Решение № 2А-3430/2025 2А-3430/2025~М-1688/2025 М-1688/2025 от 11 августа 2025 г. по делу № 2А-3430/2025

Мотивированное
решение изготовлено 12.08.2025

Дело № 2а-3430/2025

25RS0001-01-2025-002960-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 августа 2025 года г.Владивосток

Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Нефёдовой Н.В.

при секретаре Варламовой Н.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю, ссылаясь на нормы Налогового кодекса Российской Федерации, обратилась в суд с административным иском, в котором и просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в доход бюджета в общей сумме в общей сумме 175 322,72 руб., в том числе: налог на доход физического лица за 2022 год в сумме 161 772,72 руб.; штраф за не предоставление налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ) в сумме 20 324,75 руб., штраф за неуплату налога (п.1 ст. 122 НК РФ) в сумме 13550,00 руб.

В обоснование иска МИФНС, указала, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Основной вид деятельности - предоставление услуг по перевозкам, в связи с чем силу ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов.

В соответствии с действующим законодательством и учетом периода предпринимательской деятельности (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) административный ответчик имеет задолженность по страховым взносам за 2023 год в сумме 9 488,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Указанная сумма задолженности по страховым взносам не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В соответствии со статьей 69 и 70 НК РФ сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить до ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со статьей 85 НК РФ регистрирующим органом в налоговый орган представлены сведения об отчуждении ФИО1 в 2022 году следующих объектов недвижимого имущества (квартира и земельный участок):

Земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 496 898,94 руб., цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ 497 000,00 руб..

Квартира по адресу <адрес> кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата сия учета ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 2 587 601,52 руб., цена сделки, информа1: которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ 1 000 000,00 руб. Срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее 5 лет. Следовательно, ФИО1 получил доход в 2022 год отчуждения недвижимого имущества находившегося в собственности менее 5 декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2022 год не представлена. Срок уплаты налога на доход физических лиц, полученных от продажи имущества за 2022 год - до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год, то есть совершил налоговое правонарушении, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки в отношении налогоплательщика вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен штраф за не предоставление налоговой декларации за 2022 год по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 20 324,75 руб., и за неуплату налога по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 13 550,00 руб.

Указанное решение направлено налогоплательщику, обжаловано в установленный законом срок не было и вступило в законную силу.

В связи с неуплатой задолженности, в порядке ст.69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по НДФЛ и штрафу не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В связи с не исполнением требований направлено в судебный участок №4 Ленинского судебного района г. Владивостока заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, далее направлен в Отдел судебных приставов по Ленинскому и Фрунзенскому районам Владивостокского городского округа постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием задолженности МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась с настоящим иском в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом, ходатайств и заявлений не представил.

Согласно отчету сформированному официальным сайту Почта России извещение направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ, прибыло в место вручения ДД.ММ.ГГГГ, однако адресатом не получено и возвращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с истечением срока хранения.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 39 Постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

В соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствии сторон, поскольку неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии с подпунктами 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращена физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Основной вид деятельности - предоставление услуг по перевозкам, в связи с чем силу ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов

В соответствии с действующим законодательством и учетом периода предпринимательской деятельности (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) административный ответчик имеет задолженность по страховым взносам за 2023 год в сумме 9 488,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Указанная сумма задолженности по страховым взносам не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Обращаясь с административным иском и мотивируя свои требования МИФНС Росси № 13 в части взыскания налога на доходы с физических лиц в сумме 161772,72 руб. административный истец указал, что ФИО1 являлся собственником имущества:

земельного участка по адресу <адрес>, сдт Гвардеец, 78, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 496 898,94 руб.,

квартиры по адресу <адрес> кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 2 587 601,52 руб.

Указанное имущество принадлежало ФИО1 на основании Свидетельства о праве на наследство по закону б/н от 26.07.2022г.

Административным истцом также указано, что ФИО1 принадлежащее ему имущество было отчуждено. Срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее 5 лет.

В соответствии со статьей 69 и 70 НК РФ сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить до ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем в материалах административного иска сведений о том, что ФИО1 являлся владельцем земельного участка по адресу <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 496 898,94 руб.,

квартиры по адресу <адрес> кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 2 587 601,52 руб. не представлено.

Кроме того, административным истцом указана задолженность сформированная за налогоплательщиком ФИО1, в сумме 270 998,00 рублей по сроку уплаты позднее 17.07.2023г. Произведено частичное погашение задолженности по НДФЛ в общей с 109 225,28 руб., остаток составляет 161 772,72 руб.

Из представленного в материалах дела требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить до ДД.ММ.ГГГГ, следует, что сумма задолженности по НДФЛ составляет 260769,81 руб, а также штраф за неуплату налога по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 13 550,00 руб., за не предоставление налоговой декларации за 2022 год по п.1 ст.119 НК РФ штраф в размере 20 324,75 руб.

При этом, в указанном требовании налоговым органом не указан период, в котором образовалась недоимка по налогам. Отсутствие в требовании необходимых сведений позволяет налоговому органу произвольно определять суммы налогов в связи с чем, суд считает, что требование об уплате налогов статье 69 НК РФ не соответствует, в связи с чем признается судом недопустимым доказательством наличия задолженности по НДФЛ в указанном в административном иске размере, а также штрафных санкций за не предоставление налоговой декларации за 2022 год по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 20 324,75 руб., и за неуплату налога по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 13 550,00 руб.

В соответствие с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Наличие оснований для взыскания сумм задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, ответчиком.

При этом, проверив расчет суммы административного иска, суд приходит к выводу, что указанная в административном иске сумма в общем размере 175322,72 руб, в том числе: налог на доход физического лица за 2022 год в сумме 161 772,72 руб.; штраф за не предоставление налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ) в ( 20 324,75 руб., штраф за неуплату налога (п.1 ст. 122 НК РФ) в сумме 13550,00 руб. не соответствует заявленному во взысканию размеру, поскольку сумма административного иска составляет 195 647,47 рублей.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что требование об уплате задолженности по НДФЛ в указанном в административном иске размере, а также штрафных санкций за не предоставление налоговой декларации за 2022 год по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 20 324,75 руб., и за неуплату налога по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 13 550,00 руб, нельзя признать законным и обоснованным, требования о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2023 год в сумме 9488,80 рублей, административным истцом не заявлены, а потому в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 13 о взыскании с ФИО1 задолженности по заявленным требованиям административного иска следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности налогам в общей сумме 175 322,72 руб., в том числе: налог на доход физического лица за 2022 год в сумме 161 772,72 руб.; штраф за не предоставление налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ) в ( 20 324,75 руб., штраф за неуплату налога (п.1 ст. 122 НК РФ) в сумме 13550,00 руб., - отказать.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в апелляционном порядке через Ленинский районный суд г.Владивостока Приморского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Нефёдова