Решение № 2А-169/2020 2А-169/2020(2А-1802/2019;)~М-1782/2019 2А-1802/2019 М-1782/2019 от 24 февраля 2020 г. по делу № 2А-169/2020

№ 2а-169/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2020 года город Тверь

Пролетарский районный суд города Твери в составе председательствующего судьи Шульги Н.Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области (далее - налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ответчику, в котором просит взыскать с последней: задолженность, включенную в требование №3972 от 15.01.2019 г. - по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 33,00 рублей, пени в сумме 0,86 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 328,00 рублей, пени в сумме 4,99 руб;

задолженность, включенную в требование №8959 от 02.10.2018 г. - пени по ЕНВД в размере 85,70 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 217,34 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 28,06 руб.;

задолженность, включенную в требование №12350 от 27.11.2018 г. - по ЕНВД в размере 151,00 руб., пени по ЕНВД в сумме 5,93 руб., штраф 500 руб.,

а всего 1354,88 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик является собственником недвижимого имущества, в связи с чем за 2017 году ему был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 80 руб. и земельный налог в сумме 484 руб.

Через личный кабинет налогоплательщика налоговый орган направил административному ответчику налоговое уведомление №49627695 от 13.08.2018. В установленный законом срок налоги уплачены не были.

Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области заказной корреспонденцией направила налогоплательщику требование об уплате налога от 15.01.2019 № 3972 с предложением погасить задолженность в установленный срок.

ФИО1 до 07.05.2018 имела статус индивидуального предпринимателя и в силу п.1 ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

В установленный законодательством срок ответчик задолженность по страховым взносам не уплатил. В связи с этим ей были начислены пени и направлено требование №8959 от 02.10.2018 г. Требование налогоплательщиком исполнено частично.

Административный ответчик в соответствии с п.1 ст.346.28 НК РФ являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход.

В отношении налогоплательщика ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка с 27.04.2018 по 27.07.2018, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от 09.08.2018 №6794 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.10.2018 №7830. Данное решение вступило в законную силу.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов, ЕНВД налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования №12350 от 23.11.2018, №8959 от 02.10.2018 с предложением погасить задолженность в определенный срок; данные требования ответчиком не исполнены.

14.05.2019 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика образовавшейся задолженности, который определением мирового судьи судебного участка №5 Пролетарского района города Твери, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №2 Пролетарского района города Твери, от 07.06.2019 года был отменен.

Копия административного искового заявления была направлена налоговым органом административному ответчику (л.д.17-20).

В установленный судом срок возражения по существу иска административным ответчиком в суд не представлены.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в частности, жилой дом, жилое помещение (квартира, комната).

Согласно п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Статьями 388, 389 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено, что ответчик в 2017 году являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество, поскольку ей на праве общей долевой собственности (? доли в праве) принадлежали: с ДД.ММ.ГГГГ - жилой дом по адресу: <адрес> кадастровым номером: №, а с ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок по адресу: <адрес> кадастровым номером: № (л.д.65).

В соответствии со статьями 409 и 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать налог на имущество физических лиц и земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что налоговый орган исчислил административному ответчику налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 80,00 рублей и земельный налог за 2017 год в сумме 484 рублей. Расчет налога проверен судом, и его правильность сомнений не вызывает (л.д. 48-49).

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено вручение налогоплательщику физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) налогового уведомления лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направление по почте заказным письмом или передача в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует и судом установлено, что административный истец через личный кабинет налогоплательщика направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление № 49627695 от 13.08.2018 и требование об уплате налога № 3972 от 15.01.2019 (л.д.21, 25). Налоги были уплачены административным ответчиком после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, частично.

Согласно положениям Налогового кодекса РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что задолженность по земельному налогу и налогу на имущество не была своевременно погашена, административному ответчику были начислены пени за период с 04.12.2018 по 14.01.2019 по земельному налогу - в сумме 5,20 рублей, по налогу на имущество физических лиц - в сумме 0,86 рублей, направлено требование об уплате соответствующих сумм пени (требование №3972 от 15.1.2019). Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным (л.д.23).

Таким образом, заявленные требования налогового органа о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017 год в сумме 33,00 рублей, пени в сумме 0,86 рублей, по земельному налогу за 2017 год в сумме 328,00 рублей, пени в сумме 4,99 рублей законны, обоснованны и подлежат удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании пени по ЕНВД, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности - индивидуальные предприниматели.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в период с 12.10.2017 по 07.05.2018 осуществляла предпринимательскую деятельность (л.д. 56-57), применяя систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

С 1 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Частью 2 ст.432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из материалов дела следует и судом установлено, что административный ответчик не исполнила своей обязанности, и у нее возникла задолженность по единому налогу на вмененный доход, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В связи с этим административному ответчику были начислены пени. Расчет пени проверен судом, признан обоснованным и арифметически верным (л.д. 30-32).

Административный истец через личный кабинет налогоплательщика направил административному ответчику требование №8959 от 02.10.2018 об уплате недоимки ЕНВД, по страховым взносам, пени со сроком исполнения до 22.10.2018 года (л.д.26, 27, 33).

В установленный требованием срок пени административным ответчиком были уплачены частично.

В связи с изложенным заявленные требования о взыскании с ФИО1 пени по ЕНВД в размере 85,70 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 217,34 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 28,06 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно п.4 ч.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Срок представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартрал 2018 года установлен не позднее 20.04.2018.

В соответствии с ч.3 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса

Судом установлено, что налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2018 года представлена ИП ФИО1 в налоговый орган 27.04.2018 года. Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой было выявлено занижение ЕНВД за 1 квартал 2018 года на 151,00 руб.

По результатам проверки налоговым органом принято решение №13-15\2\7830 от 04.10.2018 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения индивидуального предпринимателя ФИО1, и ей назначен штраф: по п.1 ст.122 НК РФ - в размере 30,20 руб. и по п.1 ст.119 НК РФ - в размере 500,00 рублей. Общая сумма штрафа, подлежащая уплате налогоплательщиком, составила 530,20 руб. Налогоплательщику доначислен ЕНВД в сумме 151,00 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в сумме 5,93 рублей (л.д.41-45).

Административный истец через личный кабинет налогоплательщика направил административному ответчику требование №12350 от 23.11.2018 об уплате недоимки ЕНВД, пени, штрафа со сроком исполнения до 13.12.2018 года (л.д.40, 34).

Налог, пени и штраф не были уплачены административным ответчиком после истечения указанного срока.

При таких обстоятельствах, заявленные требования налогового органа законны, обоснованны и подлежат удовлетворению.

Государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 400 рублей, исходя из требований ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 33,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,86 руб., задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 328,00 рублей, пени по земельному налогу в сумме 4,99 руб., пени по единому налогу на вмененный доход в размере 85,70 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 217,34 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 28,06 руб., задолженность по единому налогу на вмененный доход в размере 151,00 руб., пени по единому налогу на вмененный доход в размере 5,93 руб., штраф 500 руб., а всего 1354 (тысячу триста пятьдесят четыре) рубля 88 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Разъяснить, что по ходатайству заинтересованного лица суд выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Председательствующий Н.Е. Шульга