Решение № 2А-2915/2026 2А-2915/2026~М-419/2026 М-419/2026 от 26 февраля 2026 г. по делу № 2А-2915/2026

Дело № 2а-2915/2026

УИД 35RS0010-01-2026-000740-29


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<...> 27 февраля 2026 года

Судья Вологодского городского суда Вологодской области Колодезный А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – УФНС по Вологодской области) к ФИО2 о взыскании страховых взносов, пеней,

установил:

УФНС по Вологодской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 страховых взносов за 2024 года в размере 3 535 руб. 07 коп., пеней в размере 3 351 руб. 92 коп., ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налоговых платежей.

В судебное заседание, назначенное на 27 февраля 2026 года в 10 часов 00 минут лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, и представители этих лиц не явились. При этом явка всех указанных лиц не является обязательной и не признавалась таковой судом.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Согласно статье 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Лица, производящие выплаты физическим лицам, по общему правилу представляют сведения в налоговый орган не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

В соответствии с пунктом 7 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), в том числе являющиеся налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших, представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;

- персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, - не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО2 был зарегистрирован с 25.10.2024 по 13.03.2025 в качестве плательщика страховых взносов, производящим выплаты физическим лицам.

ФИО2 представил расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2024 года, где отразил данные физического лица для выплаты - ФИО1, сумму выплат ей - 11783,58 руб., сумму страховых взносов в фонды по сроку уплаты до 28.10.2024 -3535,07 руб.

Сумма 3535,07 руб. отражена в расчете, но не уплачена в бюджет.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой. Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Форма требований об уплате задолженности, а также форма документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности, утверждены приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@.

Согласно приложению № 1 к данному приказу в требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес административного ответчика заказным письмом выставлено требование № от 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023, в котором налоговый орган указал, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Принимая во внимание положения пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что требование об уплате взносов и пени административным ответчиком считается полученным.

Указанное требование выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

В добровольном порядке требование в установленный срок в полном объеме плательщиком страховых взносов не исполнено.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам за 2024 год и начисленных пени в адрес административного ответчика не направлялось в связи с тем, что статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС (единый налоговый счет), и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо ЕНС, повторного направления требования, не требуется.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Учитывая, что ФИО2 оплата по требованию № от 16 мая 2023 года не была произведена, размер отрицательного сальдо ЕНС увеличился, в связи с неисполнением административным ответчиком обязательств по уплате страховых взносов за 2024 год, у налогового органа отсутствовала необходимость по выставлению налогоплательщику нового требования.

Исходя из того, что административный ответчик в полном объеме и своевременно не погасил имеющуюся у него налоговую задолженность, принимая во внимание отсутствие у налогового органа обязанности направлять административному ответчику дополнительное (уточненное) требование об уплате задолженности, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации последнему по состоянию на 30.09.2024 за период с 05.08.2024 по 30.09.2024 начислены пени в размере 1 264 рубля 14 копеек, на совокупную обязанность по уплате задолженности в размере 40 179 руб. 73 коп. которая состоит из:

- 3 170 руб. 97 коп. - страховые взносы на обязательное социальное страхование за 2022 год (взыскано решением Вологодского городского суда №2а-8653/2023 от 15.11.2023);

- 12 503 руб. 28 коп. - страховые взносы на ОМС за 2016 год (с/у №68 судебный приказ №2а-4523/223 от 30.01.2025 отменен);

- 6 437 руб. 05 коп. - страховые взносы на ОМС за 2022 год (взыскано решением Вологодского городского суда № 2а-8653/2023 от 15.11.2023);

- 18 068 руб. 43 коп. - страховые взносы на ОПС за 2022 год (взыскано решением Вологодского городского суда № 2а- 8653/2023 от 15.11.2023).

По состоянию на 09.01.2025 за период с 01.10.2024 по 09.01.2025 начислены пени в размере 2 087 рублей 78 копеек, на совокупную обязанность по уплате задолженности 27 679 руб. 73 коп., которые состоят из:

3 170 руб. 97 коп. - страховые взносы на обязательное социальное страхование за 2022 год (взыскано решением Вологодского городского суда №2а-8653/2023 от 15.11.2023);

3 руб. 28 коп. - страховые взносы на ОМС за 2016 год (с/у №68 судебный приказ № 2а-4523/223 от 30.01.2025 отменен);

6 437 руб. 05 коп. - страховые взносы на ОМС за 2022 год (взыскано решением Вологодского городского суда № 2а-8653/2023 от 15.11.2023);

18 068 руб. 43 коп. - страховые взносы на ОПС за 2022 год (взыскано решением Вологодского городского суда № 2а-8653/2023 от 15.11.2023).

В добровольном порядке в установленный законом срок в полном объеме недоимка и исчисленные пени в бюджет не поступили.

В связи с этим административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

31.10.2024 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 68 был выдан судебный приказ № 2а-5088/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу административного истца налоговой задолженности в размере 15 691 руб. 34 коп., государственной пошлины в размере 2 000 руб. 00 коп.

Определением и.о. мирового судьи от 22.07.2025 данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2

14.02.2025 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 68 был выдан судебный приказ № 2а-546/2025 о взыскании с ФИО2 в пользу административного истца налоговой задолженности в размере 34 231 руб. 73 коп., государственной пошлины в размере 2 000 руб. 00 коп.

Определением и.о. мирового судьи от 22.07.2025 данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности страховым взносам, пеней было подано в суд 22.01.2026, то есть в установленный законом срок.

Порядок обращения в суд, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдены.

Расчёт пени судом проверен, административным ответчиком не оспорен, является арифметически правильными.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком в дело не представлено, и такие обстоятельства при разбирательстве дела судом не установлены.

Учитывая, что административный ответчик добросовестно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов и пени, суд приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области подлежат удовлетворению, так как они основаны на законе и подтверждены материалами дела.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Вологда» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 286, 293 – 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области страховые взносы за 2024 год в размере 3 535 рублей 07 копеек, пени в размере 3 351 рубль 92 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Вологда» государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд отменяет решение, принятое им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновляет рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Колодезный