Решение № 2А-1-474/2025 2А-474/2025 от 17 августа 2025 г. по делу № 2А-1-474/2025

Дело № 2а-1-474/2025

УИД 64RS0007-01-2025-000756-78


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 августа 2025 года город Ртищево

Судья Ртищевского районного суда Саратовской области Ястребова О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании текущих платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС РФ № 20) обратилась в суд с административным исковым заявлением ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Свои требования административный истец обосновывает тем, что на основании части 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ, Закон № 422-ФЗ, НПД соответственно) применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых, является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона.

Частью 7 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ профессиональным доходом признается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе, индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Федеральным законом, признаются налогоплательщиками НПД.

Согласно частям 1 - 3 статьи 5 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе, индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ объекты налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Плательщиками налога на профессиональный доход могут быть физические лица и индивидуальные предприниматели (зарегистрированные или без государственной регистрации), которые лично осуществляют, вне трудовых отношений, деятельность по реализации товаров ((работ, услуг и имущественных прав) и использованию имущества (ч. 1,7 ст. 2, ч. 1 ст. 4, ч. 1 Федерального закона № 422-ФЗ) при условии, что доход не превышает 2,4 млн. рублей в календарном году.

Налогообложению подлежит доход от реализации товаров (работ, услуг и имущественных прав) и использования имущества (ч. 7 ст. 2 и ч. 1 ст. 6 Федерального закона), за исключением доходов, определенных ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ.

Размер ставки налога на профессиональный доход установлен от 4% до 6% в зависимости от источника дохода: физическое или юридическое лицо, индивидуальный предприниматель (ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ). В течение проведения эксперимента налоговые ставки не могут быть увеличены. В ставку налога включены отчисления в Фонд медицинского страхования.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг и имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Законом № 422-ФЗ. Сумма налога начисляется при этом налоговым органом.

Налоговым периодом по НПД признается календарный месяц, за исключением первого налогового периода, которым признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч. 1 и 2 ст. 9 Закона № 422-ФЗ). Уплата НПД осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности одним из следующих способов (ч. 3, 4, 5 ст. 11 Закона № 422-ФЗ): - самостоятельно, через приложение «Мой налог»; - через уполномоченную кредитную организацию или оператора электронной площадки; - уполномочив налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление в бюджет через приложение «Мой налог».

Согласно сведениям Инспекции, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 20 сентября 2021 года. В отношении ФИО1 в налоговый орган поступили сведения о произведенных расчетах за апрель 2024 г., май 2024 г., июнь 2024 г., июль 2024 г. В соответствии с ч. 1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ на данную сумму налоговым органом начислен налог, подлежащий оплате: за апрель 2024 г. - 1488,05 руб., за май 2024 г. - 1941,46 руб., за июнь 2024 г. – 2181,32 руб., за июль 2024 г. - 930,54 руб. Однако оплата налогоплательщиком в установленные сроки в добровольном порядке не произведена.

В настоящем заявлении, в пределах сумм включенных в заявление о вынесении судебного приказа от 28.08.2024 года, с ФИО1 подлежат взысканию пени в общем размере 1840,89 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой налогов, взносов.

В связи с несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход за период с декабря 2022 года по февраль 2024 года у налогоплательщика по состоянию на 11.04.2024 сложилось отрицательное сальдо в сумме 20166,79 руб.

С 03.05.2024 совокупная обязанность налогоплательщика увеличилась на 1784,02 руб. за счет начисления по налогу на профессиональный доход за март 2024 по сроку уплаты 02.05.2024 и составила 21950,81 руб. по НПД.

С 29.05.2024 совокупная обязанность налогоплательщика увеличилась на 1488,05 руб. за счет начисления по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 по сроку уплаты 28.05.2024 и составила 23438.86 руб. по НПД.

С 29.06.2024 совокупная обязанность налогоплательщика увеличилась на 1941,46 рублей за счет начисления по налогу на профессиональный доход за май 2024 по сроку уплаты 28.06.2024 года составила 25380,32 руб. по НПД.

С 30.07.2024 совокупная обязанность налогоплательщика увеличилась на 2181,32

руб., за счет начисления по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 по сроку уплаты 29.07.2024 года и составила 27561,64 руб. по НПД.

С 31.07.2024 совокупная обязанность налогоплательщика увеличилась на 300,58 рублей за счет частичной оплаты от 31.07.2024 и составила 27261.06 руб. по НПД.

С 10.08.2024 совокупная обязанность налогоплательщика увеличилась на 20,97 руб. за счет частичной оплаты от 10.08.2024 и составила 27240.09 руб. по НПД.

В адрес административного ответчика направлено заказной почтовой корреспонденцией решение № 2863 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 19 октября 2023 года. По истечении срока исполнения требования, Инспекцией направлено мировому судье судебного участка № 3 г. Балашова Саратовской области направлено заявление на выдачу судебного приказа, которым 09 октября 2024 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Шестимесячный срок на обращение в суд истекает 09 апреля 2025 года. Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу административного истца недоимку: - по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 г. - 1488,05 руб., - по налогу на профессиональный доход за май 2024 г. - 1941,46 руб., - по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 г. - 2181,32 руб., - по налогу на профессиональный доход за июль 2024 г. - 930,54 руб., - пени в сумме 1840,89 руб. за период с 11.04.2024 по 28.08.2024, а всего общая сумма задолженности по налогу 8 325,39 рублей, пени 1840,89 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Сумма задолженности по настоящему иску составляет 10 166 рублей 28 копейки, то есть менее 20 000 рублей.

Административный истец и административный ответчик возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела не заявили. ФИО1 административные исковые требования признала.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения ст. ст. 291, 292 КАС РФ, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.Изучив материалы дела и доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу пп.1 п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Ст. 225, 227, 229 НК РФ установлены налоговый период, ставки и порядок исчисления налога.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (части 1 и 2 статьи 10 Закона N 422-ФЗ).

Статьей 11 Закона N 422-ФЗ предусмотрено, что сумма НПД исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме НПД, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты НПД.

Уплата НПД осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

Налоговым периодом признается календарный месяц (часть 1 статьи 9 Закона N 422-ФЗ).

Из представленных материалов дела следует, что ФИО1 с 20 сентября 2021 года применяет специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".

В отношении ФИО1 в налоговый орган поступили сведения о произведенных расчетах за апрель 2024 г., май 2024 г., июнь 2024 г., июль 2024 г. В соответствии с ч. 1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ на данную сумму налоговым органом начислен налог, подлежащий оплате: за апрель 2024 г. - 1488,05 руб., за май 2024 г. - 1941,46 руб., за июнь 2024 г. – 2181,32 руб., за июль 2024 г. - 930,54 руб. Однако оплата налогоплательщиком в установленные сроки в добровольном порядке не произведена.

В настоящем заявлении, в пределах сумм включенных в заявление о вынесении судебного приказа от 28.08.2024 года, с ФИО1 подлежат взысканию пени в общем размере 1840,89 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой налогов, взносов.

В связи с несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход за период с декабря 2022 года по февраль 2024 года у налогоплательщика по состоянию на 11.04.2024 сложилось отрицательное сальдо в сумме 20166,79 руб.

С 03.05.2024 совокупная обязанность налогоплательщика увеличилась на 1784,02 руб. за счет начисления по налогу на профессиональный доход за март 2024 по сроку уплаты 02.05.2024 и составила 21950,81 руб. по НПД.

С 29.05.2024 совокупная обязанность налогоплательщика увеличилась на 1488,05 руб. за счет начисления по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 по сроку уплаты 28.05.2024 и составила 23438.86 руб. по НПД.

С 29.06.2024 совокупная обязанность налогоплательщика увеличилась на 1941,46 рублей за счет начисления по налогу на профессиональный доход за май 2024 по сроку уплаты 28.06.2024 года составила 25380,32 руб. по НПД.

С 30.07.2024 совокупная обязанность налогоплательщика увеличилась на 2181,32 руб., за счет начисления по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 по сроку уплаты 29.07.2024 года и составила 27561,64 руб. по НПД.

С 31.07.2024 совокупная обязанность налогоплательщика увеличилась на 300,58 рублей за счет частичной оплаты от 31.07.2024 и составила 27261.06 руб. по НПД.

С 10.08.2024 совокупная обязанность налогоплательщика увеличилась на 20,97 руб. за счет частичной оплаты от 10.08.2024 и составила 27240.09 руб. по НПД.

В адрес административного ответчика решение № 2863 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 19 октября 2023 года направлено заказной почтовой корреспонденцией. По истечении срока исполнения требования, Инспекцией направлено мировому судье судебного участка № 3 г. Балашова Саратовской области направлено заявление на выдачу судебного приказа, которым 09 октября 2024 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

С учетом изложенного суд приходит к убеждению, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению в заявленном размере.

Кроме того, административный истец в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден.

В соответствии с пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при цене до 100 000 рублей - 4000 рублей. С административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании текущих платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН: <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области, ОГРН: <***>, недоимку: - по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 г. - 1488,05 руб., - по налогу на профессиональный доход за май 2024 г. - 1941,46 руб., - по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 г. - 2181,32 руб., - по налогу на профессиональный доход за июль 2024 г. - 930,54 руб., - пени в сумме 1840,89 руб. за период с 11.04.2024 года по 28.08.2024 года, а всего общая сумма задолженности по налогу 8 325,39 рублей, пени 1840,89 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН: <***>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ртищевский районный суд Саратовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья