Апелляционное определение № 33А-11084/2026 от 13 апреля 2026 г.

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД

Рег.№...а-11084/2026 Судья: Рябинин А.Н.

(78RS0008-01-2025-010820-38)


А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

г.Санкт-Петербург 14 апреля 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Санкт-Петербургского городского суда в составе:

председательствующего Есениной Т.В.

судей Ильичевой Е.В., Заплатиной А.В.

при помощнике ФИО1

рассмотрела в судебном заседании административное дело №2а-8444/2025 по апелляционной жалобе ФИО2

на решение Красногвардейского районного суда г. Санкт-Петербурга от 10 ноября 2025 года

по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по г. Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Заслушав доклад судьи Есениной Т.В., выслушав объяснения представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по г. Санкт-Петербургу – ФИО3, судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по г. Санкт-Петербургу (далее – МИФНС России №21 по г. Санкт-Петербургу) обратилась в Красногвардейский районный суд г. Санкт-Петербурга с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО2:

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 3570 рублей;

- недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2024 год в размере 49500 рублей;

- недоимку по пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов в размере 38112,31 руб.

Решением Красногвардейского районного суда г. Санкт-Петербурга от 10 ноября 2025 года административный иск МИФНС России №21 по г.Санкт-Петербургу удовлетворен.

С ФИО2 (ИНН №...) в пользу МИФНС России №21 по г. Санкт-Петербургу взыскана недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 3570 руб., недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2024 год в размере 49 500 руб., недоимка по пени в размере 38 112,31 руб., а всего 91 182 руб. 31 коп.

Также с ФИО2 взыскана государственная пошлина в доход государства в размере 4000 руб. (л.д. 58-64).

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО2 просит решение суда первой инстанции изменить в части суммы взыскания пени. Взыскать с ФИО2 в пользу МИФНС России №21 по г. Санкт-Петербургу недоимку по пени в размере 779,10 руб. В обоснование доводов апелляционной жалобы указал, что из представленного расчёта пени не представляется возможным выяснить происхождение предъявленных к взысканию пени, по каким налогам взыскиваются пени, за какие налоговые периоды и в какой сумме взыскивается пеня за каждый налог, а также проверить арифметическую правильность расчета пеней с разбивкой по налогам и периодам начисления. Ряд требований налогового органа к ФИО2 о взыскании налоговых недоимок по налогу за прошлые периоды были отклонены судом, что также исключает начисление пеней на указанные суммы (дела №2а-6057/2025, №2а-7038/2025, №2а-9079/2025, №2а-9080/2025, №2а-9081/2025). Таким образом, заявленные требования в части взыскания пени за исключением тех, которые начисляются на предъявленные в рамках настоящего спора суммы недоимки, не обоснованы ни по праву, ни по размеру (л.д. 67-68).

Административный истец МИФНС России №21 по г. Санкт-Петербургу в лице представителя ФИО3, действующая на основании доверенности, в суд апелляционной инстанции явилась, по доводам апелляционной жалобы возражала.

Административный ответчик ФИО2 в суд апелляционной инстанции не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял.

Также информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размещена на сайте Санкт-Петербургского городского суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, заслушав участников судебного разбирательства, судебная коллегия приходит к следующему.

Судом первой инстанции установлено, что ФИО2, является собственником транспортного средства – РЕНО DUSTER, г.р.з. №....

Налоговым органом на основании статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 3570 руб.

ФИО2 с 19 июля 2009 года и по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем обязан своевременно и в полном размере уплачивать страховые взносы за ОПС И ОМС.

Страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков, в совокупном фиксированном размере за 2024 год (ОМС и ОПС) составляет 49500 рублей.

Налоговой инспекцией налогоплательщику было направлено требование №... о наличии недоимки по налогам, взносам и пени по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года; налоговое уведомление №... от <дата> о начислении транспортного налога за 2023 год (л.д. 12, 14-15).

<дата> мировым судьей судебного участка №93 г. Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ по делу №2а-32/2025-93 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №21 по г. Санкт-Петербургу задолженности по уплате налогов, образовавшуюся по состоянию на <дата>, в размере 91182, 31 руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка №93 г. Санкт-Петербурга от 20 марта 2025 года, в связи с поступившими возражениями административного ответчика (л.д. 20-21).

Удовлетворяя требования административного иска в полном объеме, суд первой инстанции пришел к выводу, что доказательств, свидетельствующих об оплате задолженности по транспортному налогу за 2023 год и недоимки по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2024 год, и начисленных пени административный ответчик не представил, при этом, представленные административным истцом документы подтверждают наличие задолженности.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции относительно взыскания с ФИО2 (ИНН №...) в пользу МИФНС России №21 по г. Санкт-Петербургу недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 3570 руб., недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2024 год в размере 49 500 руб., учитывая, что срок на взыскание данной недоимки соблюден, административный ответчик наличие данной недоимки не оспаривает, доказательств оплаты не имеет. При этом, судебная коллегия полагает, что подлежит изменению взысканный судом первой инстанции размер пени, с учетом доводов апелляционной жалобы ФИО2 о неправомерности взыскания пени в размере 38 112,31 руб., исходя из следующего.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Настоящее административное исковое заявление может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 19 декабря 2023 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В разъяснениях, данных Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П, подчеркнуто, что хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления.

Из материалов дела следует, что налоговой инспекцией в связи с наличием у ФИО2 отрицательного сальдо единого налогового счета сформировано требование №62474 по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года (л.д. 14-15), куда вошла недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 22 руб. и 584 руб., по транспортному налогу в размере 5653 руб. и 15468,03 руб., по штрафу в размере 1706,25 руб., по страховым вносам на ОПС в размере 209333 руб., по страховым вносам на ОМС в размере 42932 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 1137,50 руб. и 91000 руб., образовавшаяся по состоянию на 01 января 2023 года, а также пени в размере 65510,34 руб.

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при изменении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета (статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации с 01 января 2023 года утратила силу).

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02 декабря 2022 года №ЕД-7-8/1151@, зарегистрированным Минюстом России).

На 02 декабря 2024 года образовалась задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 3570 руб.

На 31 декабря 2024 года образовалась задолженность по уплате страховых вносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере 49500 руб.

Отрицательное сальдо по ЕНС сформированное на 01 января 2023 года погашено не было, нового требования не выставлялось.

С заявлением №586 от 16 января 2025 года о вынесении судебного приказа МИФНС России №21 по г. Санкт-Петербургу (по взысканию недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 3570 руб., недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2024 год в размере 49 500 руб., недоимки по пени в размере 38 112,31 руб., а всего 91 182 руб. 31 коп.) обратилась к мировому судье судебного участка №93 г. Санкт-Петербурга 29 января 2025 года (л.д. 20-21), т.е. в пределах 6 месяцев со дня образования недоимки за 2023-2024гг., учитывая, что выставления нового требования не предусмотрено) и до 01 июля (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

04 февраля 2025 года мировым судьей был выдан судебный приказ №2а-32/2025-93 на общую сумму недоимки 91 182 руб. 31 коп., который 20 марта 2025 года был отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями (л.д.20-21).

Шестимесячный срок обращения с административным иском в суд, исчисляемый с даты вынесения определения об отмене судебного приказа, налоговой инспекцией соблюден (судебный приказ отменен 20 марта 2025 года, административный иск поступил в суд 02 сентября 2025 года).

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 1); налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (подпункт 2); недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 3); иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) (подпункт 4); пени (подпункт 5); проценты (подпункт 6); штрафы (подпункт 7).

В силу положений налогового законодательства, действующего с 1 января 2023 года, уплаченные налогоплательщиком денежные средства являются единым налоговым платежом, порядок распределения которого установлен пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положения статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо. Иных оснований для освобождения от обязанности по уплате транспортного налога, кроме снятия транспортного средства с регистрационного учета, угона транспортного средства, либо возникновения права на налоговую льготу действующее налоговое законодательство не предусматривает.

Таким образом, в силу положений статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются лица, на которых транспортные средства зарегистрированы и обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия транспортного средства у налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Исходя из материалов данного административного дела следует, что по сведениям УГИБДД по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области ФИО2 на праве собственности принадлежало транспортное средство, за которые начислен транспортный налог за 2023 год: РЕНО DUSTER, г.р.з. Р882ВМ178.

В соответствии со статьями 357, 358, 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 2 и 3 Закона Санкт-Петербурга от 04 ноября 2002 года №487-53 «О транспортном налоге» ФИО2 является плательщиком транспортного налога, обязан был уплатить транспортный налог.

Факт владения автомобилями РЕНО DUSTER, г.р.з. Р882ВМ178 ФИО2 в апелляционной жалобе не оспаривал, доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 3570 руб. ФИО2 в ходе судебного разбирательства в суд апелляционной инстанции не представил.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен в статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подпункту 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342923 рублей за расчетный период 2027 года.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Доказательств уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2024 год административным ответчиком не представлено, наличие задолженности не оспаривалось.

Таким образом, с ФИО4 правомерно взыскана недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 3570 руб., недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2024 год в размере 49 500 руб.

При этом судебная коллегия не может согласиться с выводом суда первой инстции о взыскании с ФИО2 суммы пени в размере 38112,31 руб.

Как следует из представленного ответа налогового органа на судебный запрос суда апелляционной инстанции, недоимка по транспортному налогу за 2023 год и страховым взносам по ОМС и ОПС за 2024 год, по пени в размере 38 112,31 руб., с учетом вступления с 01 ноября 2025 года в силу Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» от 31 июля 2025 года №287-ФЗ, по настоящему иску является приостановленной, задолженность административного ответчика по делу №2а-8444/2025 не изменилась.

Задолженность по пени в размере 38112,31 руб. на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа 16 января 2025 года складывается следующим образом:

129031,46 руб. - 90919,15 руб. = 38112,31 руб.

Из которых:

- 90919,15 руб. - сумма непогашенной задолженности по пени, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания по статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации,

- 129031,46 руб. - сумма пени по состоянию на 16 января 2025 года, которая складывается следующим образом:

43227,31 руб. +99722,62 руб. – 13 918,47 руб. = 38112,31 руб.

Из которых:

- 43227,31 руб. - сумма задолженности по пени по состоянию на 01 января 2023 года.

Подробный расчет пени по состоянию на 01 января 2023 года, состоит из сумм задолженности по:

- транспортному налогу (ОКТМО 41612416) 170,26 руб.,

- транспортному налогу (ОКТМО 40352000) 3754,86 руб.,

- налогу на имущество (ОКТМО 41639434) 8,37 руб.,

- страховым взносам на ОПС в сумме 33043, 17 руб.,

- страховым взносам на ОМС в сумме 6246,27 руб.,

- налогу на имущество (ОКТМО 40383000) 4,38 руб.

- 99722,62 руб. - общая сумма задолженности по пени за период с 01 января 2023 года по 16 января 2025 года.

- 13918,47 - сумма списанной задолженности по пени на дату формирования ЗВСП (заявления о вынесении судебного приказа) от 16 января 2025 года.

Пени были начислены на налоговую задолженность (л.д.33-34):

Страховые взносы ОПС по сроку уплаты 10 января 2022 года - 23 434,67 руб.,

Страховые взносы ОМС по сроку уплаты 10 января 2022 года - 6 085,44 руб.

Решением Красногвардейского районного суда г. Санкт-Петербурга от 14 марта 2023 года по делу №2а-3557/2023 удовлетворен административный иск МИФНС России №21 по г. Санкт-Петербургу. С ФИО2 взысканы в пользу МИФНС России №21 по г. Санкт-Петербургу: недоимка по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 23434,67 руб. и пени в размере 39,84 руб.; недоимка по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 6085,44 руб. и пени в размере 10,35 руб. Апелляционным определением Санкт-Петербургского городского суда от 07 ноября 2023 года рег.№33а-24471/2023 решение суда оставлено без изменения. На основании исполнительного листа серии ФС №048494035 от 29 октября 2024 года на сумму 29 570,30 руб. Полюстровским ОСП Красногвардейского района возбуждено исполнительное производство, окончено 08 июля 2025 года. Полностью оплачено 16 апреля 2025 года - 8848 руб., 30 июня 2025 года - 20 672,11 (решение размещено на официальном сайте Красногвардейского районного суда г. Санкт-Петербурга).

Транспортный налог в размере 3570 руб. (2019 год) по сроку уплаты 29 ноября 2023 года (л.д.73),

Страховые взносы на ОПС (2017 год) по сроку уплаты 09 января 2018 года – 23 400 руб. (л.д.74),

Страховые взносы на ОМС (2017 год) по сроку уплаты 09 января 2018 года - 4590 руб. (л.д.74),

Страховые взносы на ОМС (2018 год) по сроку уплаты 09 января 2019 года - 5840 руб. (л.д.74),

Страховые взносы на ОПС (2018 год) по сроку уплаты 09 января 2019 года - 26 545 руб. (л.д.74),

Транспортный налог в размере 3570 руб. (2017 год) по сроку уплаты 03 декабря 2018 года (л.д.74),

Страховые взносы ОПС в размере 32 448 руб. (2020 год) по сроку уплаты 29 ноября 2023 года (л.д.73),

Страховые взносы ОМС в размере 8426 руб. (2020 год) по сроку уплаты 29 ноября 2023 года (л.д.73).

Решением Красногвардейского районного суда г. Санкт-Петербурга №2а-7038/2025 от 16 сентября 2025 года МИФНС России №21 по Санкт-Петербургу отказано в удовлетворении иска о взыскании с ФИО2 о взыскании транспортного налога за 2015, 2018 года, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год, в общем размере 46827,53 руб., в связи с пропуском срока на подачу административного иска (после отмены 13 ноября 2020 года судебного приказа №2а-714/2020-93 от 12 октября 2020 года). Сведения о подаче апелляционной жалобы МИФНС России №21 по Санкт-Петербургу на решение суда на официальном сайте Красногвардейского районного суда г. Санкт-Петербурга отсутствуют (решение размещено на официальном сайте Красногвардейского районного суда г. Санкт-Петербурга).

Решением Красногвардейского районного суда г. Санкт-Петербурга от 22 ноября 2019 года по делу №2а-5591/2029 удовлетворен административный иск МИФНС России №21 по г. Санкт-Петербургу.

С ФИО2 взыскана в пользу МИФНС России №21 по г. Санкт-Петербургу задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 3570 руб., пени, начисленные в связи с неуплатой транспортного налога в размере 209,44 руб. Апелляционным определением Санкт-Петербургского городского суда от 02 ноября 2020 года решение суда оставлено без изменения. Сведения о подаче апелляционной жалобы и решение суда размещены на официальном сайте Красногвардейского районного суда г. Санкт-Петербурга.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №76 Всеволожского района Ленинградской области от 12 августа 2022 года по административному делу №2а-2248/2022 с ФИО2 взысканы страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 8426,00 руб., пеня в размере 45,36 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), в размере 32448,00 руб., пеня в размере 174,68 рублей; транспортный налог с физических лиц, в размере 3570,00 руб., пеня в размере 34,39 руб., а всего 44698,43 руб. Кассационным определением Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 28 октября 2022 года №88а-20006/2022 судебный приказ 12 августа 2022 года №2а-2248/2022 отменен. Подано административное исковое заявление. Решением Красногвардейского районного суда г. Санкт-Петербурга №2а-3796/2023 от 03 июля 2023 года МИФНС России №21 по Санкт-Петербургу отказано в удовлетворении иска о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2019 год в размере 3570 руб. и пени 34,39 руб., страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год в размере 32448руб./8426 руб. и пени 174,68/45,36 руб., в общем размере 46827,53 руб., в связи с пропуском срока на подачу административного иска. Сведения о подаче апелляционной жалобы МИФНС России №21 по Санкт-Петербургу на решение суда на официальном сайте Красногвардейского районного суда г. Санкт-Петербурга отсутствуют (решение размещено на официальном сайте Красногвардейского районного суда г. Санкт-Петербурга).

Решением Красногвардейского районного суда г. Санкт-Петербурга от 10 сентября 2020 года по делу №2а-3016/2020 удовлетворен частично административный иск МИФНС России №21 по <адрес>.

С ФИО2 взыскана в пользу МИФНС России №21 по г. Санкт-Петербургу задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 3570 руб., пени, начисленные в связи с неуплатой транспортного налога в размере 53,10 руб.

Межрайонной ИФНС России №21 по Санкт-Петербургу в удовлетворении требований о взыскании задолженности по пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный фонд ОМС (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) за 2016 год в размере 483,53 руб.; пени за несвоевременную оплату по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) за 2016 год в размере 692,92 руб.; по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года: недоимка за 2017 год в размере 23 400 руб., пени на недоимку за 2017 год в размере 1873,58 руб.; по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: недоимка за 2017 год в размере 4 590 руб.; по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: недоимка за 2018 год в размере 26 545 руб., пени на недоимку за 2018 год в размере 184,28 руб.; по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: недоимка за 2018 год в размере 5 840 руб., пени на недоимку за 2018 год в размере 403,67 руб., отказано в связи с пропуском срока для подачи заявления о вынесении судебного приказа (решение размещено на официальном сайте Красногвардейского районного суда г. Санкт-Петербурга).

Задолженность по налогу и страховым взносам за 2017-2020 года списана, в т.ч. в части пени в размере 254,43 руб. и 17648,31 руб. Решения налогового органа о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 29 ноября 2023 года №5581 (л.д.73), от 26 декабря 2024 года №4770 (л.д.74).

Страховые взносы ОПС по сроку уплаты 01 июля 2024 года - 4524 руб.

По заявлению о вынесении судебного приказа №13202 от 05 августа 2024 года, вынесен судебный приказ №2а-1399/2024-93 о взыскании задолженности по налогу и пени. 18 октября 2024 судебный приказ отменен. Решением Красногвардейского районного суда г. Санкт-Петербурга №2а-9081/2025 от 12 ноября 2025 года в удовлетворении иска отказано. Сведения о подаче апелляционной жалобы МИФНС России №21 по г. Санкт-Петербургу на решение суда на официальном сайте Красногвардейского районного суда г. Санкт-Петербурга отсутствуют.

Страховые взносы в фиксированном размере по сроку уплаты 09 января 2024 года - 45842 руб.

По заявлению о вынесении судебного приказа №5889 от 05 февраля 2024 года, 30 июля 2024 года вынесен судебный приказ №2а-652/2024-93 о взыскании задолженности по налогу и пени на сумму 56117,66 руб., из которых недоимка по налогам составила 45842 руб., пени – 10275,66 руб., направлен в Полюстровское ОСП Красногвардейского района, прекращено 26 декабря 2024 года. Кассационным определением Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 20 ноября 2024 года №88а-26412/2024 судебный приказ 30 июля 2024 года отменен. Подано административное исковое заявление №3867 от 17 марта 2025 года. Решением Красногвардейского районного суда г. Санкт-Петербурга №2а-9079/2025 от 25 ноября 2025 года в удовлетворении иска отказано. Сведения о подаче апелляционной жалобы МИФНС России №21 по г. Санкт-Петербургу на решение суда на официальном сайте Красногвардейского районного суда г. Санкт-Петербурга отсутствуют.

Транспортный налог по сроку уплаты 01 декабря 2023 года – 2083 руб.,

Транспортный налог по сроку уплаты 01 декабря 2023 года – 1488 руб.,

Страховые взносы ОПС (2022 год) по сроку уплаты 03 июля 2023 года - 4754 руб.,

НДФЛ по сроку уплаты 15 июля 2022 года – 73332,94 руб.

По заявлению о вынесении судебного приказа №4010 от 11 декабря 2023 года, 04 июля 2024 года вынесен судебный приказ №2а-618/2024-93 о взыскании задолженности за период с 2014 года по 2022 год в размере 249 772 руб. 10 коп., а именно: задолженности по налогам - 164 838 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 82090 руб. 35 коп., штрафы - 2 843 руб. 75 коп. Кассационным определением Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 22 ноября 2024 года №88а-26416/2024 судебный приказ 04 июля 2024 года отменен. Подано административное исковое заявление №3866 от 17 марта 2025 года. Решением Красногвардейского районного суда г. Санкт-Петербурга №2а-6057/2025 от 08 октября 2025 года в удовлетворении иска отказано. Сведения о подаче апелляционной жалобы МИФНС России №21 по Санкт-Петербургу на решение суда на официальном сайте Красногвардейского районного суда г. Санкт-Петербурга отсутствуют.

Транспортный налог по сроку уплаты 02 декабря 2024 года – 3570руб.,

Страховые взносы в фиксированном размере по сроку уплаты 01 января 2025 года - 49500 руб.

По заявлению о вынесении судебного приказа №585 от 16 января 2025 года, 04 февраля 2024 года вынесен судебный приказ №2а-32/2025-93 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год, страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год и пени. Определение суда от 20 марта 2025 года судебный приказ отменен. Подано настоящее исковое заявление №9905 от 27 августа 2025 года. Решением Красногвардейского районного суда г. Санкт-Петербурга №2а-8444/2025 иск удовлетворен.

Таким образом, разрешая заявленные требования, суд первой инстанции немотивированно удовлетворил требования МИФНС России №21 по г. Санкт-Петербургу о взыскании пени в полном объеме в размере 38112,31 руб., т.к. ранее МИФНС России №21 по г. Санкт-Петербургу отказали во взыскании налога за 2014-2020 года, налог за 2017-2020 года, на который были начислены пени был признан безнадежным к взысканию.

В данном случае, подлежат взысканию пени, начисленные на просуженную недоимку за 2021 года в размере 29 520,11 руб. (23434,67 руб.+ 6085,44 руб. - дело №2а-3557/2023), которая не была уплачена своевременно (фактически уплачена только в 2025 году по исполнительному листу), а также начисленная на недоимку, взысканную в рамках настоящего административного дела (по транспортному налогу за 2023 год в размере 3570 руб., по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2024 год в размере 49 500 руб.), где подлежит взысканию сумма пени в размере 3600,88 руб., где период ограничен налоговым органом добровольно на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа:

за период с 05 августа 2024 года по 15 сентября 2024 года (42 дня, 18% от суммы 29 520,11 руб.) -743,91 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня, 19% от суммы 29 520,11 руб.) – 785,23 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 16 января 2025 года (81 день, 21% от суммы 29 520,11 руб.) – 1673,79 руб.,

за период с 09 января 2025 года по 16 января 2025 год (8 дней, 21% от суммы 3570 руб.) – 120,75 руб.,

за период с 09 января 2025 года по 16 января 2025 год (8 дней, 21% от суммы 49500 руб.) – 277,20 руб.,

итого 3600,88 руб. (743,91 руб.+ 785,23 руб.+ 1673,79 руб.+ 120,75 руб.+ 277,20 руб.).

В остальной части пени взысканию не подлежат – в размере 34511,43 руб. (38112,31 руб.-3600,88 руб.), т.к. подлежат признанию безнадежными к взысканию, т.к. отсутствует достоверное подтверждение взыскания налогов (страховых взносов) в принудительном порядке и/или их добровольной уплаты ответчиком, на которые были начислены пени в оставшейся части.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом первой инстанции определен правильно и составляет согласно статье 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации 4000 руб.

Руководствуясь пунктом 2 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Решение Красногвардейского районного суда г. Санкт-Петербурга от 10 ноября 2025 года по административному делу №2а-8444/2025 - изменить в части размера взысканных с ФИО2 пени, апелляционную жалобу в данной части - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по г. Санкт-Петербургу пени в размере 3600,88 руб. (три тысячи шестьсот рублей восемьдесят восемь копеек).

В остальной части решение Красногвардейского районного суда г.Санкт-Петербурга от 10 ноября 2025 года - оставить без изменения, изложив резолютивную часть решения суда в следующей редакции.

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по г. Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по г. Санкт-Петербургу недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 3570 руб., недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., недоимку по пени в размере 3600,88 руб., а всего 56670,88 руб. (пятьдесят шесть тысяч шестьсот семьдесят рублей восемьдесят восемь копеек).

В удовлетворении остальной части иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по г. Санкт-Петербургу (взыскании пени в размере 34511,43 руб.) – отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства в размере 4000 руб. (четыре тысячи рублей).

На апелляционное определение может быть подана кассационная жалоба в Третий кассационный суд общей юрисдикции через Красногвардейский районный суд г.Санкт-Петербурга в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий:

Судьи: