Решение № 2А-238/2019 2А-238/2019~М-185/2019 М-185/2019 от 11 сентября 2019 г. по делу № 2А-238/2019

Дело № 2а-238/19


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

Октябрьский районный суд Волгоградской области

в составе председательствующего Науменко В.М.,

при секретаре Масютиной П.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п. Октябрьском 12 сентября 2019 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №8 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц и пени, в обоснование которого указала, что ФИО1 в соответствии со ст. ст. 19,23,45 НК РФ обязан уплачивать установленные законом налоги, в том числе налог на доходы физических лиц. Являясь адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, ФИО1 был обязан уплатить налог по суммам доходов, полученных от адвокатской деятельности в соответствии со ст. 227 НК РФ. В соответствии с декларацией по форме 3-НДФЛ административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ году имел доход в размере <данные изъяты> рубль, соответственно, ему исчислен налог в размере 6140 рублей. Ввиду изложенного административному ответчику направлялось требование об уплате налога №№ по состоянию на 24.10.2018 года, в котором содержались сведения о недоимке по налогу в размере 6140 рублей, а также пени в сумме 3069 рублей 83 копейки. Между тем, указанные в требовании денежные суммы оплачены административным ответчиком не были, ввиду чего административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №42 Волгоградской области о взыскании с административного ответчика указанных денежных средств. ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьёй судебного участка №42 Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с должника в пользу МИФНС №8 по Волгоградской области указанной задолженности, однако в связи с поступившими возражениями определением мирового судьи судебного участка №42 Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ года указанный судебный приказ был отменён. Таким образом, административный истец просит суд взыскать в свою пользу с административного ответчика НДФЛ в размере 6140 рублей, а также пени в размере 3069 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, представив заявление в котором просил суд рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддержал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, представив возражение на исковое заявление, в котором иск не признал, указав, что им выполнена обязанность по уплате налога, кроме того, административным истцом пропущен срок для подачи административного иска.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 5 - 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ч. 1, ч.2 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

При этом в силу ч. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено и не опровергалось сторонами, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц

Согласно Письма Федеральной налоговой службы №04-2-03/72 от 30 мая 2005 года в декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 4-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС России от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366, налогоплательщики указывают сумму предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности и занятия частной практикой в текущем налоговом периоде. Данная налоговая декларация представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту жительства одновременно с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ. Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели обязаны представить в налоговый орган декларацию по налогу на доходы по форме 4-НДФЛ с указанием суммы предполагаемого дохода от предпринимательской деятельности в текущем налоговом периоде в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

В настоящее время Приказ МНС России от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366 утратил силу в связи с вынесением Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 27 декабря 2010 года №ММВ-7-3/768, которым утверждена новая форма декларации по форме 4-НДФЛ, в которой также указывается сумма предполагаемого дохода, которая определяется налогоплательщиком.

При этом в соответствии с ч. 8 ст. 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса, а в силу ч. 10 ст. 227 НК РФ в случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

Частью 9 ст. 227 НК РФ определено, что авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В судебном заседании установлено и не оспаривалось сторонами, что административным ответчиком декларация по форме 4-НДФЛ о предполагаемом доходе не предоставлялась, ввиду чего налоговым органом было произведено начисление авансовых платежей по декларации за 2016 год, согласно которой сумма исчисленного налога составила 6140 рублей.

В соответствии со ст. 227 НК РФ налоговым органо была исчислена оплата налога по срокам уплаты – 17 июля 2017 года – 3070 рублей, 16 октября 2017 года – 1535 рублей, 15 января 2018 года – 1535 рублей, а кроме того пени в сумме 3069 рублей 83 копейки, которые были начислены административному ответчику ввиду неуплаты налога, и указанные денежные средства были включены в требование №№ по состоянию на 24 октября 2018 года.

Административным ответчиком указывалось, что им были оплачены денежные средства в счёт уплаты налога в размере 3737 рублей за 2017 год, а кроме того за 2018 год им был оплачен налог в сумме 5964 рубля.

Между тем, судом учитывается, что помимо требования об уплате налога и пени №№ от 24.10.2018 года административному ответчику направлялось требование №№ об уплате налога в размере 3737 рубля, которые и были оплачены административным ответчиком, сведений же об уплате налога и пени по требованию №№ суду не представлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом представлен расчёт пени, формула которого признаётся верной, однако размер недоимки для пени не соответствует заявленным исковым требованиям.

Так, согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сроки уплаты налога административным ответчиком составляли – 17.07.2017 года – 3070 рублей, 16.10.2017 года – 1535 рублей, 15.01.2018 года 1535 рублей.

Таким образом, судом по формуле расчёта производится расчёт пени – с 22.07.2017 года по 17.09.2017 года – 53 рубля 42 копейки (3070 рублей х 0,0003 х 58 дней), с 18.09.2017 по 16.10.2017 года – 25 рублей 23 копейки (3070 рублей х 0,000283333 х 29 дней), с 17.10.2017 года по 29.10.2017 года – 16 рублей 96 копеек (4605 рублей х 0,000283333 х 13 дней), с 30.10.2017 года по 17.12.2017 года – 62 рубля 05 копеек (4605 рублей х 0,000275 х 49 дней), с 18.12.2017 года по 15.01.2018 года – 34 рубля 50 копеек (4605 рублей х 0, 000258333 х 29 дней), с 16.01.2018 года по 11.02.2018 года – 42 рубля 82 копейки (6140 рублей х 0,000258333 х 27 дней), с 12.02.2018 года по 25.03.2018 года – 64 рубля 47 копеек (6140 рублей х 0,00025 х 42 дня), с 26.03.2018 года по 16.09.2018 года – 259 рублей 67 копеек (6140 рублей х 0,000241667 х 175 дней), с 17.09.2018 года по 24.10.2018 года – 58 рублей 33 копейки (6140 рублей х 0,00025 х 38 дней), итого с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию пеня в размере 617 рублей 45 копеек, в остальной части требований о взыскании пени надлежит отказать.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскания с административного ответчика в пользу административного истца налога на доходы физических лиц за 2017 года в размере 6140 рублей, а также пени в сумме 617 рублей 45 копеек.

При этом суд приходит к выводу о том, что административным истцом не пропущен срок исковой давности, поскольку в шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа административный истец обратился к мировому судье судебного участка №42 Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены судебного приказа определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций, тогда как в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При подаче заявления в суд налоговый орган от уплаты государственной пошлины законом был освобожден.

В ходе рассмотрения дела исковые требования имущественного характера признаны судом обоснованными на общую сумму 6757 рублей 45 копеек, таким образом, размер государственной пошлины в силу статьи 333.19 Налогового кодекса РФ составляет 400 рублей.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета Октябрьского муниципального района Волгоградской области.

С учетом изложенного, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с ответчика с зачислением суммы государственной пошлины в доход бюджета Октябрьского муниципального района Волгоградской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: Волгоградская область, Октябрьский район, <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 года в размере 6140 (шесть тысяч сто сорок) рублей, а также пени в размере 617 (шестьсот семнадцать) рублей 45 копеек, а всего 6757 (шесть тысяч семьсот пятьдесят семь) рублей 45 копеек, в остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Октябрьского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Октябрьский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 17 сентября 2019 года.

Председательствующий: подпись.

Копия верна.

Судья В.М. Науменко