Решение № 2А-607/2020 2А-607/2020~М531/2020 М531/2020 от 19 июля 2020 г. по делу № 2А-607/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июля 2020 г. г.Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ткачевой С.В.,

рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за 2015 год и 2016 год,

установил:

административный истец в лице МИФНС России № 2 по Калининградской области обратился в суд с указанным административным иском к административному ответчику ФИО1

В обоснование заявленных требований указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц, поскольку МРЭО ГИББД УМВД России по Калининградской области представило сведения о наличии в его собственности в 2015 и 2016 годах транспортного средства <данные изъяты> гос. рег знак №, плательщиком налога на недвижимость, согласно сведений представленных Управлением Россреестра по Калининградской области в собственности ответчика находится ? доля в праве на квартиру <адрес>, то налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 397 НК РФ направил:

- 25.08.2016 в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 109351805, в срок, установленный в уведомлении – до 01.12.2016, налогоплательщиком 27.11.2019 была произведена частичная оплата налога в размере 50 руб. 39 коп. вследствие чего остаток задолженности составил 1 988 руб. 61 коп. и пени в размере 10 руб. 87 коп. по уплате транспортного налога и 27.11.2019 произведена частичная уплата налога на имущество в размере 2 руб. 65 коп. остаток задолженности составил 11 руб. 35 коп., начислены пени за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 в сумме 06 коп., вследствие чего 18 декабря 2016 года налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 8771, которое в добровольном порядке не исполнено.

- 09.09.2017 в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 49440688, в срок, установленный в уведомлении – до 01.12.2017 транспортный налог г в сумме 2039 руб., налог на имущество в размере 200 руб. уплачен не был, вследствие чего 06 декабря 2018 года налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 2337, исчислена сумма пени в размере 35 руб. 31 коп. за неуплату транспортного налога, которое в добровольном порядке не исполнено.

На этом основании налоговый орган обратился к мировому судье второго судебного участка Черняховского района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 16.07.2018, но 06 декабря 2019 года отменен на основании возражений, представленных ответчиком.

Поскольку за налогоплательщиком числится задолженность по уплате указанных налоговых платежей и пени, административный истец обратился в суд с указанным иском.

В соответствии со ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей.

Судом в адрес административного ответчика было направлено судебное уведомление по всем адресам, имеющимся в распоряжении суда, однако, письма возвращены в суд с отметкой «истек срок хранения».

Из разъяснений п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами кодекса административного судопроизводства РФ» следует, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Принимая во внимание то обстоятельство, что информация о рассматриваемом деле имеется на официальном сайте суда, административный ответчик распорядился своим правом на получение судебного извещения, то суд считает уведомление административного ответчика надлежащим.

Поскольку на момент рассмотрения дела возражения со стороны ответчика в установленный судом срок не поступили, указанная административным истцом сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, то дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, и дав им оценку в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Как регламентировано в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый); если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов и пени превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый).

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Положениями статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций; административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от 2 декабря 2013 года № 26-П, Определение от 14 декабря 2004 года № 451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Никем из лиц, участвующих в деле, не оспаривалось, что в 2015 и 2016 годах ФИО1 являлась собственником транспортного средства <данные изъяты> гос. рег знак № 1994 года выпуска.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (статья 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1).

В силу ст. 5 указанного Закона исчисление налогов производится налоговыми органами, налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Согласно ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с частью 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Поскольку с 01 января 2016 года налог на имущество физических лиц в Калининградской области исчисляется исходя из кадастровой стоимости, то на основании пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 является собственником ? доли в праве объекта недвижимости инвентаризационной стоимостью 57 161 руб. по состоянию на 2015 год и кадастровой стоимостью 1 259 110 руб. по состоянию на 2016 год, а именно квартиры <адрес>.

Административному ответчику транспортный налог в сумме 2 039 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 14 рублей за 2015 год начислен 25.08.2016, в его адрес направлено налоговое уведомление № 109351805 на уплату налога на имущество физических лиц и транспортного налога, сроком уплаты не позднее 01 декабря 2016 года. Сумма налога не оплачена.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ на сумму неуплаченного долга, указанного в уведомлении были выставлены налоговые требования № 8771 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 18 декабря 2016 года, из которого следует, что за ФИО1 числится задолженность по уплате транспортного налога в размере 2039 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 14 рублей, пени за уплату транспортного налога в размере 10 руб. 87 коп., пени за не уплату налога на имущество физических лиц в размере 0,06 руб. с предложением погасить образовавшуюся задолженность не позднее 01 марта 2017 года. Сумма налога не оплачена.

Налог на имущество физических лиц за 2016 год административному ответчику начислен 09.09.2017 в сумме 200 рублей, транспортный налог за 2016 год в сумме 2 039 руб., в его адрес направлено налоговое уведомление № 49440688, сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года. Сумма налога не оплачена.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ на сумму неуплаченного долга, указанного в уведомлении было выставлено налоговое требование № 2337 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 06 февраля 2018 года, из которого следует, что за ФИО1 числится задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 200 рублей, исчислена пеня в размере 3 руб. 46 коп., транспортного налога в размере 2 039 рублей, исчислена пеня в размере 35 руб. 31 коп. с предложением погасить имеющуюся недоимку до 27 марта 2018 года.

Направление, как налоговых уведомлений, так и налоговых требований подтверждается списками заказных писем, имеющимися в материалах дела.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на имущество физических лиц, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов за 2015 и 2016 года.

С заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа по взысканию с ответчика транспортного налога и пени за 2015 в размере и 2016 год и пени в общей сумме, подлежащей взысканию 4 338 рублей 23 коп. налоговый орган обратился 11 июля 2018 года.

Судебный приказ по взысканию указанных транспортного налога и пени, налога на имущество физических лиц за указанные года с ФИО1, был вынесен мировым судьёй 16 июля 2018 года.

Таким образом, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год и за 2016 год и пени с соблюдением срока, установленным ч.2 ст. 48 НК РФ до 27.09.2018 (в течение шести месяцев со дня, когда сумма налога превысила 3 000 рублей).

В связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 06 декабря 2019 года судебный приказ от 16 июля 2018 года, отменён. Разъяснено право заявителя на обращение с данными требованиями в порядке искового производства.

Определение мирового судьи об отмене судебного приказа было направлено в налоговый орган 10 декабря 2019 года и получено последним 12 декабря 2019 года. На этом основании административный истец был вынужден обратиться в суд с настоящим иском.

В Черняховский городской суд административный истец обратился с административным исковым заявлением 21 мая 2020 года, то есть с соблюдением шестимесячного срока для подачи административного искового заявления, после отмены судебного приказа.

Проверив расчёты, представленные налоговым органом в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд соглашается с ними. Данные расчёты ответчиком не оспорены.

Из материалов дела по выдаче судебного приказа, представленного мировым судом, следует, что административный ответчик 29 ноября 2016 года уплатила суммы налогов по квитанциям:

- в размере 2040 рублей уникальный номер платежа 200363075061 назначение платежа – транспортный налог;

- в размере 292 рубля уникальный номер платежа 250366326627 назначение платежа транспортный налог с физических лиц (пени);

Квитанция, приложенная административным ответчиком на сумму 7 руб.99 коп. свидетельствует об уплате указанной денежной суммы оператору мобильной связи «Теле 2» и не относится к рассматриваемому делу.

Административным истцом в ходе рассмотрения дела была проведена проверка поступивших от административного ответчика платежей, по результатам которой указано, что платежи, поступившие по указанным документам, зачтены в уплату задолженности ФИО1 в счёт уплаты транспортного налога и пени за налоговый период 2014 года.

Таким образом, доказательств свидетельствующих об уплате административным ответчиком сумм налоговых платежей, за периоды, указанные в административном иске не имеется.

При таких обстоятельствах исковые требования суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу <адрес> в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Калининградской области задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1988 рублей 61 коп, пени в размере 10 руб. 87 коп., за 2016 год в размере 2039 рублей и пени в сумме 35 рублей 31 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 11 руб. 35 коп., пени в сумме 0 руб, 06 коп., за 2016 год в размере 200 рублей, а всего 4 285 руб. 20 коп.

Взыскать с ФИО1 родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу <адрес> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.В. Ткачева