Решение № 2А-428/2017 2А-428/2017~М-207/2017 М-207/2017 от 12 марта 2017 г. по делу № 2А-428/2017

Дело № 2а-428/17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2017 года г. Сальск

Судья Сальского городского суда Ростовской области Пивоварова Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика налога на имущество, поскольку являлась собственником следующего недвижимого имущества:

- склада, расположенного по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности 13 января 2006 года, дата отчуждения 14 мая 2012 года;

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности 02 декабря 2008 года, дата отчуждения 23 марта 2010 года;

- здания гаража-склада, расположенного по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности 25 февраля 2003 года, дата отчуждения 02 ноября 2011 года;

- производственного здания, расположенного по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности 25 февраля 2003 года, дата отчуждения 02 ноября 2011 года;

- производственного здания, площадью 100 кв.м., Литер Б, этажность 1, расположенного по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности 25 февраля 2003 года, дата отчуждения 02 ноября 2011 года;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности 14 марта 2000 года, дата отчуждения 16 апреля 2015 года (о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ).

На основании п.4 ст.12 НК РФ, Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 (с изменениями и дополнениями) и Решением Собрания депутатов органа местного самоуправления «Об установлении налога на имущество физических лиц», инспекцией ответчику начислен налог на имущество согласно следующих налоговых уведомлений: (расчет налога приведен в налоговом уведомлении № за 2013 год по сроку уплаты на 05 ноября 2014 года в сумме 452 рубля 07 копеек, № за 2014 год по сроку уплаты на 01 октября 2015 года в сумме 113 рубле 74 копейки).

ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика земельного налога, поскольку являлась собственником следующих земельных участков:

- кадастровый номер №, категории земель: земли населенных пунктов, адрес места нахождения: <адрес>, дата возникновения собственности: 10 июля 2003 года, дата отчуждения 14 мая 2012 года;

- кадастровый номер №, категории земель: земли населенных пунктов, адрес места нахождения: <адрес>, дата возникновения собственности: 17 марта 2000 года (о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ).

На основании п.4 ст.12, главы 31 НК РФ, Решением Собрания депутатов органа местного самоуправления «Об установлении земельного налога», инспекцией ответчику начислен земельный налог согласно следующих налоговых уведомлений: (расчет налога приведен в налоговом уведомлении № за 2013 год по сроку уплаты на 05 ноября 2014 года в сумме 354 рубля 73 копейки, № за 2014 год по сроку на 01 октября 2015 года в сумме 5731 рубль 59 копеек, № за 2014 год по сроку уплаты на 01 октября 2015 года в сумме 354 рубля 73 копейки).

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам с ответчика, инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ.

Однако сумма налога не уплачена в указанные сроки, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ, на сумму недоимки начислена пеня, уплата которой является обязательной.

Требование от 16 декабря 2014 года № на сумму налогов (сборов) в размере 452 рубля 07 копеек и пени в размере 296 рублей 19 копеек по имущественному налогу:

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

02.11.2013

05.11.2013

4
74375,08

0,000275000000

67,66

06.11.2013

16.09.2014

315

2579,29

0,000275000000

223,43

06.11.2014

16.12.2014

41

452,07

0,000275000000

5,10

Итого

296,19

На сумму налогов (сборов) в размере 354 рубля 73 копейки и пени в размере 8095 рублей 05 копеек по земельному налогу:

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

21.08.2014

16.09.2014

27

709,46

0,000275000000

5,26

06.11.2014

16.12.2014

41

354,73

0,000275000000

4,00

Итого

9,26

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

17.02.2013

05.11.2013

262

70302,83

0,000275000000

5065,32

06.11.2013

06.11.2013

1
74970,23

0,000275000000

18,27

07.11.2013

16.09.2014

314

28004,52

0,000275000000

2418,19

17.09.2014

16.12.2014

91

23337,12

0,000275000000

584,01

Итого

8085,79

Требование от 09 ноября 2015 года № на сумму налогов (сборов) в размере 113 рублей 74 копейки и пени в размере 12 рублей 08 копеек по имущественному налогу:

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

17.12.2014

13.03.2015

87

452,07

0,000275000000

10,82

02.10.2015

09.11.2015

39

113,74

0,000275000000

1,26

Итого

12,08

На сумму пени в размере 2013 рублей 80 копеек по земельному налогу:

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

01.01.2015

13.03.2015

72

23691,85

0,000275000000

469,10

14.03.2015

08.09.2015

179

23337,12

0,000275000000

1148,77

09.09.2015

01.10.2015

23

22982,39

0,000275000000

145,64

02.10.2015

09.11.2015

39

23337,12

0,000275000000

250,29

Итого

2013,80

Сумма задолженности погашена лишь частично (уплачен земельный налог и налог на имущество, уменьшена пеня по налогу на имущество на 183 рубля 51 копейку, уменьшена пеня по земельному налогу на 5326 рублей 24 копейки), в связи с чем, инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании налога, пени, штрафа с физического лица, в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ. Административный ответчик обратился в мировой суд с заявлением об отмене судебного приказа, вследствие чего судебный акт был отменен мировым судьей определением от 01 ноября 2016 года. Сумму задолженности налогоплательщик не погасил, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета задолженность по налогам на общую сумму 4907 рублей 37 копеек, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 124 рубля 76 копеек, пени по земельному налогу в размере 4782 рубля 61 копейку.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ (л.д.32), представитель в назначенное судом время не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял.

Административный ответчик извещена о времени и месте судебного заседания, что подтверждено распиской (л.д.33), в назначенное судом время не явилась, посредством заявлении просила рассмотреть дело в её отсутствие, исковые требования не признала, в удовлетворении просила отказать по причине пропуска срока (л.д.34).

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ при неявке в судебное заседание всех лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представителей этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

В связи с тем, что явка сторон в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, то суд на основании части 7 статьи 150 КАС РФ перешёл к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, налоговый орган указывает на то, что административному ответчику на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

- склад, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности 13 января 2006 года, дата отчуждения 14 мая 2012 года;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности 02 декабря 2008 года, дата отчуждения 23 марта 2010 года;

- здание гаража-склада, расположенного по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности 25 февраля 2003 года, дата отчуждения 02 ноября 2011 года;

- производственное здание, расположенное по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности 25 февраля 2003 года, дата отчуждения 02 ноября 2011 года;

- производственное здание, площадью 100 кв.м., Литер Б, этажность 1, расположенное по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности 25 февраля 2003 года, дата отчуждения 02 ноября 2011 года;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности 14 марта 2000 года, дата отчуждения 16 апреля 2015 года

- земельный участок, кадастровый номер № категории земель: земли населенных пунктов, адрес места нахождения: <адрес>, дата возникновения собственности: 10 июля 2003 года, дата отчуждения 14 мая 2012 года;

- земельный участок, кадастровый номер №, категории земель: земли населенных пунктов, адрес места нахождения: <адрес>, дата возникновения собственности: 17 марта 2000 года, что подтверждено выпиской из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, представленных из регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.14,15).

В связи с чем, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Федеральным законом от 02 декабря 2013 года № 334-ФЗ в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" внесены изменения в части установления для физических лиц единого срока уплаты земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, обязанность уплачивать имущественные налоги по новому единому сроку, не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, возникнет у граждан, начиная с 2015 года, в том числе при уплате таких налогов за налоговый период 2014 года.

Согласно налоговому уведомлению № налогоплательщику, ФИО1, произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2011 - 2013 годы по сроку уплаты 05 ноября 2014 года в сумме 452 рубля 07 копеек, а также произведен расчет земельного налога за 2013 год в размере 354 рубля 73 копейки (л.д.16).

Из налогового уведомления № от 29 марта 2015 года следует, что ФИО1 начислен земельный налог за 2012 год и за 2014 год, а также произведен перерасчет земельного налога за 2013 год на общую сумму 5731 рубль 59 копеек. Кроме этого, посредством данного налогового уведомления налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год и произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2012-2013 годы на общую сумму 113 рублей 74 копейки по сроку уплаты на 01 октября 2015 года (л.д.19,20).

Согласно налоговому уведомлению № от 30 мая 2015 года административному ответчику произведен перерасчет земельного налога по налоговому уведомлению № за 2014 год в размере 354 рубля 73 копейки сроком уплаты 01 октября 2015 года (л.д.22).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений №, №, № по начисленным имущественным налогам за указанные выше периоды подтверждается реестрами заказной корреспонденции от 09 июля 2014 года, от 24 апреля 2015 года и от 20 июля 2015 года (л.д.18, 21, 23).

Следовательно, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате имущественных налогов за 2013 год в срок до 05 ноября 2014 года, имущественных налогов за 2014 год в срок до 01 октября 2015 года.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В связи с неуплатой имущественных налогов в срок, предусмотренный налоговым законодательством, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 16 декабря 2014 года, и № по состоянию на 09 ноября 2015 года, посредством которых административный истец предлагал налогоплательщику в срок до 17 февраля 2015 года и до 29 декабря 2015 года исполнить обязанность по уплате задолженности по имущественным налогам за 2013 - 2014 годы на общую сумму 12875 рублей 16 копеек, в том числе: недоимки по налогу на имущество сроком уплаты 05 ноября 2014 года 452 рубля 07 копеек, пени по налогу на имущество сроком уплаты 16 декабря 2014 года 296 рублей 19 копеек, недоимки по земельному налогу сроком уплаты 05 ноября 2014 года 354 рубля 73 копейки, пени по земельному налогу сроком уплаты 16 декабря 2014 года 8095 рублей 05 копеек, недоимки по налогу на имущество сроком уплаты 01 октября 2015 года 113 рублей 74 копейки, пени по налогу на имущество сроком уплаты 09 ноября 2015 года 12 рублей 08 копеек, пени по земельному налогу сроком уплаты 09 ноября 2015 года 2025 рублей 80 копеек (л.д.10,12).

В установленный в требованиях срок административный ответчик обязанность по уплате в бюджет задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельного налога исполнил частично. Остаток неисполненного обязательства составил 4907 рублей 37 копеек, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 124 рубля 76 копеек и пени по земельному налогу в размере 4782 рубля 61 копейка, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ принял решение о взыскании с налогоплательщика, ФИО1, задолженности по имущественным налогам через суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

21 октября 2016 года мировым судьей судебного участка № 1 Сальского судебного района Ростовской области был принят судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 4907 рублей 37 копеек, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 124 рубля 76 копеек и пени по земельному налогу в размере 4782 рубля 61 копейка.

Определение мирового судьи судебного участка № 1 Сальского судебного района Ростовской области от 01 ноября 2016 года судебный приказ от 21 октября 2016 года отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д.24).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Сальский городской суд 16 февраля 2017 года.

Судом установлено, что добровольное перечисление суммы задолженности по имущественным налогам, в том числе спорной пени, предъявленной административным истцом в требованиях № от 16 декабря 2014 года и № от 09 ноября 2015 года, административным ответчиком не исполнено. Срок добровольной уплаты истек 17 февраля 2015 года и 29 декабря 2015 года (л.д.10,12).

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ и п. 2 ст. 286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам в размере 4907 рублей 37 копеек лишь в октябре 2016 года, то есть после истечения шестимесячного срока со дня исполнения требований об уплате недоимки и пеней. При вынесении судебного приказа мировой судья не входит в обсуждение вопроса о сроках обращения в суд с иском.

Административным истцом не представлено суду доказательств, подтверждающих уважительность причины пропуска срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по истечении четырёх месяцев со дня наступления срока добровольной уплаты, установленного в направленных налогоплательщику требованиях об уплате недоимки (последний срок – 29 декабря 2015 года).

Таким образом, несмотря на то обстоятельство, что административное исковое заявление подано в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, суд пришёл к выводу о пропуске налоговом органом срока обращения в суд с настоящим административным иском, поскольку изначально нарушен шестимесячный срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и доказательств уважительности причин пропуска срока суду не представлено.

Основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ), исходя из универсальности воли законодателя, выраженной в ч. 2 ст. 48 НК РФ, п. 2 ст. 286 КАС РФ в отношении давности взыскания задолженности по обязательным платежам в судебном порядке, придя к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд полагает отказать Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Судья Н.А. Пивоварова