Решение № 2А-93/2018 2А-93/2018~М-81/2018 М-81/2018 от 6 ноября 2018 г. по делу № 2А-93/2018

Дело № 2а-93/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 ноября 2018 года п. Локня Псковской области

Локнянский районный суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Хлебниковой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Андреевой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилась в суд с иском к Грунскому <данные изъяты> о взыскании недоимки по земельному налогу и пени.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, административный ответчик на праве собственности имеет недвижимое имущество в виде трёх земельных участков: 1) с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; расположенный по адресу: <адрес>; 2) с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>; 3) с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии с Решением Совета депутатов городского поселения <данные изъяты> МО от 05 мая 2008 года № 4/1 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Городское поселение им. <адрес>» установлены налоговые ставки в размере 0,3 процента от налоговой базы (кадастровой стоимости земельных участков) в отношении земельных участков приобретенных или предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства. Административному ответчику налоговыми органами был начислен земельный налог за 2016 год в сумме 3052 рублей; ДД.ММ.ГГГГ ему направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в установленный срок сумма налога в бюджет не поступила, налоговым органом были начислены пени и ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено требование № об уплате недоимки по земельному налогу и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, где были указаны также пени за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24 рубля 34 копейки; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 337 рублей 65 копеек. В связи с неисполнением требования административного истца ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате недоимки по земельному налогу и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, где были указаны также пени за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24 рубля 34 копейки; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 337 рублей 65 копеек; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60 рублей 63 копейки, а всего 422 рубля 62 копейки.

Неисполнение требований в добровольном порядке явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимке и пени по земельному налогу в общей сумме 3474 рубля 62 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца - ИФНС России по <адрес> не явился, о слушании дела извещён надлежащим образом, при подаче административного искового заявления в суд ходатайствовал о рассмотрении административного иска в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судебные повестки возвратились с отметкой «истёк срок хранения».

Согласно ч. 1 ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом или на документе, подлежащем возврату в суд (часть 1 статьи 98 КАС РФ).

В силу ч. 1 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Согласно списку внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО1 направлены извещения заказной почтовой корреспонденцией, которые возвращаются в связи с истечением срока хранения (согласно отчетам об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, 18290023002528). Уклонение ФИО1 от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения расценивается судом как отказ от его получения и злоупотребление своим правом.

Частью 4 статьи 2 КАС РФ предусмотрено, что в случае отсутствия нормы процессуального права, регулирующей отношения, возникшие в ходе административного судопроизводства, суд применяет норму, регулирующую сходные отношения (аналогия закона).

Вышеизложенное согласуется с правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 68 Постановления Пленума от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», допускающими применение к судебным извещениям и вызовам по аналогии статьи 165.1 ГК РФ, согласно которой сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

При вышеизложенных обстоятельствах, суд считает ФИО1 надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела, учитывая отсутствие возражений по существу административного искового заявления, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Суд, исследовав письменные доказательства и иные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В ч.2 ст.44 НК РФ закреплено, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст.389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности об уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога, которая должна быть уплачена налогоплательщиком в случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроками.

Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Как установлено судом, ФИО1 является собственником трех земельных участков: 1) с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты>.м., с кадастровой стоимостью 523 926 рублей, расположенного по адресу: <адрес> 2) с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровой стоимостью 493 200 рублей, расположенного по адресу: <адрес>; 3) с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровой стоимостью 22720 рублей; расположенного по адресу: <адрес> (л.д.8).

Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

Решением Собрания депутатов сельского поселения "<данные изъяты>" от 24 ноября 2015 года №29 «Об установлении земельного налога» (действовавшим на момент возникновения правоотношения), на основании статей 387, 388, 389, 390 Налогового кодекса Российской Федерации, установлены налоговая база и налоговые ставки для исчисления земельного налога для земельных участков, расположенных в пределах территории муниципального образования сельского поселения "<адрес>" <адрес>. В силу пункта 5 данного Решения налоговая ставка в отношении земельных участков, находящихся в собственности, установлена в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости. Также данным решением был установлен срок уплаты земельного налога и авансовых платежей по земельному налогу: для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, - в срок до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Аналогичные положения содержатся в Решении Совета депутатов городского поселения <данные изъяты> МО от 05 мая 2008 года № 4/1 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Городское поселение им. <адрес>».

ИФНС России по <адрес>, в соответствии с указанными решениями, рассчитала ФИО1 сумму подлежащего уплате земельного налога за 2016 год в размере 3052 рубля и направила административному ответчику налоговое уведомление №, указав срок оплаты налога – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13,14).

Вследствие неуплаты ФИО1 суммы земельного налога по налоговому уведомлению №, административным истцом на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику выставлено требование № об уплате земельного налога за 2016 год в общей сумме 3052 рубля и пени в сумме 543 рубля 46 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

Данное требование направлено в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

Вследствие неуплаты ФИО1 недоимки по земельному налогу по налоговому уведомлению №, административным истцом на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику повторно выставлено требование № об уплате земельного налога за 2016 год в общей сумме 3052 рубля и пени в сумме 60 рублей 63 копейки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).

Данное требование направлено в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

До настоящего времени задолженность по земельному налогу и пени административным ответчиком не оплачена, расчеты налога и пени им также не оспорены.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52); в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69).

Исходя из представленных реестров почтовых отправлений, направление налогового уведомления или требования по почте заказным письмом признано законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом.

Из справки, предоставленной МП ОП по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес> (л.д.36).

Как предусмотрено положениями пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28.11.2009 г. N 283-ФЗ) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Таким образом, по смыслу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, являющегося специальной нормой, регулирующей порядок и сроки уплаты земельного налога, с 1 января 2010 года налоговый орган может направить уведомление на уплату физическим лицом земельного налога (авансового платежа) не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, а налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с положениями статей 397, 216 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по <адрес> направила административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2016 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое требование направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в трехмесячный срок с момента истечения установленного срока оплаты земельного налога за 2016 год.

Налоговое требование в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не исполнено.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по <адрес> обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога и пени, однако определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления ИФНС России по <адрес> было отказано с разъяснением права на обращение с указанными требованиями в порядке искового производства (л.д. 26).

В суд с настоящим иском истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28), т.е. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате земельного налога и пени, в связи с чем, с учетом положений ст. 48, части 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, срок подачи искового заявления истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд, руководствуясь указными выше нормами, приходит к выводу о наличии у ответчика обязанности уплатить недоимку по земельному налогу в размере 3052 рубля за 2016 год и пени по земельному налогу: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24 рубля 34 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 337 рублей 65 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60 рублей 63 копейки, поэтому полагает необходимым удовлетворить административные исковые требования.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что ИФНС России по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины, административное исковое заявление удовлетворено, сведения о том, что административный ответчик попадает под категорию лиц, освобожденных от уплаты судебных расходов, не имеется, суд считает, что с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 (четырехсот) рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 3052 рубля и пени по земельному налогу: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24 рубля 34 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 337 рублей 65 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60 рублей 63 копейки, а всего 3474 (три тысячи четыреста семьдесят четыре) рубля 62 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей 00 копеек в доход федерального бюджета.

Решение принято в окончательной форме 06 ноября 2018 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Локнянский районный суд в течение одного месяца со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Копия решения подлежит направлению лицам, участвующим в деле, не позднее чем через три дня после дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: (подпись) Н.В. Хлебникова

Копия верна.

Судья: подпись Н.В. Хлебникова