Решение № 2А-396/2020 2А-396/2020~М-225/2020 М-225/2020 от 14 сентября 2020 г. по делу № 2А-396/2020

Дело № 2а-396-20 14 сентября 2020 года

УИД: 42RS0006-01-2020-000599-05


Решение

Именем Российской Федерации

Кировский районный суд г. Кемерово Кемеровской области в составе:

председательствующего судьи Чащиной Л.А., при ведении протоколирования с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово административное дело № 2а-396-20 по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по г. Кемерово к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и пени,

установил:

Инспекция ФНС России по г. Кемерово обратилась в Кировский районный суд г. Кемерово с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и пени. Согласно ст. 207, п. 18.1 ст. 217, п. 1 ст. 229 Налогового Кодекса РФ ФИО2 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Налоговым агентом ООО «Форвард», ИНН <***>, КПП 540701001 была представлена справка №*** от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2- НДФЛ, согласно которой ФИО2 получил доход в сумме: 23 805,82 руб. (2017г.) сумма налога, исчисленная по ставке 35% составляет: 8 332,00 руб. (2017г.) сумма налога, удержанная налоговым агентом 0,0 руб.; сумма налога, перечисленная в бюджет 0,0 руб.; сумма налога не удержанная налоговым агентом 8332,00 руб. Итого к взысканию: 8332,00 руб. В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ на указанную сумму недоимки исчислена пеня. Положениями п.2 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что сумма соответствующей пеней уплачивается налогоплательщиками помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а так же мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Суммы пеней начисляются на недоимку постоянно, до полного погашения задолженности по налогу плательщиком в добровольном порядке или взыскания сумм недоимки в принудительном порядке. Других оснований для прекращения начислений пеней на суммы недоимок, если это прямо не предусмотрено законодательством не существует. Общая сумма начисленной пени 4,17 руб. В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №*** от 21.08.2018г. Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени №*** от 11.12.2018г. Требование по уплате налога, пени исполнены не были. В добровольном порядке сумма налога и пени не была уплачена. В связи с отменой 05.08.2019 судебного приказа от 01.08.2019 по делу № 2А-1671- 2019/2, в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование предъявляется в порядке искового производства. Согласно просительной части административного искового заявления, просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 8 332,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 4,17 руб. (л.д. 2-3).

На основании определения Кировского районного суда г. Кемерово от 16.06.2020 года к участию в административном деле в качестве заинтересованного лица привлечено ООО «Форвард» (л.д. 65).

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 116-117), не ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица ООО «Форвард» не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.118), не ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Информация о дате, времени и месте рассмотрения дела размещена в установленном п. 2 ч. 1 ст. 14, ст. 15 Федерального закона от 22.12.2008 N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" порядке на сайте Кировского районного суда г. Кемерово (kirovsky.kmr@sudrf.ru в разделе «Судебное делопроизводство»).

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3, действующая на основании доверенности №*** от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 119), исковые требования поддержала в полном объеме.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствие с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Данное положение не распространяется на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с п. 1 пп. 1, 2 ст. 212 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 212 НК РФ при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляется налоговым агентом в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Статьями 214.1 и 226 НК РФ обязанность по уплате в бюджет налога на доходы физических лиц возложена на налоговых агентов.

Вместе с тем, в силу пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ в случае не удержания налоговым агентом налога обязанность налогоплательщика по уплате налога не считается исполненной; в этом случае именно налогоплательщик - физическое лицо, получившее соответствующий доход, является должником бюджета, на нем лежит обязанность подать налоговую декларацию и уплатить налог в установленный законом срок.

Таким образом, ФИО2 в силу пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ является лицом, обязанным задекларировать и уплатить не удержанную налоговым агентом сумму налога в установленный законом срок.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно пункту 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что на основании решения Кировского районного суда г. Кемерово от 29.12.2015г.удовлетворены исковые требования АО «Россельхозбанк» к ФИО2 о взыскании задолженности по кредитному договору, постановлено: взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу АО «Россельхозбанк» задолженность по соглашению №*** от ДД.ММ.ГГГГ в размере 549764,07 рублей, в том числе: задолженность по основному долгу - 458755,97 рублей, задолженность по просроченному основному долгу в сумме – 27885,01 рублей, проценты- 5499,71 рублей, пени на просроченный основной долг в сумме – 1376,41 рублей, пени на просроченные проценты в сумме – 2502,25 рублей, а также судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 8697,64 рублей, взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу АО «Россельхозбанк» проценты за пользование денежными средствами по соглашению №***от 02.12.2014г. по ставке 27,5% годовых, начисляемые на сумму основного долга в размере 458755,97 руб., с учетом фактического погашения задолженности, начиная с 21.10.2015г. по день фактического возврата суммы займа включительно (л.д. 121-122).

Согласно сведениям, предоставленным ООО «Форвард», ФИО2 является должником ООО «Форвард» по Кредитному договору №*** от 02.12.2014г., заключенному с АО «Российский Сельскохозяйственный банк», права требования по которому перешли к ООО «Форвард» в соответствии с Договором уступки прав требований № №*** от 30.03.2017г. (л.д. 88-94). С 30.03.2017 года Кредитор в одностороннем порядке уменьшил процентную ставку за пользование кредитом, размер процентной ставки за пользование кредитом составляет 0,001% годовых (л.д. 85).

30.03.2017г. в адрес ФИО2 ООО «Форвард» было направлено уведомление об изменении условий кредитного договора, согласно которому, в соответствии с кредитным договором №*** от 02.12.2014г., заключенному между ФИО2 и АО «Россельхозбанк», права требования по которому в полном объеме перешли к ООО «Форвард» в соответствии с договором уступки прав требований № №*** от 30.03.2017г., кредитор в одностороннем порядке уменьшает процентную ставку за пользование кредитом. С 30.03.2017г. размер процентной ставки за пользование кредитом составляет 0,001% годовых (л.д. 86).

Согласно справки 2-НДФЛ №*** от 22.02.2018г., предоставленной ООО «Форвард», то доход ФИО2 за 2017 год, облагаемый по ставке 35%, составил 23 805,82 рублей, сумма налога исчисленная 8 332,00 рублей (л.д. 7).

Инспекцией ФНС России по г. Кемерово в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление №*** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом ООО «Форвард» в размере 8 332,00 рублей, срок исполнения установлен не позднее 03.12.2018г. (л.д. 6).

В силу абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой.

В связи с тем, что административный ответчик ФИО2 своевременно не выполнил установленную законом обязанность по уплате налога, ему начислена пеня по налогу на доходы физических лиц в размере 4,17 рублей за период с 04.12.2018г. по 05.12.2018г. (л.д. 5).

В соответствии со статьями 68, 70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Инспекцией ФНС России по г. Кемерово в адрес ФИО2 направлено требование №*** об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), с указанием на то, что по состоянию на 11.12.2018 года имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 8 332,00 рублей, пеня в размере 4,17 рублей, сроком уплаты до 28.01.2019г. (л.д.8).

Налоговое требование направлено административным истцом в адрес административного ответчика в установленные ст.ст. 52 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки. Однако, в добровольном порядке административный ответчик налог на доходы физических лиц за 2017 год не уплатил, обратного в материалы дела не представлено.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Кировского судебного района г. Кемерово от 05.08.2019г. по заявлению ФИО2 отменен судебный приказ №2а-1671-2019/2, выданный 01.08.2019 года для взыскания ФИО2 недоимки НДФЛ, пени (л.д. 13).

Проверив расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц, суд приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки. Правильность расчета не оспорена административным ответчиком. Таким образом, расчет взыскиваемого налога административного истца является арифметически верным, обоснованным по праву, административным ответчиком не оспорен.

Административное исковое заявление подано в Кировский районный суд г. Кемерово согласно штемпелю на почтовом конверте 27.02.2020 года, то есть в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, процедура направления требования в адрес ФИО2, срок и порядок обращения в суд с исковым заявлением о взыскании налога на доходы физических лиц за 2017 год соблюдены.

Удовлетворяя требования административного искового заявления, суд исходит из того, что порядок направления требования о взыскании налога на доходы физических лиц за 2017 год соблюдены в адрес ФИО2, сроки и порядок обращения в суд с исковым заявлением административным истцом соблюдены, представленный административным истом расчет задолженности (л.д.4) судом проверен и признан обоснованным, в связи, с чем требования о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и пени за 2017 год обоснованны и подтверждены материалами дела.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление Инспекции ФНС России по г. Кемерово к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Инспекции ФНС России по г. Кемерово, расположенной по адресу: 650992, <...> (р/с № <***>, получатель УФК по Кемеровской области (Инспекция ФНС России по г. Кемерово, ИНН <***>, КПП 420501001, БИК 043207001) задолженность уплате налога на доходы физических лиц и пени в сумме 8 336,17 рублей, из них: задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 8 332,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 4,17 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Кемерово.

Мотивированное решение суда составлено 21 сентября 2020 года.

Председательствующий: