Решение № 2А-170/2026 2А-9641/2025 от 19 января 2026 г. по делу № 2А-170/2026

Дело № 2а-170/2026

УИД 50МS0003-01-2025-003263-80


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2026 года г. Балашиха, Московская область

Балашихинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Загребиной С.В.

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к ИФНС России по <адрес>, УФНС России по <адрес>, ФНС России о признании действий (бездействия) незаконными, возложении обязанности, компенсации морального вреда,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 первоначально обратился к мировому судье с требованиями к ответчику ИФНС России по <адрес>, основанными на Законе РФ «О защите прав потребителей» и просил обязать выплатить излишне удержанный налог в размере 13501,00 руб., взыскать материальный ущерб и моральный вред в размере 50 000,00 руб.

В обоснование требований указал, что с него налоговым органом излишне удержан налог на доход по вкладу в СДМ-Банке, выплата которого банком в 2023 году не предусмотрена.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ и договором №, дата фактического получения вкладчиком дохода по вкладу определяется, как день выплаты дохода путем его перечисления на счет *8490 налогоплательщика в СДМ-Банке.

Согласно архива все операций по вкладу за 2023-2025 гг., согласно которым подсчитанный доход вкладчика 103946,53 руб. в 2023 г. на счет *8490 вкладчика не перечислялся и вкладчику не выплачивался (графа «Расход» банка – 0,00 руб.), о чем ФИО1 неоднократно сообщал ИФНС, начиная с 11.11.2024г.

Платежное поручение СДМ-Банка № и чек СДМ-Банка, подтверждают, что начисленный за весь срок вклада доход вместе с суммой вклада (всего 1447370,0 руб.) со счета вклада *0900 банком перечислен на счет вкладчика *8490 и выплачен только в 2025 году, что и соответствует договору.

На основании п.4 ст. 214.2 НК РФ налог на вклад должен быть удержан в 2026 году, следовательно, начисленный и удержанный ИФНС в 2024 г. налог на несуществующую выплату дохода 2023г. должен быть вкладчику возвращен.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> от 04.09.2025г. гражданское дело по иску ФИО1 к ИФНС России по <адрес> о возврате излишне удержанного налога, компенсации морального вреда, возмещении материального ущерба передано для рассмотрения по подсудности в Балашихинский городской суд <адрес>.

Определением Балашихинского городского суда <адрес> от 09.10.2025г. гражданское дело принято к производству суда в порядке гражданского судопроизводства.

Определением суда от 30.10.2025г., вынесенного в протокольной форме, судом был изменен вид судопроизводства с ГПК РФ на КАС РФ.

В порядке ст. 46 КАС РФ, судом принято к производству административное исковое заявление с уточнением требований, согласно которого административный истец просил суд признать незаконными действия (бездействия) ИФНС России по г.о. <адрес> в части начисления налога на доходы физических лиц за 2023 г., исключить сведения о начислении налога на доходы за 2023 г., удалить и исключить суммы доходов по вкладу за 2023 г., возвратить излишне уплаченный налог в размере 13501 руб., компенсировать моральный вред в размере 46 000,00 руб.

Судом к участию в деле в качестве административных соответчиков привлечены УФНС России по <адрес>, ФНС России, в качестве заинтересованного лица - СДМ-Банк.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание явился, на доводах административного иска, с учетом изменений в порядке ст. 46 КАС РФ настаивал, просил его удовлетворить в полном объеме.

Представитель административного ответчика ИФНС России по <адрес> по доверенности ФИО3, в судебном заседании с требованиями административного искового заявления не согласилась, поддержала доводы письменного и дополнительного отзыва на административное исковое заявление.

Иные лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

Судом дело рассмотрено в отсутствие иных лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом.

Заслушав явившихся в судебное заседание лиц, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные в дело доказательства и установленные по делу обстоятельства в соответствии с требованиями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему выводу.

В силу статьи 46 Конституции РФ каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод. Решения и действия (или бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

На основании статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу названой нормы и положений статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации для признания оспариваемого решения, действия (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления незаконными, необходима следующая совокупность: признание таких решения, действий (бездействия) несоответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

На основании статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс, НК РФ) объектом обложения по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) является доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, установлены статьей 214.2 Кодекса.

Пунктом 91 статьи 217 Кодекса определено, что доходы в виде процентов, полученных в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, освобождаются от обложения НДФЛ.

Процентные доходы по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся в Российской Федерации, полученные в 2023 году, подлежат налогообложению в установленном порядке в соответствии со статьей 214.2 Кодекса.

Так, в соответствии с положениями статьи 214.2 Кодекса налоговая база в отношении таких доходов определяется как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода (календарного года) по всем вкладам (остаткам на счетах), информация о которых получена налоговыми органами от банков, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде.

При этом согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса в целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 статьи 223 Кодекса, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Таким образом, доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены.

