Решение № 2А-1758/2017 2А-1758/2017~М-1304/2017 М-1304/2017 от 17 мая 2017 г. по делу № 2А-1758/2017

Дело № 2а-1758/17


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 мая 2017 года Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Гохкаленко М.Г.,

при секретаре Зайнуллиной Г.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Челябинской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Челябинской области о признании недействительными решений налогового органа о возврате излишне уплаченных налогов,

У С Т А Н О В И Л:

С учетом уточненных требований, ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Челябинской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Челябинской области о признании недействительными решения налогового органа об отказе в возврате излишне уплаченной суммы налога на доходы физических лиц, обязании МИФНС произвести возврат излишне уплаченных налогов.

В обоснование заявленных требований указал, что в апреле 2016 года им получено сообщение от МИФНС № 16 о наличии излишне уплаченной суммы налога в размере 589 621, 58 руб. 18 ноября 2016 года он обратился в Межрайонную инспекцию ФНС № 16 по Челябинской области с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога на доходы физических лиц в указанном размере. О переплате по земельному налогу, ему стало известно 06 декабря 2016 года из справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, процентам, пеням. 19 декабря 2016 года он обратился в Межрайонную инспекцию ФНС № 16 по Челябинской области с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы земельного налога в размере 3 309, 24 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 19 676, 58 руб. 23 января 2017 года МИФНС № 16 отказано в осуществлении возврата суммы излишне уплаченных налогов. 17 февраля 2017 года он обратился с жалобами на решение МИФНС № 16. Однако, решением УФНС России по Челябинской области от 30 марта 2017 года его жалобы оставлены без удовлетворения.

Полагает, что обжалуемые решения являются незаконными. В нарушение положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы своевременно не уведомляли его о факте переплаты налога. Считает, что трехлетний срок на обращение с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога не пропущен.

Просит признать недействительными решения МИФНС № 16 по Челябинской области от 30.11.2016г. № <номер обезличен>, от 27.12.2016 года <номер обезличен>, признать недействительным решением УФНС России по Челябинской области от 30.03.2017г. <номер обезличен>, обязать ИНФС № 16 по Челябинской области произвести возврат излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 589 621 руб., земельного налога в размере 3 309 руб., налога на имущество физических лиц в размере 19 676 руб. (л.д.51-54).

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Просит рассмотреть дело в его отсутствие, с участием представителя.

Суд полагает, что неявка административного истца не является препятствием для разрешения административного искового заявления.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании уточненные требования поддержала, по основаниям и доводам, изложенным в административном иске.

Представитель административного ответчика: МИФНС № 16 по Челябинской области, УФНС по Челябинской области ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании заявленные требования не признала, ссылаясь на пропуск ФИО1 срока для возврата излишне уплаченной суммы налога.

Суд счел возможным рассмотреть дело отсутствие неявившегося лица.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд считает, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанное право обеспечивается обязанностью налоговых органов произвести возврат излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном НК РФ (пп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Порядок и сроки произведения возвратов излишне уплаченных сумм налогов установлены ст. 78 НК РФ.

Согласно пп.1 п. 1 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 78 НК РФ, налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Согласно п. 4 ст. 78 НК РФ, зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа.

Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к п. 3 ст. 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

Согласно п. 9 ст. 78 НК РФ, налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

В судебном заседании установлено, что 15 апреля 2016 года МИФНС № 16 направлено сообщение ФИО1 о факте излишней уплаты налога (л.д.9-10).

Как следует из справки, выданной МИФНС № 16, переплата ФИО1 по налогу на имущество физических лиц составляет 19 676, 58 руб., по земельному налогу с физических лиц в размере 3 285, 46 руб. (л.д.11-12), по налогу на доходы с физических лиц – 589 622 руб. (л.д.13).

18 ноября 2016 года ФИО1 обратился в Межрайонную инспекцию ФНС № 16 по Челябинской области, с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога на доходы физических лиц в размере 589 621, 58 руб. (л.д.15).

19 декабря 2016 года ФИО1 обратился в Межрайонную инспекцию ФНС № 16 по Челябинской области с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы земельного налога в размере 3 309, 24 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 19 676, 58 руб. (л.д.16,17).

Решением МИФНС № 16 по Челябинской области от 30.11.2016г. № <номер обезличен> ФИО1 отказано в осуществлении возврата суммы излишне уплаченного налога, в связи с тем, что заявления ФИО1 поданы по истечении 3-х лет со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ) (л.д.18).

Согласно сообщениями МИФНС № 16 по Челябинской области от 27.12.1016г. <номер обезличен>, ФИО1 отказано в осуществлении возврата суммы излишне уплаченного налога, в связи с тем, что заявления ФИО1 поданы по истечении 3-х лет со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ) (л.д.19-20).

23 января 2017 года ФИО1 в Управление ФНС по Челябинской области поданы жалобы на решения МИФНС № 16 по Челябинской области об отказе в возврате суммы излишне уплаченного налога, (л.д.21-23).

Данные жалобы решением Управления ФНС по Челябинской области от 30 марта 2017 года оставлены без удовлетворения, на том основании, что заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога подано с нарушением срока, установленного п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ. (л.д.24-26).

Согласно п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Как следует из материалов дела, извещение о ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога инспекцией административному истцу направлено 15 апреля 2016 года.

В соответствии с требованиями закона, ИФНС России № 16 по Челябинской области, должна была известить налогоплательщика о выявленной переплате по налогу в течение 10 дней со дня ее обнаружения.

Доказательств своевременного и надлежащего извещения налоговым органом ФИО1 о выявленной переплате по налогу, материалы дела не содержат.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21 июня 2001 г. N 173-О, в котором Конституционный Суд Российской Федерации признал, что норма, изложенная в п. 8 ст. 78 Налогового кодекса РФ, направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

Одновременно, Конституционный Суд Российской Федерации указал, что "данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока (то есть трехлетнего срока подачи заявления в налоговый орган) обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ)".

Суд полагает, что трехлетний срок, установленный в ст. 78 Налогового кодекса РФ, регулирует сроки обращения заявителя в налоговый орган и не является сроком давности. Кроме того, нормативное положение, адресованное налоговым органам, не содержит оснований для ограничения конституционных прав граждан, в том числе права на судебную защиту.

Общий срок исковой давности в три года установлен ст. 196 ГК РФ.

Течение срока исковой давности определено п. 1 ст. 200 ГК РФ, которая предусматривает его исчисление со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

В данном случае ФИО1 заявил материальное требование - о возврате денежной суммы в размере 612 606 руб. - излишне уплаченного налога.

Учитывая правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в Определении от 21 июня 2001 г. N 173-О, суд полагает необходимым применить положения ст. 200 ГК РФ об исчислении трехлетнего срока обращения в суд.

В силу ст. 56 ГПК РФ, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Налоговым органом не представлено суду доказательств, свидетельствующих о том, что ФИО1 ранее было известно о наличии у него переплаты по налогу в заявленном размере.

В соответствии с Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 21 июня 2001 г. N 173-О, статья 78 Налогового кодекса РФ, регламентирующая порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени, предусматривает, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта (п. 3); сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика (п. 7), которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 8), что порождает обязанность налогового органа в течение месяца со дня подачи заявления возвратить сумму излишне уплаченного налога, если иное не установлено данным кодексом (п. 9).

Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств.

В соответствии со ст. 78 Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известном налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.

Документов, подтверждающих направление ФИО1 в 2005 году извещения о переплате налога, стороной ответчика суду не представлено.

На основании изложенного, суд полагает, что на момент обращения в суд, срок по указанным административным истцом требованиям, не истек.

Таким образом, суд полагает, что заявленные требования ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает взыскать с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Поскольку ФИО1 при подаче административного иска в суд были понесены расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб., эта сумма подлежит взысканию с ИФНС № 16 по Челябинской области в пользу административного истца.

Руководствуясь ст. ст. 111, 175, 177, 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить.

Признать незаконными и отменить решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Челябинской области от 30.11.2016г. <номер обезличен> от 27.12. 2016г. <номер обезличен>

Признать незаконным решение Управлению Федеральной налоговой службы по Челябинской области от 30.03.2017г № <номер обезличен>.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 16 по Челябинской области произвести возврат сумм излишне уплаченных налогов: налога на доходы физических лиц в размере 589 621(пятьсот восемьдесят девять тысяч шестьсот двадцать один) рубль; земельного налога в размере 3 309 ( три тысячи триста девять) рублей; налога на имущество физических лиц в размере 19 676 (девятнадцать тысяч шестьсот семьдесят шесть) рублей.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Челябинской области в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в размере триста рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца, с подачей жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий: