Решение № 2А-310/2023 2А-310/2023~М-284/2023 М-284/2023 от 27 июля 2023 г. по делу № 2А-310/2023

УИД 74RS0039-01-2023-000449-88

Дело № 2а-310/2023


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 июля 2023 года г. Троицк Челябинской области

Троицкий районный суд Челябинской области в составе судьи Черетских Е.В., при секретаре Курдюковой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 Челябинской области обратился с названным иском в суд, указав в его обоснование следующее.

Ответчик является собственником имущества:

квартиры, расположенной по адресу <адрес>, кадастровый №

земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, кадастровый № площадью 150100кв.м.

земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, кадастровый № площадью 867 кв.м.

а так же транспортных средств : МАЗ 5549, 1980 года выпуска, госномер №; трактора 1990 года выпуска, госномер №; МАЗ 5516 2000 года выпуска, госномер № ВАЗ 21074, 2007 года выпуска госномер №; ВАЗ 21114 2007 года выпуска госномер №; трактор ДТ-75МЛ 1990 года выпуска госномер №

В соответствии со ст. 19 НК РФ он является плательщиком налогов и сборов. У него имеется задолженность

по транспортному налогу за 2015 год-38371 рублей, за 2018 год- 31557 рублей, за 2019 год 31142 рублей

по земельному налогу за 2017 год- 2202 рублей, за 2018 год 2202 рублей и 867 рублей, за 2019 год-2348 рублей

по налогу на имущество физических лиц за 2015 год- 831 рублей, за 2016 года 851 рублей, за 2017 год 872 рублей, за 2018 года 892 рублей, за 2019 года 933 рублей

Указанные суммы долгов взысканы судебными решениями с начисленными пенями на день предъявления требований.

В связи с неисполнением обязанности по уплате взносов и налогов, плательщик несет обязанность по уплате пени начисляемой на указанные суммы за периоды после периода взысканного по судебным решениям по расчетную дату 19.08.2021 года.

Ответчику направлялось требование об уплате пени по расчету на 19.08.2021 года, которое не исполнено

Размер пени составляет по транспортному налогу 17062,62 рублей, по земельному налогу 276,32 рублей, по налогу на имущество 840,96 рублей.

Инспекция принимала меры, направляя заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьёй судебного участка № 1 <адрес> вынесен судебный приказ. Ввиду поступивших возражений от налогоплательщика судьёй 17.11.2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа.

Истец просит взыскать задолженность по пеням в указанных суммах- всего 18179,90 рублей.

В судебном заседании представитель истца не участвовал, о дате и времени рассмотрения дела были извещены должным образом.

Ответчик в судебном заседании не участвовал, извещался судебной повесткой по месту жительства, судебное извещение не вручено по причине истечения срока хранения, что в силу ст. 165.1 ГК РФ является надлежащим извещением лица о дате и месте юридически значимого для него события.

Ранее участвуя в суде ДД.ММ.ГГГГ иск признавал. Пояснил, что он погасил сумму долга по налогам, по его мнению в большем размере, но средства где-то потерялись, точной суммы гашения указать не может. Представил квитанции по уплате налога и сборов.

Разрешая исковые требования, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено из сведений налоговой службы, карточек учета транспортных средств, выписки из ЕГРН на имя ФИО1 зарегистрировано следующее имущество:

квартира, расположенная по адресу <адрес>, площадью 57,4 кв.м., кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время

земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, кадастровый № площадью 150100кв.м. дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время

земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, кадастровый № площадью 867 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время

а так же транспортных средств :

-МАЗ 5549, 1980 года выпуска, госномер №; дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ по 27.10.2015 года

-трактора 1990 года выпуска, госномер №; дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ по 14.11.2022 года ( он же в иске указан повторно как трактор ДТ-75МЛ 1990 года выпуска, что вытекает из совпадения госномера)

-МАЗ 5516 2000 года выпуска, госномер № дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время

-ВАЗ 21074, 2007 года выпуска госномер №; дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время

-ВАЗ 21114 2007 года выпуска госномер №; дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время

Следовательно, в силу ст. ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ ( далее по тексту НК РФ) он является плательщиком транспортного налога на указанные средства, размер налога определяется, исходя из мощности транспортного средства, умноженной на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев на которые транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком.

При этом период начисления налога определяется именно периодом регистрации транспортного средства за указанным лицом органами ГИБДД

А поскольку ответчик имел в собственности жилой дом/ квартиру и земельный участок, следовательно на основании ст. 387-389 НК РФ он является плательщиком земельного налога, и ст. 399-401 НК РФ плательщиком налога на имущество физических лиц, размер которого определяется как произведение кадастровой стоимости имущества на налоговую ставку, с учетом времени владения.

Срок уплаты каждого налога- 01 декабря года следующего за годом налогового периода ( если 01 декабря выпадает на выходной день, срок переноситься на следующий рабочий день).

Исходя из налоговых уведомление, требований об уплате налога и вступивших в силу судебных приказов ФИО1 не исполнил обязательства по уплате налогов по следующим годам и суммам:

за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 года в виде : транспортный налог 38371 рублей, налог на имущество 831 рублей и земельный налог 834 рублей, а всего 40036 рублей.

В связи с указанным ему направлялось требование об уплате налога, требование в установленный срок не исполнено, имелся долг по транспортному налогу в связи, с чем начислена пеня 12634,72 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и долг по налогу на имущество в связи с чем начислена пеня по ДД.ММ.ГГГГ -312,63 рублей.

за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в виде : транспортный налог 30871 рублей, налог на имущество 851 рублей и земельный налог 854 рублей, а всего 32576 рублей.

В связи с указанным ему направлялось требование об уплате налога, требование в установленный срок не исполнено, имелся долг по налогу на имущество в связи с чем начислена пеня ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -238,95 рублей.

за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в виде : транспортный налог 30871 рублей, налог на имущество 872 рублей и земельный налог854 рублей, а всего 32597 рублей.

В связи с указанным ему направлялось требование об уплате налога, требование в установленный срок не исполнено, имелся долг по земельному налогу в связи с чем начислена пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 85,53 рублей и по налогу на имущество, с связи с чем начислена пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 164,54 рублей.

за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в виде : транспортный налог 31557 рублей, налог на имущество 892 рублей и земельный налог 867 рублей, а всего 33316 рублей.

В связи с указанным ему направлялось требование об уплате налога, требование в установленный срок не исполнено, имелся долг по транспортному налогу в связи с чем начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 3218,28 рублей, долг по земельному налогу в связи с чем начислена пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 14,05 рублей и по налогу на имущество, с связи с чем начислена пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 89,81 рублей.

за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в виде : транспортный налог 31142 рублей, налог на имущество 933 рублей и земельный налог 6752 рублей, а всего 38827 рублей.

В связи с указанным ему направлялось требование об уплате налога, требование в установленный срок не исполнено, имелся долг по транспортному налогу в связи с чем начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1209,62 рублей, долг по земельному налогу в связи с чем начислена пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 91,21 рублей и по налогу на имущество, с связи с чем начислена пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 35,03 рублей.

Расчет налогов произведен в налоговом уведомлении, с которым суд соглашается, расчет налога стороной ответчика не оспорен.

Ответчик налоговую обязанность в установленный срок не исполнил полностью, что установлено из карточек расчетов с бюджетом, а так же копии судебных приказов, которыми указанная задолженность была взыскана.

При этом согласно карточки расчетов с бюджетом ответчик исполнил обязательства по уплате налогов:

по налогу на имущество с 2015 года по ДД.ММ.ГГГГ платежей не вносилось, ДД.ММ.ГГГГ оплачено 38953,50 рублей, из которых погашены все просроченные платежи указанного налога и произведен зачет

по земельному налогу с 2015 года налог не погашался, платежей не вносилось, ДД.ММ.ГГГГ погашен частично долг 2704 рублей

по транспортному налогуДД.ММ.ГГГГ погашено 2547,32+11505,08 рублей, погашена частично заложенность по срокам уплаты накопившейся с ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ оплата 28365,92 рублей, долг так же погашен частиноДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ погашено именно налога 47730 рублей ( долг погашен частично), а так же ДД.ММ.ГГГГ погашен дол 33641,50+8179,74+8838,60 рублей.

Данное фактически соответствует представленным частично квитанциями со стороны административного ответчика, при этом представленные им квитанции не в полной мере отражают платежи, указанные в карточке расчета с бюджетом.

Судом установлено, что суммы долга по налогам за 2015-2019 года в указанных выше суммах согласно требований взысканы судебными решениями, по которым возбуждены исполнительные производства :

№ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме долга по налогам за 2015 года в размере 40930,14 рублей, ( установить номер и порядок исполнения судебным приставом не представилось возможным), при этом исходя из требований № взыскана пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

№ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме долга по налогам за 2016 года в размере 32727,75 рублей ( установить номер и порядок исполнения судебным приставом не представилось возможным), при этом исходя из требований № взыскана пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года

№ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме долга по налогам за 2017 года в размере 32778,74 рублей (на основании судебного приказа возбуждалось исполнительное производство №), при этом исходя из требований № взыскана пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года

№ года от ДД.ММ.ГГГГ в сумме долга по налогам за 2018 года в размере 33437,60 рублей (на основании судебного приказа возбуждалось исполнительное производство №), при этом исходя из требований № взыскана пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года

ДД.ММ.ГГГГ года от ДД.ММ.ГГГГ в сумме долга по налогам за 2019 года в размере 38953,50 рублей (на основании судебного приказа возбуждалось исполнительное производство №), копия требования суду не предоставлена.

Из карточки расчетов с бюджетом и представленных квитанций суд установил, что сумма долга по судебным актам погашены в период сентября-октября 2020 года и августа 2021 года.

Из представленных ответчиком квитанций в части суд не может принять часть квитанций в подтверждение исполнения обязательств по уплате налога, а именно:

квитанция на сумму 28849,36 рублей оплата ДД.ММ.ГГГГ, т.к. это погашение задолженности за 2012-2014 года, взысканной судебным приказом №/от ДД.ММ.ГГГГ ( оборот л.д.83)

квитанция от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 761,36 рублей направлена в погашение присужденной госпошлины ( л.д.84); аналогично квитанция на 590,92 рублей от ДД.ММ.ГГГГ на госпошлину ( л.д.85); аналогично квитанция от ДД.ММ.ГГГГ на 200 рублей( л.д.73), аналогично квитанция от ДД.ММ.ГГГГ на 601,55 рублей( л.д.73); аналогично квитанция от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1664,50 рублей ( оборот л.д.78)

квитанция от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2294,51 рублей оплата исполнительского сбора ( оборот л.д.79), аналогично квитанция по исполнительскому сбору от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1000 рублей ( оборот л.д.80), аналогично квитанция об исполнительскому сбору от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2340,65 рублей ( оборот л.д.81)

квитанция от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15000 рублей в ней не указано назначение платежа и КБК соответствующих налогов и получателя платежа ( л.д.86);

квитанция на сумму 2838 рублей от ДД.ММ.ГГГГ оплата в пользу некого ООО ЦЗ Инвест ( л.д.87).

исходя из представленных квитанций в погашение задолженностей по взысканным судебным приказа суммам долга за период с 2015-2019 года может быть приняты только квитанции

от ДД.ММ.ГГГГ- 8838,60 рублей, ДД.ММ.ГГГГ-10000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ-10000 рублей ( л.д.75) ДД.ММ.ГГГГ-3865 рублей ( оборот л.д.75) на погашение суммы долга за налоговый период 2018 года, взысканный судебным приказом 2а-246 /2020 года отДД.ММ.ГГГГ года

от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6221,81 рублей ( л.д.76) на погашение суммы долга за налоговый период 2017 года, взысканный судебным приказом 2а-228 /2020 года от ДД.ММ.ГГГГ года

от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8179,39 рублей ( л.д.77), от ДД.ММ.ГГГГ-3865 рублей, ДД.ММ.ГГГГ-10000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ-10000 рублей ( оборот л.д. 77) на погашение суммы долга за налоговый период 2017 года, взысканный судебным приказом 2а-331/2019 года от ДД.ММ.ГГГГ года

от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 41680,25 рублей ( л.д.оборот 82) на погашение суммы долга за налоговый период 2019 года, взысканный судебным приказом 2а-468 /2021 года от ДД.ММ.ГГГГ года

Административный истец просит взыскать пени на указанные неисполненные денежные обязательства по уплате налогов и сборов за налоговые периоды 2015-2019 года на расчетную дату ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 75 НК РФ в случае несвоевременного исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан уплатить пени на сумму непогашенного налога. Пеня начисляется за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.3 ст. 52 НК РФ если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, то последний обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока оплаты налога.

