Решение № 2А-274/2026 2А-274/2026(2А-4123/2025;)~М-3227/2025 2А-4123/2025 М-3227/2025 от 1 февраля 2026 г. по делу № 2А-274/2026

61RS0008-01-2025-005940-68 Дело №2а-274/26


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ростов-на-Дону 19 января 2026 года

Советский районный суд г.Ростова-на-Дону в составе председательствующего судьи Мищенко П.Н., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, -

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ответчику, в обосновании указала, что, в соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц(НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Из ст.228 НК РФ, лица исчисляют и уплачивают налог на доходы при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно сведениям о доходах для выполнения расчета налога по процентам от вкладов сумма налогов НДФЛ по вкладам составляет: 1) Доход от вклада полученный от ПАО «Сбербанк» ИНН <***>, ФИО2 получила в 2023 году доход в размере 216463,10руб. 2) Доход от вклада полученный от ПАО КБ «Центр Инвест», ИНН<***>, ФИО2 получила в 2023 году доход в размере 38116,02руб. 3) Доход от вклада полученный от АО «Россельхозбанк», ФИО2 получила в 2023 году доход в размере 1341,05руб. 4) Доход от вклада полученный от ПАО «ВТБ», ФИО2 получила в 2023 году доход в размере 87768,33руб. Итого, доходы на общую сумму 343688,5 рублей, сумма вычета составила 150000 рублей, тем самым составив налоговую базу в размере 193688,50 рублей.

Сумма налога исчисленного составляет = (193688,50 х 13% = 25180). Указанная сумма налогоплательщиком не уплачена

Таким образом, ФИО2 должна уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц по ставке 13% за 2023 год, в сумме 25180 рублей.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 НК РФ начислена сумма пени, которая составила 3190,31руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.12.2024 в сумме 25180руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №4533 от 02.06.2025: Общее сальдо в сумме 28370руб. 31коп., в том числе пени 3190руб. 31коп.

В связи с имеющейся задолженностью Инспекцией на основании ст. 69 и 70 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 11 декабря 2024 №17765 со сроком добровольного исполнения до 20 февраля 2025. В требовании также указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

22.07.2025 мировым судьей судебного участка № 6 Советского районного г.Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ №6-2а-1331/2025 о взыскании с ФИО2, ИНН №, задолженности по налогам.

ФИО2 обратилась к мировому судье с возражениями относительно судебного приказа.

04.09.2025 мировой судья судебного участка №6 Советского района г.Ростова-на-Дону вынес определение об отмене судебного приказа №6-2а-1331/25.

До настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогу не была погашена пеня не уплачивалась.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимки по: - Налогу на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации в размере 25180руб. за 2023 год, - пеня в размере 3190,31руб., а всего на общую сумму 28370,31руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №24 по Ростовской области в судебное заседание не явился, в деле имеется ходатайство рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения административного дела неоднократно извещался судом надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, причин уважительности неявки не представил, представителя не направил. В отношении неявившегося в суд административного ответчика дело рассмотрено в порядке ст.289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, считает установленным исследованными по делу доказательствами, следующее.

В силу ст. 57 Конституции РФ, предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. В соответствии с ч.1 ст.23 НК РФ, обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

На основании ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п.1 ст.8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу требований ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц(НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст.228 НК РФ лица исчисляют и уплачивают налог на доходы при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, - исходя из сумм таких доходов.

По общему правилу страховая компания, выплачивающая страховую выплату при наступлении страхового случая, признается налоговым агентом. Она обязана исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (ст. 24, п. п. 1,2, 4, бет. 226 НК РФ). При невозможности удержать налог с выплаченного дохода страховая компания должна не позднее 01 марта следующего года сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу. В этом случае подавать декларацию не требуется, а налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Уплатить НДФЛ в такой ситуации необходимо не позднее 01 декабря года, следующего за тем, в котором вы получили доход (п. 5 ст. 226, п. 6 ст. 228 НК РФ; ч. 8 ст. 4 Закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ).

Согласно сведениям о доходах для выполнения расчета налога по процентам от вкладов сумма налогов НДФЛ по вкладам составляет: 1) Доход от вклада полученный от ПАО «Сбербанк» ИНН <***>, ФИО2 получила в 2023 году доход в размере 216463,10руб. 2) Доход от вклада полученный от ПАО КБ «Центр Инвест», ИНН<***>, ФИО2 получила в 2023 году доход в размере 38116,02руб. 3) Доход от вклада полученный от АО «Россельхозбанк», ФИО2 получила в 2023 году доход в размере 1341,05руб. 4) Доход от вклада полученный от ПАО «ВТБ», ФИО2 получила в 2023 году доход в размере 87768,33руб. Итого, доходы на общую сумму 343688,5 рублей, сумма вычета составила 150000 рублей, тем самым составив налоговую базу в размере 193688,50 рублей.

Сумма налога исчисленного составляет = (193688,50 х 13% = 25180). Указанная сумма налогоплательщиком не уплачена

Таким образом, ФИО2 должна уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц по ставке 13% за 2023 год, в сумме 25180 рублей.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 НК РФ начислена сумма пени, которая составила 3190,31руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.12.2024 в сумме 25180руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №4533 от 02.06.2025: Общее сальдо в сумме 28370руб. 31коп., в том числе пени 3190руб. 31коп.

В связи с имеющейся задолженностью Инспекцией на основании ст. 69 и 70 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 11 декабря 2024 №17765 со сроком добровольного исполнения до 20 февраля 2025. В требовании также указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

22.07.2025 мировым судьей судебного участка № 6 Советского районного г.Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ №6-2а-1331/2025 о взыскании с ФИО2, ИНН №, задолженности по налогам.

ФИО2 обратилась к мировому судье с возражениями относительно судебного приказа.

04.09.2025 мировой судья судебного участка №6 Советского района г.Ростова-на-Дону вынес определение об отмене судебного приказа №6-2а-1331/25.

До настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогу не была погашена пеня не уплачивалась.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ, с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП

В соответствии с п.1 ст. 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст.46 Кодекса, в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с п. 3 ст. 46 Кодекса в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

В связи с отменой ст. 71 НК РФ Инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась - в Налоговом кодексе РФ такого требования больше нет.

Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ).

В требовании также указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

При обращении в Мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в просительной части заявления указывается только та задолженность, которая не являлась ранее предметом взыскания в рамках ст. 47, 48 НК РФ

По общему правилу Решение налогового органа о взыскании задолженности принимается не позднее двух месяцев после того, как истек срок исполнения требования об уплате задолженности (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Также, согласно Постановлению Правительства РФ от 29 марта 2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, Остановленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

До настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогу не была уплачена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась.

Исходя из величины налоговой базы объекта налогообложения и соответствующих налоговых ставок, установленных действующим законодательством, произведен расчет имущественных налогов. Расчет указан в налоговом уведомлении

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; - либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; - либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; - либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 НК РФ начислена сумма пени. Пеня за каждый день просрочки определятся в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке ст.48 НК РФ.

Учитывая установленные по делу фактические обстоятельства дела и требования нормативных правовых актов, регламентирующих возникшие отношения, проверив расчет задолженности, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению полностью.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, положениями пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области(ИНН <***>) к административному ответчику ФИО2(ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, Место рождения: <адрес>, <адрес>) о взыскании недоимки по налогам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области недоимку по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, в размере 25180руб. за 2023 год, пени в размере 3190,31руб., а всего взыскать 28370руб. 31коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину 4000руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 02.02.2026.