На основании пункта 4 статьи 214.2 Кодекса банки, находящиеся на территории Российской Федерации, обязаны представлять в налоговые органы информацию о суммах выплаченных физическим лицам процентов (за исключением процентов по вкладам (остаткам на счетах), ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода.

Согласно положениям пункта 3 статьи 214.2 Кодекса налоговым органом осуществляется исчисление суммы налога по итогам налогового периода на основании информации, представленной банками в соответствии с пунктом 4 статьи 214.2 Кодекса.

Учитывая изложенное, налоговые органы не являются первоисточником информации о доходах в виде процентов, учитываемой при расчете налоговых обязательств.

Сведения включаются в единое налоговое уведомление по налогам физического лица.

Статьей 11.2 НК РФ определены положения использования личного кабинета налогоплательщика.

Личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является налогоплательщиком, пользователем личного кабинета является с 07.10.2024г.

В силу п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

С учетом положений ст. 52 НК Российской Федерации Инспекцией 09.10.2024г. в личный кабинет ФИО1, было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты НДФЛ за 2023 год.

Исходя из данных личного кабинета налогоплательщика, 29.11.2024г. ФИО1 сформировал налоговое уведомление, таким образом, был извещен об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 59 779,00 рублей.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Установленный законом срок уплаты налога - до 1 декабря следующего года, налог за 2023 г. подлежит уплате до ДД.ММ.ГГГГ.

К процентам по вкладам применяются стандартные налоговые ставки: 13% для суммы дохода до 5 млн руб., или 650 тыс. руб., и 15% - в отношении доходов свыше 5 млн руб.

Формула расчета налоговой базы основана на следующих элементах:

а) доходы: облагаемый доход - это все проценты, полученные по всем вкладам и аналогичным инструментам за год, если они получены от российских банков (в рублях или в иностранной валюте с пересчетов в рубли на дату получения процента). Значимым исключением являются проценты в российской валюте, если ставка по ним менее 1% - банковские инструменты с такими характеристиками в исчислении налога не участвуют (в эту категорию обычно подпадают обычные дебетовые и зарплатные карты с начислением процента по остатку средств);

б) освобожденная от налога сумма: В формуле участвует необлагаемая сумма, которую можно вычесть из налоговой базы. Она составляет 1 млн руб., умноженные на ключевую ставку ЦБ РФ. При этом применимая ключевая ставка определяется по особенным правилам - выбирается максимальная ставка за год, но только из тех, которые действуют на 1-е число календарного месяца.

В 2023 г. - это 15% (ставка введена ДД.ММ.ГГГГ и действовала на ДД.ММ.ГГГГ).

в) результат: таким образом, необлагаемая сумма процентов за 2023 налоговый год составляет: 1 000 000 x 15% = 150 000 руб. Сумма процентов, полученная сверх этого лимита, облагается налогом и будет включена налоговым органом в уведомление к уплате, которое налогоплательщик получит в 2024 отчетном году.

Исходя из информации, представленной кредитными учреждениями в отношении ФИО1, налогоплательщиком получен доход в 2023 году в общей сумме 609 840,07 руб.:

Признак наличия сведения в расчете

ИНН банка

Наименование банка

Дата представления в НО

Отчетный год

Полученная сумма процентов для расчета

Вошло в расчет

7702045051

ПАО "МТС-БАНК"

ДД.ММ.ГГГГ

2023

40336.81

Вошло в расчет

7709056550

АО «Банк БЖФ»

ДД.ММ.ГГГГ

2023

104722.19

Вошло в расчет

7705148464

АО "Кредит Европа Банк (Россия)"

ДД.ММ.ГГГГ

2023

54633.16

Вошло в расчет

7707083893

ПАО Сбербанк

ДД.ММ.ГГГГ

2023

4344.95

Вошло в расчет

3900001002

ББР БАНК (АО) Г.МОСКВА

ДД.ММ.ГГГГ

2023

59683.99

Вошло в расчет

7736046991

АКБ "АБСОЛЮТ БАНК" (ПАО)

ДД.ММ.ГГГГ

2023

62766.77

Вошло в расчет

7744000126

Коммерческий банк Ренессанс Кредит (Общество с ограниченной ответственностью)

ДД.ММ.ГГГГ

2023

104258.48

Вошло в расчет

7708397772

АО "ЭКСПОБАНК"

ДД.ММ.ГГГГ

2023

75147.19

Вошло в расчет

7733043350

СДМ-БАНК (ПАО)

ДД.ММ.ГГГГ

2023

103946.53

Расчет налога на доходы физических лиц: 609 840,07 руб. – полученная сумма процентов для расчета, 150 000,00 руб. – сумма необлагаемая налогом (вычет), 13% - ставка налога: (609 840,07-150 000,00) * 13% = 59779,20

ФИО1 02.12.2024г. в личном кабинете добровольно оплатил налог на сумму 59 779,00 руб., что не отрицал и в судебном заседании.

Таким образом, полное освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, полученных отдельными категориями налогоплательщиков, не предусмотрено.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-11/1067@ "Об утверждении формы и формата представления банками информации о суммах выплаченных физическому лицу процентов по вкладам (остаткам на счетах) в электронной форме, порядка заполнения формы и порядка представления информации в электронной форме, а также формата представления запроса об уточнении представленной банком информации в электронной форме" утверждены формы и форматы представления кредитными учреждениями в налоговые органы информации о суммах выплаченных физическому лицу процентов по вкладам (остаткам на счетах). Вышеуказанный документ утратил силу с ДД.ММ.ГГГГ в связи с изданием Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-11/845@ (вступает в силу с ДД.ММ.ГГГГ).

Приведение в соответствие информации о суммах выплаченных процентов, содержащейся в информационных ресурсах налоговых органов, осуществляется посредством получения от банка уточненной (корректирующей) информации.

Корректирующая информация банка в соответствии с утвержденным приказом ФНС России порядком заполнения формы представления банками информации о суммах выплаченных физическому лицу процентов по вкладам (остаткам на счетах) может быть представлена в связи с запросом налогового органа.

Инспекцией инициированы запросы в СДМ-БАНК (ПАО) и ПАО МТС-БАНК на уточнение информации о сумме выплаченных процентов за 2023-2024 гг. в отношении ФИО1, поскольку информация не была получена, налоговый орган использовал следующую информацию для выполнения расчета налога по процентам от вкладов:

Актуальные ведения о доходах по процентам от вкладов за 2023 год:

ИНН банка

Наименование банка

КПП банка

Отчетный год

Полученная сумма процентов

7702045051

ПАО "МТС-БАНК"

772501001

2023

40336.81

7708397772

АО "ЭКСПОБАНК"

770501001

2023

75147.19

7733043350

СДМ-БАНК (ПАО)

773301001

2023

103946.53

7709056550

АО «Банк БЖФ»

773101001

2023

104722.19

3900001002

ББР БАНК (АО) Г.МОСКВА

770401001

2023

59683.99

7707083893

ПАО Сбербанк

773601001

2023

4344.95

7744000126

Коммерческий банк Ренессанс Кредит (Общество с ограниченной ответственностью)

772501001

2023

104258.48

7705148464

АО "Кредит Европа Банк (Россия)"

770201001

2023

54633.16

7736046991

АКБ "АБСОЛЮТ БАНК" (ПАО)

770201001

2023

62766.77

ВСЕГО

609 840,07

Также информация о доходах, полученных в виде процентов по вкладам размещена в личном кабинете ФИО1

В случае поступления корректирующей информации о доходах по вкладам от кредитных учреждений, налоговым органом будут проведены мероприятия по уточнению расчета налога на доходы физических лиц, о чем налогоплательщик в обязательном порядке информируется.

Таким образом, налоговый орган использует информацию, поступившую из кредитных учреждений по последней дате поступления, руководствуясь в своих действиях законодательством о налогах и сборах.

Поскольку доход в виде процента по вкладу фактически получен ФИО1 в налоговом периоде 2023 года, налоговым органом правомерно произведено начисление налога на доходы ФИО1 за 2023 год на сумму, полученную в виде процентов от банковского вклада.

Выражая несогласие с обязанностью по уплате налога на доходы по вкладам ФИО1 указано, что он фактически не получил на руки в 2023 г. проценты по вкладу, в связи с чем, налоговый орган неправомерно произвел начисление.

Данный довод административного истца является не состоятельным и подлежащим отклонению, поскольку процентные доходы по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся в Российской Федерации, полученные в 2023 году, подлежат налогообложению в установленном порядке в соответствии со статьей 214.2 Кодекса и не связаны, как утверждает административный истец с фактическим получением дохода (на руки).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о правомерности действий административного ответчика по начислению налога на доходы физических лиц по вкладам ФИО1 за 2023г.

Исходя из буквального толкования пункта 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации решение об удовлетворении требования о признании оспариваемого бездействия незаконным принимается при установлении двух условий одновременно: бездействие не соответствует нормативным правовым актам и нарушает права, свободы и законные интересы административного истца.

Указанной совокупности условий при рассмотрении административного дела не установлено.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для признания незаконными действий административного ответчика по начислению налога на доходы в виде процентов, полученных ФИО1 по вкладу в СДМ-Банке, а также для возложения обязанности исключить сведения о начислении налога на доходы физических лиц за 2023 г., удалить и исключить суммы доходов по вкладу за 2023 г., возвратить излишне уплаченный налог в размере 13501 руб., а также компенсировать моральный вред в размере 46 000,00 руб.

Правовая позиция административного истца основана на неверной интерпретации положений действующего законодательства, которая не может быть положена судом в обоснование удовлетворения административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175- 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к ИФНС России по <адрес>, УФНС России по <адрес>, ФНС России о признании действий (бездействия) незаконными, возложении обязанности, компенсации морального вреда – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд <адрес>, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Загребина

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.В. Загребина