Решение № 2А-390/2025 2А-390/2025(2А-4862/2024;)~М-4846/2024 2А-4862/2024 М-4846/2024 от 19 февраля 2025 г. по делу № 2А-390/2025

Дело №2а-390/2025 (2а-4862/2024)

55RS0006-01-2024-007939-34


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года город Омск

Судья Советского районного суда города Омска Писарев А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области, являлся плательщиком страховых взносов.

Инспекцией налогоплательщику ФИО1 направлено требование № 155970 по состоянию на 25.09.2023 об уплате задолженностей по страховым взносам на общую сумму 33078,92 руб. и пени на сумму 20212,27 руб.

Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была, в связи с чем в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от 10.01.2024 № 759 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика) сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам погашена не была, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 40 в Советском судебном районе в г. Омске, которым 07.06.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-1401/2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 40 в Советском судебном районе в г. Омске от 28.06.2024 судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций был отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по требованию № 155970 по состоянию на 25.09.2023, а именно суммы пеней в размере 20906,05 руб. (л.д. 3-6).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

С учетом того, что административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не выразил возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (ч. 2 ст. 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налогов ФИО1 направлено требование № 155970 по состоянию на 25.09.2023 об уплате недоимок, в том числе пени на общую сумму 53291,19 руб., срок для добровольного исполнения был установлен до 28.12.2023 (л.д. 9).

Таким образом, налоговая инспекция в порядке подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, была обязана обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 28.06.2024, поскольку размер отрицательного сальдо налогоплательщика превышал 10 тысяч рублей.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 155970 по состоянию на 25.09.2023 инспекция обратилась 05.06.2024 (л.д. 36, дело № 2а-1401/2024 л.д. 1), то есть с соблюдением срока, установленного подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 40 в Советском судебном районе в г. Омске от 28.06.2024 судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций был отменен (л.д. 42, дело № 2а-1401/2024 л.д. 20), в этой связи обратиться в районный суд с административным иском налоговый орган мог не позднее 28.12.2024.

Административный иск направлен почтой 09.12.2024 и поступил в Советский районный суд г. Омска 10.12.2024, что следует из содержания почтового конверта и входящего штампа (л.д. 3, 28), соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и в районный суд с административным иском налоговым органом соблюдены.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии с расчетом сумм пени, представленным налоговым органом, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляла 17 002,53 руб. За период 01.01.2023 по 05.02.2024 отрицательное сальдо (совокупная обязанность) для начисления пени составляло за период с 01.01.2023 по 11.04.2023 – 62817,63 руб., за период с 12.04.2023 по 18.09.2023 – 33102,20 руб., за период с 19.09.2023 по 05.02.2024 – 33078,92 руб., задолженность по пени составила 5389,64 руб. (л.д. 12).

Согласно материалам дела, ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате:

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., за 2018 год в размере 5840 руб., за 2019 год в размере 6884 руб., за 2020 год в размере 8358,05 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб., за 2018 год в размере 26545 руб., за 2019 год в размере 29354 руб., за 2020 год в размере 20154,15 руб.;

- транспортного налога за 2016 год в размере 10035 руб.

В этой связи налоговым органом предприняты меры принудительного взыскания указанных сумм налогов, в частности взысканы следующие задолженности:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

за 2017 год в размере 4590 руб. (задолженность взыскана в полном объеме в рамках исполнительного производства № 165683/18/55004-ИП), сведений о взыскании пени, начисленной на указанную задолженность в размере 730,67 руб. за период с 28.01.2019 по 05.04.2020, не имеется;

за 2018 год в размере 5840 руб. (задолженность взыскана в полном объеме в рамках исполнительного производства № 91158/19/55004-ИП), сведений о взыскании пени, начисленной на указанную задолженность в размере 1249,50 руб. за период с 28.01.2019 по 31.12.2022, не имеется;

за 2020 год в размере 8358,05 руб. (задолженность взыскана в полном объеме в рамках исполнительного производства № 202741/24/55004-ИП), сведений о взыскании пени, начисленной на указанную задолженность в размере 1079,71 руб. за период с 13.01.2021 по 31.12.2022, не имеется;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

за 2017 год в размере 23400 руб. (задолженность взыскана в полном объеме в рамках исполнительного производства № 165683/18/55004-ИП), сведений о взыскании пени, начисленной на указанную задолженность в размере 3489,29 руб. за период с 28.01.2019 по 05.04.2020, не имеется;

за 2018 год в размере 26545 руб. (задолженность взыскана в полном объеме в рамках исполнительного производства № 91158/19/55004-ИП), сведений о взыскании пени, начисленной на указанную задолженность в размере 3139,87 руб. за период с 28.01.2019 по 29.04.2021, не имеется;

за 2020 год в размере 20154,15 руб. (задолженность взыскана в полном объеме в рамках исполнительного производства № 202741/24/55004-ИП), сведений о взыскании пени, начисленной на указанную задолженность в размере 2603,59 руб. за период с 13.01.2021 по 31.12.2022, не имеется.

Вместе с тем, в соответствии с решениями налогового органа о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признаны безнадежными к взысканию и списаны недоимки:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб. решением налогового органа от 11.04.2023 № 823 (л.д. 22);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 22831,43 руб. (остаток от суммы страховых взносов в размере 29354 руб.) решением налогового органа от 11.04.2023 № 823 (л.д. 22);

- по транспортному налогу за 2016 год в размере 9199 руб. (ранее налог в размере 10035 руб. был уменьшен на сумму 836 руб.) решением от 12.12.2022 № 19975 (л.д. 20).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17.02.2015 № 422-0, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

С учетом изложенного, поскольку суммы недоимок по страховым взносам и транспортному налогу признаны безнадежными к взысканию и списаны, в связи с отсутствием оснований налоговым органом утрачена возможность взыскания: пени в размере 1028,65 руб., начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022; пени в размере 3655,95 руб., начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022; пени в размере 25,30 руб., начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 10035 руб. за период с 02.12.2017 по 11.12.2022, всего на сумму 4709,90 руб., следовательно, в удовлетворении требований в указанной части надлежит отказать.

Таким образом, поскольку ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате налогов в установленный законом срок, с него подлежат взысканию пени, начисленные на недоимки: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 28.01.2019 по 05.04.2020 в размере 730,67 руб., за 2018 год за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1249,50 руб., за 2020 год за период с 13.01.2021 по 31.12.2022 в размере 1079,71 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 28.01.2019 по 05.04.2020 в размере 3489,29 руб., за 2018 год за период с 28.01.2019 по 29.04.2021 в размере 3139,87 руб., за 2020 год за период с 13.01.2021 по 31.12.2022 в размере 2603,59 руб., всего на сумму 12292,63 руб.

Также подлежит перерасчету сумма задолженности по пени в размере 5389,64 руб., начисленной на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов, за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 (л.д. 12), поскольку в совокупную обязанность включены суммы недоимок (на которые начислены пени), право на взыскание которых налоговым органом утрачено, так как они списаны, в связи с чем пени следует исчислять исходя из следующего расчета: отрицательное сальдо (совокупная обязанность) по налогам, за вычетом сумм недоимок по налогу, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, составляло: за период с 01.01.2023 по 11.04.2023 – 33 102,20 (62817,63 – 6884 – 22831,43), таким образом, размер пени за указанный период составляет 835,83 руб. (из расчета – 33 102,20 руб.* 101 дн. * 7,5% / 300); за период с 12.04.2023 по 18.09.2023 – 1523,25 (из расчета за период с 12.04.2023 – 23.07.2023 – 33 102,20 руб.* 103 дн. * 7,5% / 300 = 852,38 + за период с 24.07.2023 – 14.08.2023 - 33 102,20 руб.* 22 дн. * 8,5% / 300 = 206,34 + за период с 15.08.2023 – 17.09.2023 - 33 102,20 руб.* 34 дн. * 12% / 300 = 450,19 + за период с 18.09.2023 – 18.09.2023 - 33 102,20 руб.* 1 дн. * 13% / 300 = 14,34); за период с 19.09.2023 по 05.02.2024 – 2280,23 руб. (из расчета за период с 19.09.2023 – 29.10.2023 – 33 078,92 руб.* 41 дн. * 13% / 300 = 587,70 + за период с 30.10.2023 – 17.12.2023 – 33 078,92 руб.* 49 дн. * 15% / 300 = 810,43 + за период с 15.08.2023 – 17.09.2023 - 33 078,92 руб.* 34 дн. * 12% / 300 = 450,19 + за период с 18.12.2023 – 05.02.2024 – 33 078,92 руб.* 16 дн. * 16% / 300 = 882,10), следовательно, взысканию подлежат пени в общем размере 4639,31 руб.

Всего взысканию подлежат пени в общей сумме 16 931,94 (12292,63 + 4639,31) руб.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению в части.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, п. 3 ст. 333.18, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290-294.1 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженность по пеням в размере 16 931,94 руб.

Всего взыскать – 16 931,94 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья А.В. Писарев