Решение № 2А-593/2017 2А-593/2017~М-630/2017 М-630/2017 от 18 сентября 2017 г. по делу № 2А-593/2017

дело № 2а – 593/ 2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 сентября 2017 года город Снежинск

Снежинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Беляевой Т.В.,

при секретаре Дикой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Челябинской области (далее – МРИФНС России № 20 по Челябинской области), обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с последнего, пени по транспортному налогу в сумме 3,70 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 7 955 рублей, пени по земельному налогу в размере 47,73 рубля.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Челябинской области в качестве налогоплательщика. Административный ответчик является владельцем транспортного средства и объектов недвижимости — земельных участков расположенных в границах сельских поселений.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком транспортный налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени в сумме 3,70 рублей. Кроме того, административным ответчиком не был уплачен налог на земельные участки, расположенные в границах сельских поселений в размере 7 955 рублей и пени по земельному налогу в размере 47,73 рубля.

Налоговым органом в отношении административного ответчика было выставлено требование от 20.12.2016 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у административного ответчика задолженности по налогам и сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени сумма недоимки и пени в бюджет не поступала.

МРИФНС России № 20 по Челябинской области просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета пени по транспортному налогу в сумме 3,70 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений в размере 7 955 рублей, пени по земельному налогу в размере 47,73 рубля.

Административный истец МРИФНС №20 по Челябинской области, в судебное заседание своего представителя не направил, просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д.28), сведений об уважительности причин неявки в судебное заседание не представил, не просил о рассмотрении дел в его отсутствие.

Исходя из изложенного и положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, надлежаще извещенных о времени и дате рассмотрения административного иска и не явившихся в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.ст. 14, 44 и 45 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.

В судебном заседании установлено, что в 2015 году ФИО1 являлся владельцем транспортного средств: автомобиля марки ШЕВРОЛЕ НИВА государственный регистрационный номер № (владение – 12 месяцев).(л.д. 7)

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно части 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу. В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде.

Так, согласно статье 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями), ставка транспортного налога в 2012 и в 2013 годах была установлена в следующих размерах: 7,7 руб. с каждой лошадиной силы для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно; 20,00 руб. с каждой лошадиной силы для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно.

При этом в соответствии со статьей 3 данного закона транспортный налог должен уплачиваться физическими лицами не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Аналогичные требования к направлению налоговым органом уведомления о сумме исчисленного транспортного налога и сроке его уплаты налогоплательщику содержатся в части 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный истец требования о взыскании с административного ответчика налога на транспортное средство не предъявляет.

Поскольку административным ответчиком была допущена просрочка исполнения обязанности по уплате транспортного налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога административным истцом за период с 02.12.2016 по 19.12.2016 была начислена пеня в размере 3,70 рублей, подлежащая взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за пользование земли являются земельный налог и арендная плата. Основанием для признания лица налогоплательщиком земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок, т.е. зарегистрированное в установленном порядке право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования, право пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

Уплата земельного налога физическими лицами производится в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса).

Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных п. 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу) (п. 2 ст. 66 ЗК РФ)

Налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.(п. 1 ст. 391 НК РФ)

В соответствии с частью 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

Согласно абзацу 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу части 2 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

Согласно п. 4 ст. 931 Налогового кодекса для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения и об их владельцах в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей(статьи 69,70 Налогового Кодекса РФ). В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом уплата причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (статья 75 Налогового Кодекса РФ)

По информации, предоставленной регистрирующим органом налоговому органу, ФИО1 в 2015 году являлся собственником следующих земельных участков:

<данные изъяты> доля в праве на земельный участок расположенный по адресу: <адрес>

<данные изъяты> доля в праве на земельный участок расположенный по адресу: <адрес>

<данные изъяты> доля в праве на земельный участок расположенный по адресу: <адрес>

<данные изъяты> доля в праве на земельный участок расположенный по адресу: <адрес>

<данные изъяты> доля в праве на земельный участок расположенный по адресу: <адрес>

<данные изъяты> доля в праве на земельный участок расположенный по адресу: <адрес>

<данные изъяты> доля в праве на земельный участок расположенный по адресу: <адрес>

<данные изъяты> доля в праве на земельный участок расположенный по адресу: <адрес>

<данные изъяты> доля в праве на земельный участок расположенный по адресу: <адрес>

<данные изъяты> доля в праве на земельный участок расположенный по адресу: <адрес>

Данный факт административным ответчиком не оспаривался.

То есть, ФИО1, как собственник указанных выше земельных участков, является плательщиком земельного налога.

Согласно налоговому уведомлению № от 29.07.2016 сумма земельного налога за 2015 год составила 7 955 рублей; сумма налога рассчитана исходя из кадастровой стоимости выше перечисленных участков по сведениям предоставленным регистрирующим органом; сумма транспортного налога — 616 рублей, налога на имущество физических лиц — 47 рублей; срок исполнения обязанности по уплате налога определен до 01 декабря 2016 года.(л.д. 8)

В связи с неисполнением данного налогового уведомления (доказательств иного ответчиком не представлено) в адрес ответчика было направлено требование № об уплате транспортного налога в сумме 616 рублей, пени в размере 3,70 рублей; налога на имущество физических лиц в размере 47 рублей, пени- 0,28 рублей, ; земельного налога всего в размере 7 955рублей (за 2015 год) и пени по нему в размере 47,73 рубля, рассчитанная по состоянию на 20 декабря 2016 года, срок исполнения требования - до 30 января 2017 года.(л.д. 12)

То есть, процедура взыскания недоимки по земельному налогу, пени по земельному налогу налоговым органом была соблюдена.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Расчет пени по транспортному налогу, недоимки по земельному налогу и указанной пени судом проверен и признан правильным. Оснований не доверять представленному расчету не имеется, иной расчет ответчиком не представлен.(л.д. 10-11)

Исходя из изложенного, тех обстоятельств, что административный ответчик является собственником земельных участков, в связи с этим плательщиком земельного налога и обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки; налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению налогоплательщику требования об уплате налогов и пени, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком не уплачен земельный налог в установленном размере и установленный срок, доказательств уплаты задолженности по земельному налогу и наличия оснований для не начисления пени на сумму недоимки по земельному налогу административным ответчиком суду не представлено, последний приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца и взыскании с административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год, пени по земельному налог в общей сумме 8002 рубля 73 коп.

Поскольку административные исковые требования удовлетворены, то в соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально сумме удовлетворенных административных исковых требований в размере 400 рублей. (ст. 333.19 НК РФ)

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Челябинской области:

- 3 (три) рубля 70 копеек –– пени по транспортному налогу за 2015 г.;

- 2 425 (две тысячи четыреста двадцать пять) рублей 00 коп. – земельный налог за 2015 г.;

- 14 (четырнадцать) рублей 55 коп. – пени по земельному налогу за 2015 г.;

- 5 530 (пять тысяч пятьсот тридцать) рублей 00 коп. – земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 г.;

- 33 (тридцать три) рубля 18 коп. – пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 г.

Указанные денежные средства перечисляются на расчетный счет № <***> в Отделение Челябинск, город Челябинск. Получатель: УФК по Челябинской области (для Межрайонной ФНС России № 20 по Челябинской области) ИНН <***>; КПП 745901001 ОКТМО 75746000

БИК: 047501001

КБК (для пени по транспортному налогу): 18210604012022000110.

ОКТМО 75626435

КБК (для налога на землю): 18210606043101000110,

КБК (для пени на землю): 18210606043102100110.

ОКТМО 75626405

КБК (для налога на землю): 18210606043101000110,

КБК (для пени на землю): 18210606043102100110.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета 400 (четыреста) рублей – сумму государственной пошлины.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Снежинский городской суд.

Председательствующий Т.В.Беляева