Согласно ст. 48, 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, считается полученным налогоплательщиком в течение шести дней с момента направления ему заказной корреспонденции с указанным документом.

Как указано выше истец просит взыскать пени по следующим периодам и налогам:

на транспортный налог : за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38371 рублей- пеня 12634,72 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31557,00 рублей- пеня 3218,28 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31142 рублей – пени 1209,62 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ года

на налог на имущество : за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 831 рублей- пеня 312,63 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 851 рублей- пеня 238,95 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 872 рублей – пени 164,54 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 892 рублей – пени 89,91 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 933 рублей – пени 35,03 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ,

на земельный налог : за 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2202 рублей ( частичная недоимка выставленная к взысканию в 2019 году) – пени 85,53 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2202 рублей ( частичная недоимка выставленная к взысканию в 2019 году)– пени 85,53 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ плюс за сам 2018 года на сумму 867 рублей– пени 14,05 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ плюс за сам 2018 года, за 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2348 рублей – пени 91,21 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ,

Итого пени 18179,90 рублей. Расчет пени судом проверен, признан обоснованным.

Согласно статье 75 Кодекса пеня начисляется, если иное не предусмотрено данной статьей и главой 25 Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Следовательно требование налогового органа о взыскании пени по день исполнения обязательства по уплате налога обоснованно.

При этом исходя из того, что сумма налогов взыскана судебным решением, налоговый орган не утратил права требования взыскании пени.

Во исполнение налоговый орган направил ответчику требование о погашении пени в указанных выше суммах № от ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.22), установив срок уплаты пени ДД.ММ.ГГГГ.

Срок обращения в суд с административным иском налоговым органом не нарушен.

Ст. 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей - при превышении суммы долга 10000 рублей ( достижения общей суммы долга размера свыше 10000 рублей) в течение 6-ти месяцев со дня не исполнения требования об уплате налога.

Аналогичные положения установлены ч.2 ст. 286 КАС РФ, которые так же предусматривают право на обращение в суд в течении 6-ти месяцев с момента не исполнения требования об уплате налога.

Истцу направлялось требование об уплате пени по состоянию на № по общей сумме превышающей 10 000 рублей, срок оплаты установлен 21.09.2021 года.

Налоговый орган обращался с заявлением о взыскании налога в порядке судебного приказа 09.03.2022 года, что подтверждается реестром о передаче заявлений о вынесении судебного приказа скан-копией журнала заявлений о взыскании за счет имущества. Мировой судья признав отсутствие пропуска срока обращения в суд 15.04.2022 года вынес судебный приказ о взыскании задолженности по пени.

Судебный приказ отменен 17.11.2022 года, до истечения 6-ти месячного срока с отмены судебного приказа налоговый орган обратился с соответствующим административным иском- 05.05.2023 года, с соблюдением сроков установленных ч.3 ст. 48 НК РФ. Предельный срок обращения в суд соблюден.

С ответчика надлежит взыскать госпошлину пропорционально удовлетворенным требованиям, поскольку административный истец как госорган был освобожден от ее уплаты ( ст. 114 КАС РФ).

Руководствуясь ст. 175, 289,290 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области с ФИО1 ( ИНН <данные изъяты>) сумму задолженности по пени по налогам и сборам на расчетную дату 19.08.2021 года:

- пени по транспортному налогу с физических лиц 17 062 рублей 62 копеек

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений 276 рублей 32 копеек

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений 840 рубля 96 копеек.

а всего 18 179 (восемнадцать тысяч сто семьдесят девять) рублей 90 копеек.

Взыскать с ФИО1 ( ИНН <данные изъяты>) в пользу бюджета госпошлину в размере 727 (семьсот двадцать семь) рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Троицкий районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Е.В.Черетских

мотивированное решение изготовлено 01.08.2023 года