 216-ФЗ), налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета депутатов Малиновоозерского поссовета Михайловского района от 13.11.2014г. № 27 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Малиновоозерский поссовет Михайловского района Алтайского края» (с изменениями внесенными решением от 22.11.2015г. № 22) установлены налогые ставки земельного налога исчисляемые от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектами налогооблажения в размере 0,3% в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; в размере 1,5% в отношении прочих земельных участков (л.д. 104,108,109).

Согласно расчету истца, к земельному участку, принадлежащему ФИО3 применена налоговая ставка 1,5%, что соответствует установленному назначению земельного участка, в силу чего земельный налог, подлежащий уплате ответчиком за 2016г. составил 2863 руб.

В соответствии с ст.393 НК РФ, налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.1, 2, 3,5,8,9 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения признается, в том числе квартира.

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Также согласно сведениям об имуществе, ответчику с 13.01.2012г. по 18.09.2017г. принадлежал объект недвижимости – здание магазина по адресу <адрес>, с кадастровым номером № (л.д.39,40,43).

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Совета депутатов Малиновоозерского поссовета Михайловского района № 28 от 13.11.2014г. (с изменениями внесенными решением от 25.11.2015г. № 21) установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентарной стоимости объектов налогооблажения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор, расположенных в пределах муниципального образования Малиновоозерский поссовет Михайловского района, при этом для имущества с инвентарной стоимостью свыше 650 000 руб. установлена ставка в размере 1,5% (л.д. 105-107).

Согласно расчету ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????j?????????????????J?J?J???????????????????

В соответствии со ст.52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Из материалов дела установлено, что ФИО3 заказным письмом направлялось налоговое уведомление № 40247125 от 05.08.2017г. о необходимости оплаты земельного налога в сумме 2863 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 24906 руб., транспортного налога в сумме 710 руб. за 2016г., в срок до 01.12.2017г (л.д.8), что подтверждается списком почтовых отправлений №38, принятых почтовым отделением 15.08.2018г.(л.д. 9), однако, налоги в установленный срок не уплачены, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ было направлено требование об уплате задолженности по налогам №9642 по состоянию на 20.12.2017г. (л.д. 12) со сроком для добровольного исполнения до 13.02.2018г., в котором также ФИО3 предъявлено к уплате пени в связи с несвоевременно уплатой налога за период с 02.12.2017г. по 19.12.2017г., а именно пени по транспортному налогу в сумме 3,49 руб., по налогу на имущество физических лиц 122,46 руб., земельному налогу 14,08 руб. (л.д. 14,15). Налоговое требование направлено административнрому ответчику заказным письмом, что подтверждается списком № 450137, принятым почтовым отделением 19.01.2018г. (л.д. 13).

В соответствии с положениями п.п..1 п.3 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Согласно п.п.3 п.3 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи, наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Однако, как указывает административный истец, и следует из выписки с лицевого счета налогоплательщика, до настоящего времени суммы налогов административным ответчиком в установленном законом порядке не уплачена, соответственно, его обязанность по уплате налога не прекращена (л.д. 15-17).

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам Межрайонная ИФНС России № 8 по Алтайскому краю обратилась 23.08.2018г., после отмены 23.05.2018г. мировым судьей судебного приказа от 18.05.2018г. (л.д. 7), то есть в срок, предусмотренный п.1 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, с ответчика ФИО3 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 710 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 2863 руб., по налогу на имущество за 2016 год в размере 24906 руб.

При этом суд не соглашается с доводами административного ответчика о том, что транспорный налог не подлежит взысканию по тем основаниям, что автомобиль угнан.

Так в соответствии с абз. 1 ст. 357 НК, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом угнанные или похищенные транспорные средства не являются объектом налогооблажения только в период его розыска, если эти обстоятельства подтверждены документами, выданными уполномоченным органом, что следует из пп.7 п. 2 ст. 358 НК РФ.

Регистрация утраченного или похищенного транспортного средства может быть прекращена по заявлению владельца. Оно может быть снято с учета в ГИБДД МВД России в соответствии с правилами, утвержденными приказом МВД от 24.11.2008г. №1001, после этого процедура взимания транспортного налога прекращается. Если розыск прекращен, транспорное средство не нашлось, а владелец не снял его с регистрационного учета, то налогооблажение продолжается.

Действительно транспортное средство марки ВАЗ 21053 госномер № зарегистрированное на имя ФИО3 угнано в период времени с 29.04.2012г. до 30.04.2012г., что подтверждается копией приговора Центрального районного суда г.Барнаула от 26.02.2013г. (л.д.69-77), однако в ходе предварительного расследование оно разыскано и передано свидетелю ФИО1, что подтверждается постановлением о возвращении вещественных доказательств от 05.06.2012г. и распиской (л.д. 87).

В ходе судебного заседания ФИО3 данный факт подтвердила, пояснив, что ФИО2 приходится ее зятем, который фактически пользовался указанным автомобилем, однако автомобиль находится в разобранном виде и не может эксплуатироваться по назначению.

Учитывая, что транспорный налог начислен и предъявлен ко взысканию за 2016г., а автомобиль найден и передан законному владельцу в 2012г., суд не находит оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по его уплате, поскольку именно на нем лежит обязанность снять транспорное средство с учета в ГИБДД, что является единственным основанием для прекращения начисления транспроного налога, что ФИО3 не сделано.

Заявление предоставленное ФИО3 в судебном заседании (л.д. 63,64) адресованное в ОРЭР ОГИБДД МО МВД России «Рубцовский» о прекращении регистрации транспорного средства, не имеет правового значения для рассматриваемого дела, учитывая, что на нем отсутствует отметка о принятии органом, которому оно адресовано, кроме того согласно предоставленным сведениям, автомобиль до настоящего времени зарегистрирован за ФИО3 При этом судом установлено, что всех необходимых действий для снятия с регистрационного учета автомобиля ФИО3 не предприняла, объективных препятствий для этого судом в ходе судебного разбирательства не установлено. Доводы о том, что автомобиль находился в залоге в банке не объективны, поскольку из информации предоставленной «Сибсоцбанк» ООО, у которого автомобиль находился в залоге в связи с предоставлением ФИО3 кредита установлено, что автомобиль выведен из-под залога 11.04.2011г. (л.д. 92), данных о том, что в отношении него наложен запрет на осуществление регистрационных действий ОСП Михайловского района не добыто в судебном заседании.

Доводы о том, что налоги не оплачены в связи с тяжелым материальным положением своего доказательственного значения не нашли в судебном заседании, кроме того, данное обстоятельство не предусмотрено налоговым законодательством в качестве основания для освобождния лицо от уплаты налога.