Решение № 2А-2092/2025 2А-381/2026 2А-7011/2024 от 19 января 2026 г. по делу № 2А-2092/2025

54RS0№...-86

Дело №...а-381/2026


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2026 г. г. Новосибирск

Новосибирский районный суд Новосибирской области в составе судьи Поповой М.В. при секретаре Акимовой Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №... по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

МИФНС России №... по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать задолженность в размере 30 316 руб. 90 коп., в том числе задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 1492 руб. 57 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1455 руб. 78 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 310 руб. 64 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 года в размере 1918 руб. 97 коп. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 498 руб. 31 коп. ; пени, начисленная на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности в размере 24 640 руб. 63 коп.

В обоснование административного иска указано, МИФНС России №... по Новосибирской области обратилась к мировому судье 1-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, страховые взносы и пени с ФИО1

Мировым судьей был вынесен судебный приказ №...а-3454/2023-6-4 от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, состоит на учете в МИФНС России №... по Новосибирской области. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Задолженность по налогу на профессиональный доход состоит из следующих сумм по срокам уплаты: 1492 руб. 57 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 1455 руб. 78 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 310 руб. 64 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная задолженность по налогу на профессиональный доход была погашена в полном объеме с нарушением установленных законом сроков.

ФИО1 за налоговый период 2020 года были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 года в размере 1918 руб. 97 коп. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 498 руб. 31 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 582 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок обязанность по оплате задолженности в бюджет не исполнена.

ФИО1 имеет задолженность по пене в размере 24 640 руб. 63 коп. в связи с несвоевременной оплатой налогов.

В ходе рассмотрения административного иска МИФНС России №... по Новосибирской области уточнила размер требований и просила взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 1918 руб. 97 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 498 руб. 31 коп., пени в размере 24 640 руб. 63 коп.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области в судебное заседание не явился, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области извещена надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик в судебном заседании не оспаривал размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 года в размере 1918 руб. 97 коп. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 498 руб. 31 коп. Также пояснил, что основания для начисления пени на транспортный налог отсутствуют, поскольку он не является владельцем транспортных средств. Кроме того, просил произвести зачет суммы переплаты в размере 6017 руб. 94 коп. в счет погашения пени.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как предусмотрено ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налоговые органы, как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим кодексом.

Согласно ст. 57 Налогового Кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, состоит на учете в МИФНС России №... по Новосибирской области.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Задолженность по налогу на профессиональный доход состоит из следующих сумм по срокам уплаты: 1492 руб. 57 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 1455 руб. 78 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 310 руб. 64 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная задолженность по налогу на профессиональный доход была погашена в полном объеме с нарушением установленных законом сроков.

ФИО1 за налоговый период 2020 года были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 года в размере 1918 руб. 97 коп. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 498 руб. 31 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 582 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок обязанность по оплате задолженности в бюджет не исполнена.

ФИО1 имеет задолженность по пене в размере 24 640 руб. 63 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 112) в связи с несвоевременной оплатой налогов, которая складывается следующим образом:

- пеня по транспортному налогу в сумме 23,11 руб. начислена в связи ; несвоевременной уплатой за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 171,00 руб.

- пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3448,12 руб. начислена в связи с несвоевременной уплатой: за 2017 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1402,00 руб., за 2018 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 5840,00 руб., за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 6884,00 руб., за 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 498,31 руб.

- пеня по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 15925,88 руб. начислена в связи с несвоевременной уплатой: за 2017 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 7150,00 руб., за 2018 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 26545,00 руб., за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 29354,00 руб., за 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1918,97 руб.

- пеня по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 1123,39 руб. начислена в связи с несвоевременной уплатой за 2018 год: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2951,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2043,00 руб.

- пеня по налогу на профессиональный доход (НПД) в сумме 406,04 руб. начислена в связи с несвоевременной уплатой: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1492,57 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1455,78 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 310,64 руб.

МИФНС России №... по Новосибирской области обратилась к мировому судье 1-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, страховые взносы и пени с ФИО1

Мировым судьей был вынесен судебный приказ №...а-3454/2023-6-4 от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Согласно государственному реестру транспортных средств на имя ФИО2 в период с 2014 года по настоящее время транспортных средств не зарегистрировано, что подтверждается ответом ГУ МВД России по Новосибирской области.

Принимая во внимание, что ФИО1 не является собственником транспортных средств с 2014 года, то основания для начисления пени по транспортному налогу в сумме 23 руб. 11 коп. в связи с несвоевременной уплатой за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме171 руб. отсутствуют.

В соответствии с пунктом 5 части 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Согласно пунктам 7, 9 части 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ, направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных данным Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

В силу частей 1, 3 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, трехлетний срок, установленный в статье 78 НК РФ, регулирует сроки обращения заявителя в налоговый орган и не является сроком давности. Кроме того, нормативное положение, адресованное налоговым органам, не содержит оснований для ограничения конституционных прав граждан, в том числе права на судебную защиту.

Пунктом 5 части 1 статьи 21, частью 2 статьи 22 НК РФ предусмотрено, что права налогоплательщиков, в том числе на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в адрес МИФНС России №... по Новосибирской области направлено заявление о зачете суммы переплаты в размере 6017 руб. 94 коп. в счет погашения пени.

Административным истцом не оспаривалось в ходе рассмотрения спора по существу, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имеется переплата по налогу на профессиональный доход, составляет в сумме 6017,94 руб. При этом сумма в размере 2685 руб. 25 коп. зачтена в начисления по налогу на профессиональный доход за июль 2025 года, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ переплата по налогу на профессиональный доход составляет 3332 руб. 69 коп.

Учитывая положения п.п. 7, 9 части 1 статьи 32 НК РФ, п. 5 ч. 1 ст. 21 НК РФ, ст. 78 НК РФ, принимая во внимание, что ФИО1 подано заявление о зачете суммы, суд приходит к выводу, что сумма переплаты в размере 3332 руб. 69 коп. подлежит зачету в счет погашения задолженности по пени в соответствии с заявлением ФИО1

Применительно к положениям статей 69, 70 НК РФ процедура и сроки направления налоговых требования, а также принудительного взыскания налоговым органом пени соблюдены, учитывая дату подачи административного иска – ДД.ММ.ГГГГ, доводы административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд несостоятельны.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 1918 руб. 97 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 498 руб. 31 коп., что не оспаривалось ФИО1 в судебном заседании, а также пени в размере 21 284 руб. 83 коп. (24 640 руб. 63 коп. - сумму пени по транспортному налогу (23 руб. 11 коп.) - с учетом произведенного судом зачета (3332 руб. 69 коп.)).

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...) в пользу МИФНС России №... по Новосибирской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 1918 руб. 97 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 498 руб. 31 коп., пени в размере 21 284 руб. 83 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Новосибирский областной суд через Новосибирский районный суд Новосибирской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.В. Попова