Решение № 2А-690/2024 2А-690/2024~М-455/2024 М-455/2024 от 12 сентября 2024 г. по делу № 2А-690/2024

Дело № 2а-690/2024

УИД: 18RS0024-01-2024-000962-81


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2024 года г. Сарапул г. Сарапул

Сарапульский районный суд Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Арефьевой Ю.С.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Коробейниковой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы поУдмуртской Республики обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, свои требования мотивирует следующим. В 2021 году по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ответчик являлсясобственником транспортных средств, указанных в уведомлении – легкового автомобиля Лада Гранта, государственный регистрационный знак <***>, грузового автомобиляСкания, государственный регистрационный знак <***>, 362 л/с, грузового автомобиля, государственный регистрационный знак <***> с мощностью двигателя 149,60 л/<адрес> транспортного налога за 2021 год составила 9 119 рублей: (81,60 л/с х 14 руб./12 х 6 мес.) + (149 л/с х 40 руб.) + (362 л/с х 85 руб./12 х 1 мес.) - произведение мощности двигателя транспортного средства и ставки налога и количества месяцев владения)).В связи с неуплатой в установленный срок суммы налога, налогоплательщику начислены пени в размере 980,60 рублей. Кроме того, налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности по транспортному налогу за период 2018, 2019, 2020 годы в порядке ст.48НК РФ, вынесены судебные приказы по делу №а-1037/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (за 2018,2019 годы), №а-440/2022 от ДД.ММ.ГГГГ (за 2020 год). Поскольку за указанные периоды задолженность по транспортному налогу ФИО1 не оплачена, налоговым органом начислены пени в размере 2 307,45 рублей. По сведениям, имеющимся в налоговом органе, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. Ввиду того, что в 2021 году ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность не полный год, размер страховых взносов на ОПС составил 16 398,45 рублей, на ОМС 4 258,30 рублей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В силу п.1 ст.430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Налоговым органом произведено начисление страховых взносов на ОПС исходя из суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей, в размере 9016,69 рублей за 2020 год. Таким образом, задолженность по страховым взносам на ОПС составила 25 415,14 рублей. Постановлением № от 03.04.2020налогоплательщику предоставлена отсрочка оплаты страховых взносов с разбивкой платежей в размере 508,22 рублей за 2019 год ежемесячными платежами. Налоговым органом были приняты меры по взысканию налоговой задолженности по страховым взносам за период 2021 года: вынесен судебный приказ делу №а-1245/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-1077/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку задолженность по страховым взносам ФИО1 не оплачена, налоговым органом начислены пени по ОПС в размере 4 317,16 рублей, по ОМС в размере 511,70 рублей. ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2020 год и ДД.ММ.ГГГГ – декларация за 2019 год. По представленным налоговым декларациям налогоплательщиком исчислена сумма к уплате в размере 36 862 рублей - за налоговый период 2019 год, и в размере 55 783 рублей за налоговый период 2020 год. Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику предоставлена отсрочка оплаты УСН за 2019,2020 годы с разбивкой платежей по ежемесячным платежам. За налоговый период 2019 год налогоплательщиком оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 643 рублей, оставшаяся сумма в размере 25 219 рублей разбита на 12 месяцев в размере 2 101 рублей. За налоговый период 2020 год оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 393 рублей, оставшаяся сумма в размере 36 392 рублей разбита на 12 месяцев в размере 3 032 рублей - 11 мес. + 3 040 рублей - 1 мес. Налоговым органом были приняты меры по взысканию налоговой задолженности по УСН за период 2019, 2020 годы: вынесен судебный приказ по делу №а-67/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-440/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-1077/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Ввиду того, что задолженность по УСН ФИО1 не оплачена, налоговым органом начислены пени в размере 9 975,50 рублей. ФИО1 оплачены пени ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 597,76 рублей. В порядке ст.70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование оставлено без исполнения.В 2024 году сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, пп. 5, п. 3 ст. 4 НК РФ). Управлением вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика задолженности. Мировым судьей судебного участка был вынесен судебный приказ №а-136/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии отменен в связи с поступившими возражениями должника. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 24 613,65 рублей, в том числе: по транспортному налогу в размере 9 119 рублей; пени по транспортному налогу в размере 3 288,05 рублей; пени по страховым взносам в размере 4 282,86 рублей; пени по УСН в размере 7 377,74 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, почтовая корреспонденция, направленная ему по месту регистрации и дополнительному адресу, имеющемуся в административных делах, возвращена в суд отделением почтовой связи с отметкой об истечении срока хранения, что признается судом надлежащим уведомлением.Сведениями о том, что неявка ответчика имела место по уважительной причине, суд не располагает. Заявления об отложении рассмотрения дела и о рассмотрении дела в его отсутствии от ответчика не поступали.

Информация о деле размещена на официальном интернет-сайте Сарапульского районного суда – www. sarapulskyrs.udm@sudrf.ru.

На основании части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела №а-136/2024, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административный ответчик С.М.МА. по сведениям, представленным в налоговый орган МРЭО ГИБДД МВД по Удмуртской Республике, в 2021 году являлся собственником транспортных средств - автомобиль LADAGRANTA, государственный регистрационный знак <***>, грузового автомобиляСкания, государственный регистрационный знак <***> с мощностью двигателя 362 л/с, грузового автомобиля, государственный регистрационный знак <***> с мощностью двигателя 149,60 л/с (л.д. 22).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (статья 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства (статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 2 Закона Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ №-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, без учета срока полезного использования транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно статье 2 Закона Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ №-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

В заявленный в административном иске период 2021 год налоговые ставки по транспортному налогу в Удмуртской Республике были установлены в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л/с - 14 рублей;грузовые автомобили с мощностью двигателя от 100 л/с до 150 л/с – 40 рублей;автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 250 л/с – 85 рублей (Закон УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике»).

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно представленным в налоговый орган сведениям, мощность двигателя транспортного средства – LADAGRANTA, государственный регистрационный знак <***> составляет 81,60 л/с; грузового автомобиляСкания, государственный регистрационный знак <***> - 362 л/с; грузовогоавтомобиля, государственный регистрационный знак <***> - 149,60 л/с.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Исходя из положений пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Из представленного налоговым органом расчета следует, что сумма транспортного налога за 2021 год, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО1, составила 9 119 рублей (81,60 л/с х 14 рублей/12 х 6 месяцев) + (149 л/с х 40 рублей) + 362 л/с х 85 рублей/12 х 1 месяц).

Суд соглашается с расчетом задолженности по транспортному налогу, представленным налоговым органом, составленным арифметически верно, с соблюдением требований статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, из вышеприведенных положений закона следует, что плательщиком транспортного налога является физическое лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, поэтому административный ответчик ФИО1 является плательщиком данного налога.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика было получено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 года в сумме 9 119 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14).

В установленный законодательством срок сумма транспортного налога за 2021 года ФИО1 уплачена не была.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика было получено направленное налоговым органом требование № об уплате задолженности, в том числе по транспортному налогу, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком также не исполнено.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному административным истцом расчету сумма пеней по транспортному налогу, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет:

с датывключительно

по дату включительно

количество дней

ставка рефинанс.

расчетная ставкапени

уплачено

суммазадолженности

сумма

пени

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

234

7,50%

0,00025

9119

533,4615

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

22

8,50%

0,0002833

9119

56,841767

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

34

12,00%

0,0004

9119

124,0184

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

42

13,00%

0,0004333

9119

165,9658

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

22

15,00%

0,0005

9119

100,309

итого

980,60

Судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Удмуртской Республики о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 год по налогу в размере 9 119 рублей, по пени в сумме 15 494,65 рублей отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Административным истцом были приняты меры по взысканию задолженности по транспортному налогу за период 2018,2019, 2020 годы путем обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Так, мировым судьей судебного участка № <адрес> Удмуртской Республики вынесены судебные приказы по делу №а-1037/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (за 2018,2019 годы) (л.д. 59), №а-440/2022 от ДД.ММ.ГГГГ (за 2020 год) (л.д. 61).

Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 годы ФИО1 не погашена, налоговым органом начислены пени, размер которых по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 307,45 рублей:

с датывключительно

по дату включительно

количество дней

ставка рефинанс.

расчетная ставкапени

уплачено

суммазадолженности

сумма

пени

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

80

4,25%

0,0001417

6493

73,587333

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

35

4,50%

0,00015

6493

34,08825

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

50

5,00%

0,0001667

6493

54,108333

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

41

5,50%

0,0001833

6493

48,805717

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

49

6,50%

0,0002167

6493

68,934017

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

42

6,75%

0,000225

6493

61,35885

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

29

7,50%

0,00025

6493

47,07425

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

20

7,50%

0,00025

2269,25

11,34625

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

7

6,75%

0,000225

12741,25

20,067469

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

56

8,50%

0,0002833

12741,25

202,16117

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

14

9,50%

0,0003167

12741,25

56,486208

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

32

20,00%

0,0006667

12741,25

271,81333

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

122

7,50%

0,00025

12741,25

388,60813

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

174

7,50%

0,00025

10472

455,532

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

22

8,50%

0,0002833

10472

65,275467

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

34

12,00%

0,0004

10472

142,4192

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

42

13,00%

0,0004333

10472

190,5904

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

22

15,00%

0,0005

10472

115,192

итого

2307,45

Материалами дела подтверждается, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. Данное обстоятельство подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 20-21).

Исходя из положений статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации, установленные настоящим кодексом страховые взносы являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1)страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов (32 448 рублей) за расчетный период 2021 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2)страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщики страховых взносов (с учетом пункта 9 данной статьи) уплачивают страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнения обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской ФедерацииФИО2 являлсяплательщиком страховых взносов и должен уплачивать за себя страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год до момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

За 2021 год (06 мес. 2 дня) сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиком, составила:

- по ОПС –16 398,45 рублей (32 448 руб. /12 х 06 мес.) + (32 448 руб. /12 х 2 дня /31);

- по ОМС –4 258,20 рублей (8 426 руб. /12 х 6 мес. + (8 426 руб. /12 х 2 дня /31).

Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, признан судом арифметически верным.

Кроме того, материалами дела подтверждается, что за расчетный период 2020 года ФИО1 получил доход в размере1 201669 рублей, следовательно, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составит 9 016,69 рублей (1201669 рублей - 300 000 х 1%) (л.д. 25). Таким образом, задолженность по страховым взносам на ОПС составляет 25 415,14 рублей.

На основании Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (вместе с «Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов»сумма страховых взносов, подлежащая уплате, разделена за 2019 годна 12 равных частей и составила 508, 22 рублей ежемесячно.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2020, 2021 годыФИО1 в указанный срок исполнена не была.

На основании судебных приказов, вынесенных мировым судьей судебного участка № <адрес> Удмуртской Республики по делу №а-1245/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 60), по делу №а-1077/2021 от 20.08. 2021 года (л.д. 40) с ответчика была взыскана задолженность по страховым взносам.

За несвоевременную уплату страховых взносов налоговым органом начислены пени в сумме 4 828.86 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (по ОПС – 4 317,16 рублей, по ОМС – 511,70 рублей):

с даты

по дату

количество

ставка

расчетная ставка

уплачено

сумма

сумма

включительно

включительно

дней

рефинанс.

пени

задолженности

пени

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

63

4,25%

0,0001417

6615,52

59,043516

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

35

4,50%

0,00015

6615,52

34,73148

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

4

5,00%

0,0001667

6615,52

4,4103467

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

11

5,00%

0,0001667

1016,44

1,8634733

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

6

5,50%

0,0001833

1016,44

1,118084

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

18

5,50%

0,0001833

2541,1

8,38563

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

21

5,50%

0,0001833

12066,01

46,454139

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

5

5,50%

0,0001833

28464,46

26,092422

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

30

6,50%

0,0002167

28972,68

188,32242

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

10

6,50%

0,0002167

29480,9

63,875283

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

22

6,75%

0,000225

29481,9

145,93541

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

20

6,75%

0,000225

29989,12

134,95104

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

8

7,50%

0,00025

29989,12

59,97824

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

13

7,50%

0,00025

29754,64

96,70258

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

10

7,50%

0,00025

30262,86

75,65715

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

25

7,50%

0,00025

30132,06

188,32538

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

56

8,50%

0,0002833

30132,06

478,09535

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

4

9,50%

0,0003167

30132,06

38,167276

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

10

9,50%

0,0003167

23083,91

73,099048

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

18

20,00%

0,0006667

23083,91

277,00692

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

14

20,00%

0,0006667

21154,3

197,44013

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

73

7,50%

0,00025

17210,83

314,09765

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

223

7,50%

0,00025

17210,83

959,50377

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

22

8,50%

0,0002833

17210,83

107,28084

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

34

12,00%

0,0004

17210,83

234,06729

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

42

13,00%

0,0004333

17210,83

313,23711

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

22

15,00%

0,0005

17210,83

189,31913

итого

4317,16

с даты

по дату

количество

ставка

расчетная ставка

уплачено

сумма

сумма

включительно

включительно

дней

рефинанс.

пени

задолженности

пени

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

63

4,25%

0,0001417

6319,5

56,401538

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

35

4,50%

0,00015

6319,5

33,177375

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

4

5,00%

0,0001667

6319,5

4,213

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

45

6,50%

0,0002167

4258,3

41,518425

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

42

6,75%

0,000225

4258,3

40,240935

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

56

7,50%

0,00025

4258,3

59,6162

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

56

8,50%

0,0002833

4258,3

67,565027

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

14

9,50%

0,0003167

4258,3

18,878463

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

32

20,00%

0,0006667

4258,3

90,843733

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

73

7,50%

0,00025

4258,3

77,713975

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

223

7,50%

0,00025

205,36

11,44882

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

22

8,50%

0,0002833

205,36

1,2800773

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

34

12,00%

0,0004

206,36

2,806496

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

42

13,00%

0,0004333

205,36

3,737552

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

22

15,00%

0,0005

205,36

2,25896

итого

511,70

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Пунктом 1 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2019 год, согласно которой плательщиком начислено по декларации 36 862 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2020 год, согласно которой сумма авансового платежа к уплате составила 36 92 рублей, сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период 25 393 рублей, сумма авансового платежа к уменьшению составила 6 002 рублей, всего за налоговый период плательщиком начислено по декларации – 55 783 рублей (36 392 – 6 002 + 24393).

На основании Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (вместе с «Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов» налогоплательщику предоставлена отсрочка оплаты по упрощенной системе налогообложения за 2019, 2020 годы с разбивкой платежей по ежемесячным платежам.

Таким образом, за налоговый период 2020 года начислено по декларации 55 783 рублей,оплата в срок ДД.ММ.ГГГГ - 25 393 рублей, оставшаяся сумма в размере 36 392 рублей разделена на 12 равных частей (3 032 рублей – 11 месяцев + 3 40 рублей – 1 месяц).

Доказательств, свидетельствующих об уплате указанной задолженности, административный ответчик в ходе судебного разбирательства не представил.

Административным истцом были приняты меры по взысканию налоговой задолженности по упрощенной системе налогообложения за период 2019,2020 годы.

Так, мировым судьей судебного участка № <адрес> Удмуртской Республики были вынесены судебные приказы по делу №а-67/2022 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 62), №а-440/2022 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 61), №а-1077/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40) о взыскании с ФИО1 сумм задолженности.

Поскольку задолженность налогоплательщиком погашена не была, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 9 975,50 рублей.

с датывключительно

по дату включительно

количество дней

ставка рефинанс.

расчетная ставкапени

уплачено

суммазадолженности

сумма

пени

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

33

4,25%

0,0001417

4202

19,64435

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

30

4,25%

0,0001417

4175,6

17,7463

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

25

4,50%

0,00015

4175,6

15,6585

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

10

4,50%

0,00015

3964,63

5,946945

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

39

5,00%

0,0001667

3964,63

25,770095

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

11

5,00%

0,0001667

36347,26

66,636643

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

6

5,50%

0,0001833

36347,26

39,981986

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

18

5,50%

0,0001833

45682,26

150,75146

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

17

5,50%

0,0001833

50815,26

158,37423

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1

6,50%

0,0002167

60155,6

13,033713

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

8

6,50%

0,0002167

44501,61

77,136124

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

5

6,50%

0,0002167

46602,61

50,486161

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

25

6,50%

0,0002167

51735,61

280,23455

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

10

6,50%

0,0002167

59741,85

129,4406

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

22

6,75%

0,000225

59741,85

295,72216

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

20

6,75%

0,000225

56868,61

255,90875

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

2

7,50%

0,00025

56868,61

28,434305

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

19

7,50%

0,00025

55859

265,33025

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

8

7,50%

0,00025

61007

122,014

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

27

7,50%

0,00025

60077,33

405,52198

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

56

8,50%

0,0002833

60077,33

953,22697

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

14

9,50%

0,0003167

60077,33

266,34283

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

32

20,00%

0,0006667

60077,33

1281,6697

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

117

7,50%

0,00025

60077,33

1757,2619

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

5

7,50%

0,00025

58021,93

72,527413

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1

7,50%

0,00025

56695,73

14,173933

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

77

7,50%

0,00025

55072,69

1060,1493

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

7

7,50%

0,00025

48762,06

85,333605

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

2

7,50%

0,00025

48683,64

24,34182

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

21

7,50%

0,00025

47880,32

251,37168

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

6

7,50%

0,00025

48533

72,7995

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

12

7,50%

0,00025

43533

130,599

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

15

7,50%

0,00025

38698

145,1175

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

28

7,50%

0,00025

34639,84

242,47888

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

5

7,50%

0,00025

23752,45

29,690563

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

22

8,50%

0,0002833

23752,45

148,05694

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

34

12,00%

0,0004

23752,45

323,03332

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

42

13,00%

0,0004333

23752,45

432,29459

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

22

15,00%

0,0005

23752,45

261,27695

ИТОГО

9975,50

ФИО1 были оплачены пени ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 597,76 рублей.

Таким образом, задолженность ФИО1 по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложениядоходы, составляет 7 377,74 рублей (9 975,50 (пени) – 2 597,76 (оплата)).

Данные расчеты пеней по транспортному налогу, страховым взносам, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, проверены судом и признаны арифметически верными.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок обязательных платежей – транспортного налога, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховых взносов, в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 759,64 рублей, пени в размере 13 021,34 рублей, штрафы в размере 317,50 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ год, которое получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

Данное требование оставлено административным ответчиком без исполнения.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике № от ДД.ММ.ГГГГ сФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 77 148,82 рублей.

Указанное решение вступило в законную силу, ФИО1 не оспорено, задолженность не оплачена.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

С заявлениями о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился по требованию № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) о взыскании транспортного налога и пени ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по делу №а -136/2024 судебный приказ о взыскании с ФИО1 сумм обязательных платежей был отмененопределением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 19.02.2024в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 9).

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу входящей корреспонденции), соответственно, срок обращения налогового органа для принудительного взыскания не пропущен.

Представленными в материалы дела доказательствами, подтверждается, что административный ответчик не исполнил обязанности по уплате законно установленных налогов, сроки на обращение в суд налоговым органом не нарушены, таким образом имеются основания для удовлетворения административного иска в полном объеме.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования налогового органа к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специальногофедеральногозакона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 2 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, д. Шадрино, <адрес> доход бюджета на счет получателя платежа Казначейство России (ФНС России); номер казначейского счета: 03№ в Отделение Тула Банка России// УФК по <адрес>, БИК 017003983, ИНН <***>, получатель: казначейство России (ФНС России), УИН: 18№:

- задолженность в размере 24 613 рублей 65 копеек, КБК18№, в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 9 119 рублей, пени по транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 288,05 рублей; пени по страховым взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размер 4 828,86 рублей; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 377,74 рублей.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в доход муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 2 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Сарапульский районный суд Удмуртской Республики.

Решение принято судом в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Арефьева Ю.С.

Копия верна:

Судья Арефьева Ю.С.