Решение № 2А-353/2019 2А-353/2019~М-366/2019 М-366/2019 от 19 ноября 2019 г. по делу № 2А-353/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 ноября 2019 года г. Зуевка Кировской области

Зуевский районный суд Кировской области в составе

председательствующего судьи Хлюпина Д.В.,

при секретаре судебного заседания Катаевой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-353/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Кировской области (далее – административный истец, МРИ ФНС № 7) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 АН. В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), статьей 357 НК РФ и Законом Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» от 28.11.2002 № 114-ЗО, статьей 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и статьей 400, пунктом 1 статьи 388 НК РФ, а также на основании сведений, предоставленных в налоговый орган органами, осуществляющими кадастровый учет, регистрацию транспортных средств, регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 является собственником объектов налогообложения и обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с указанием подлежащей уплате в бюджет суммы налога и срока уплаты налога. В установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. В отношении должника были выставлены и направлены требования от 06.08.2015 № 41152, от 01.09.2016 № 27910, от 13.09.2017 № 35730, от 24.09.2018 № 37445, от 14.12.2018 № 16551 об уплате налогов и пени, которые до настоящего времени не исполнены. Общая сумма по требованиям превысила 3000 руб. после выставления ФИО1 требования от 14.12.2018 № 16551. Просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 4 600 руб., пени за период с 04.12.2018 по 13.12.2018 в размере 11,50 руб. по требованию от 14.12.2018 № 16551; земельный налог за 2017 год в размере 198 руб., пени за период с 04.12.2018 по 13.12.2018 в размере 0,50 руб. по требованию от 14.12.2018 № 16551; пени за период с 05.11.2014 по 01.08.2015 в размере 9,67 руб., по требованию от 06.08.2015 № 41152; земельный налог за 2014 год в размере 198 руб., пени за период с 01.12.2015 по 31.08.2016 в размере 19,14 руб. по требованию от 01.09.2016 № 27910; земельный налог за 2015 год в размере 198 руб., пени за период с 02.12.2016 по 12.09.2017 в размере 17,95 руб. по требованию от 13.09.2017 № 35730; земельный налог за 2016 год в размере 198 руб., пени за период с 02.12.2017 по 23.09.2018 в размере 14,53 руб. по требованию от 24.09.2018 № 37445.

Административный истец - МРИ ФНС России № 7 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Начальник инспекции ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствии их представителя, на удовлетворении требований настаивают.

Административный ответчик - ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не просил.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абзацем 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 4 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в порядке и в срок, установленный статьей 363 НК РФ.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Срок, в который подлежит уплате земельный налог налогоплательщиками – физическими лицами установлен статьей 397 НК РФ.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из положений статьи 75 НК РФ пени (денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки) начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 19.06.2007, и земельного участка по адресу: ФИО3 г., Масленники д., дата регистрации права собственности 19.08.2008, дата снятия с учета 26.09.2018.

В соответствии с налоговыми уведомлениями № 1800826 от 05.04.2015, № 83926243 от 06.08.2016, № 49247524 от 09.09.2017, № 29970492 от 12.07.2018, направленными ФИО1, исчислен земельный налог за 2014, 2015, 2016, 2017 годы, а также транспортный налог за 2017 год, установлен срок для уплаты налогов не позднее 01.10.2015, 01.12.2016, 01.12.2017, 03.12.2018 соответственно.

По истечении установленных сроков уплаты налога, налоговым органом были направлены требования:

№ 41152 по состоянию на 06.08.2015 об уплате пени, исчисленные по земельному налогу со сроком уплаты 05.11.2014, в сумме 29,57 руб. с указанием срока исполнения требования до 21.09.2015, остаток на момент рассмотрения дела составляет 9,67 руб.;

№ 27910 по состоянию на 01.09.2016 об уплате земельного налога за 2014 год в сумме 198 руб., пени в сумме 19,14 руб. с указанием срока исполнения требования до 11.10.2016;

№ 35730 по состоянию на 13.09.2017 об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 198 руб., пени в сумме 17,95 руб. с указанием срока исполнения требования до 31.10.2017;

№ 37445 по состоянию на 24.09.2018 об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 198 руб., пени в сумме 14,53 руб. с указанием срока исполнения требования до 07.11.2018;

№ 16551 по состоянию на 14.12.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 198 руб., пени в сумме 0,50 руб., и транспортного налога за 2017 год в сумме 4600 руб., пени в сумме 11,50 руб. с указанием срока исполнения требования до 15.01.2019.

В подтверждение отправки налоговым органом уведомлений и требований в адрес должника в материалах дела имеются реестры на отправку заказных писем.

Общая сумма задолженности по требованиям превысила 3000 руб. после выставления требования от 14.12.2018 № 16551.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением требования, 26.04.2019 мировым судьей судебного участка № 12 Зуевского судебного района Кировской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 27.05.2019 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

На день рассмотрения дела задолженность административным ответчиком не погашена, сведений обратного суду не представлено.

Тем не менее, пунктом 4 статьи 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в законную силу 29.12.2017, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

По смыслу положений данной правовой нормы они распространяются также на пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу, образовавшиеся у физических лиц за налоговые периоды до 01 января 2015 года, в связи с чем, такие пени признаются безнадежными к взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика - физического лица.

Поскольку, часть предъявленных к взысканию пени по требованию № 41152, начислена на недоимку по земельному налогу, которая имела место по состоянию на 1 января 2015 года, то пени, начисленные на указанную недоимку, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию налоговым органом, ввиду чего требование о взыскании пени за период с 05.11.2014 по 01.08.2015 в размере 9,67 руб. удовлетворению не подлежит.

Оценив представленные доказательства в остальной части, учитывая требования законодательства, регулирующего данные правоотношения, суд установил, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, задолженность по пени рассчитана в соответствии с положениями закона.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета муниципального образования «Зуевский район Кировской области» в размере 400 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Кировской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 4 600 руб., пени за период с 04.12.2018 по 13.12.2018 в размере 11,50 руб. по требованию от 14.12.2018 № 16551; задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 198 руб., пени за период с 01.12.2015 по 31.08.2016 в размере 19,14 руб. по требованию от 01.09.2016 № 27910; задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 198 руб., пени за период с 02.12.2016 по 12.09.2017 в размере 17,95 руб. по требованию от 13.09.2017 № 35730; задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 198 руб., пени за период с 02.12.2017 по 23.09.2018 в размере 14,53 руб. по требованию от 24.09.2018 № 37445; задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 198 руб., пени за период с 04.12.2018 по 13.12.2018 в размере 0,50 руб. по требованию от 14.12.2018 № 16551, а всего 5455 (пять тысяч четыреста пятьдесят пять) рублей 62 копейки. В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Зуевский район Кировской области» в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Зуевский районный суд.

Судья Д.В.Хлюпин